海關(guān)完稅憑證操作流程

1、海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法企業(yè)操作指引為了規(guī)范海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的 抵扣管理，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專 用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知 （以下簡稱通知 ）（國 稅函200983 號）的要求，自 2009年 4月 1日起，我省對海關(guān)繳款 書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，即納稅人從過去納稅申報時實 行先申報抵扣海關(guān)繳款書，再進行稽核比對，改變?yōu)榧{稅人對需抵扣 的海關(guān)繳款書要先通過電子申報軟件采集數(shù)據(jù)，在月底前向主管稅務(wù) 機關(guān)申請稽核比對，取得比對相符信息的數(shù)據(jù)后才能申報抵扣。為了 配合做好我省的試行工作，保障我市納稅人的合法

2、權(quán)益，現(xiàn)將有關(guān)規(guī) 定及企業(yè)操作指引告知如下：一、海關(guān)繳款書申報抵扣期限說明一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自 2009年 4月 1日起，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 90天內(nèi)（報送日期 -填發(fā)日期 w 90天）向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期申請的不予抵扣進項稅額?！霸陂_具之日起 90 天內(nèi)”，是指從海關(guān)繳款書的填開日期至主管 稅務(wù)機關(guān)受理稽核比對申請接收日期止，而且節(jié)假日不順延，納稅人 必須在 90 天內(nèi)申請稽核比對，否則不予抵扣進項稅額。逾期未申請，是指超過報送的限定期限而未申請稽核比對，超過限定期限是指：報送日期-填發(fā)日期90天

3、。企業(yè)要注意，不要認(rèn)為 海關(guān)繳款書在 90 天內(nèi)能夠錄入到電子申報軟件里去就可以了， 還要進 行申請稽核比對的具體操作；雖然電子申報軟件的錄入日期小于90天，但如果報送到稅務(wù)機關(guān)的日期大于 90 天，則仍然是逾期報送數(shù)據(jù)， 不得申請稽核比對，不予抵扣進項稅額。二、4 月申報期仍按原申報方法進行申報2009年4月申報期內(nèi)（ 4月1日至 20日） ，一般納稅人必須仍然 使用版本號為“ 4.0-090218 ”的原電子申報軟件進行納稅申報，稅務(wù) 機關(guān)同樣提供上門申報和網(wǎng)上申報兩種受理方式，仍按原申報方法進 行申報。其中對海關(guān)繳款書申報抵扣的要求如下：一般納稅人在 2009 年 3 月底前取得的海關(guān)繳

4、款書， 應(yīng)按原辦法的 有關(guān)規(guī)定，在 4 月申報期申請抵扣進項稅額。否則應(yīng)按通知有關(guān) 規(guī)定，統(tǒng)一通過新（升級后）的電子申報軟件采集數(shù)據(jù)，申請稽核比 對。1、3 月底前取得的海關(guān)繳款書，按原辦法申請抵扣進項稅額，是 指按非輔導(dǎo)期一般納稅人“先抵扣后比對”的舊方式申請抵扣進項稅 額，無論比對結(jié)果如何都可以先抵扣，抵扣后比對異常的按現(xiàn)規(guī)定進 行核查處理。2、如果在 4 月申報期不申請抵扣進項稅額，則必須按通知實 行“先比對后抵扣”的新管理辦法，統(tǒng)一通過升級后的電子申報軟件 采集數(shù)據(jù)，申請稽核比對。如果比對結(jié)果出現(xiàn)異常，則企業(yè)不能立即 抵扣。3、由于電子申報軟件在 4 月稅期申報完成后才能升級， 如果

5、3 月 底前取得的海關(guān)繳款書屆時已經(jīng)超過 90 天，如取得填發(fā)日期為 1 月 20 日的海關(guān)繳款書，在 4 月 21 日已超過 1 天 (11+28+31+21=91 天)， 則電子申報軟件將無法采集，辦稅廳前臺也無法采集而不能抵扣。所以，對于一般納稅人在 2009年3 月底前取得的全部海關(guān)繳款書， 最好在 4 月申報期內(nèi)全部申請抵扣進項稅額。尤其對 3 月底前取得的 海關(guān)繳款書填發(fā)日期在 4月份達到 90天的，必須全部在 4 月申報期里 進行申報抵扣，否則將可能逾期而無法申報抵扣。三、4 月申報期納稅申報成功后，電子申報軟件必須進行升級 為了適應(yīng)海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”的新管理辦法，納稅人

6、在4 月份申報期納稅申報成功后，其電子申報軟件必須做一次相應(yīng)的升 級。為防止一般納稅人的電子申報軟件未做 4 月份申報就升級，造成 無法按原辦法申請抵扣海關(guān)繳款書進項稅額， 珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站、 金稅公司和廣瑞公司的網(wǎng)站在 4月 21日申報期結(jié)束后才上掛升級軟件 程序，納稅人可以自行下載升級，或者到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng) 點進行人工升級。對 4 月 1 日 -20 日需要升級的納稅人，必須在 4 月 份納稅申報成功后到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點進行人工升級 , 例 如，納稅人在 4 月 8 日已完成納稅申報，就可在當(dāng)天到金稅公司和廣 瑞公司服務(wù)網(wǎng)點進行人工升級。具體內(nèi)容見金稅公司和廣瑞公司

7、的升 級通知。四、海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集、報送、接收、查詢、申報抵扣操作要點八、（一）采集待比對的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)納稅人自 2009年 4月 1日起收到的海關(guān)繳款書， 應(yīng)在電子申報軟 件升級后錄入到新版本電子申報軟件里，并及時導(dǎo)出 xml 格式文件的 待比對海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)。（二）報送待比對的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)（可多次報送）4 月份網(wǎng)上申報系統(tǒng)暫不能接受 xml 格式文件的待比對海關(guān)繳款 書數(shù)據(jù)，納稅人必須將新版本電子申報軟件導(dǎo)出的待比對海關(guān)繳款書 數(shù)據(jù)報送到辦稅廳前臺，由稅務(wù)機關(guān)讀入新海關(guān)稽核系統(tǒng)參與比對。5 月份起，納稅人將可通過珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的網(wǎng)上申報系統(tǒng) 向主管稅務(wù)機關(guān)傳送待比對的海關(guān)繳款書

8、數(shù)據(jù)申請稽核，也可以到辦 稅廳前臺人工讀入申請稽核。企業(yè)要注意，納稅人自 4 月 1 日起取得的海關(guān)繳款書可以多次報 送申請稽核比對。 例如，某企業(yè) 4月 2日取得的海關(guān)繳款書，在 4月 份電子申報軟件升級后，錄入電子申報軟件導(dǎo)出 xml 格式文件并到辦 稅廳前臺申請稽核比對后， 在 4月 23日又取得其它海關(guān)繳款書， 納稅 人可以在 4 月底前再次錄入并到辦稅廳前臺申請稽核比對。企業(yè)要注意，不要集中在 4 月底最后一二天才到辦稅廳前臺報送 待比對的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，避免因錄入錯誤而錯過當(dāng)月比對通過抵扣 的機會，形成應(yīng)繳稅款而增加稅收負擔(dān)。例如，企業(yè)在 4 月最后一天 30 日才到辦稅廳前臺，申

9、請將海關(guān)繳款書 xml 格式文件數(shù)據(jù)讀入新海 關(guān)稽核系統(tǒng)，如果數(shù)據(jù)錄入錯誤則 5 月申報期不能申報抵扣（最后 1 天，無法修改），必須在 5 月份重新正確錄入并通過稽核比對在 6 月份 才能申報抵扣。（三）稅務(wù)機關(guān)接收待比對申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù) 稅務(wù)人員接收數(shù)據(jù)的同時向納稅人提供接收結(jié)果通知書及清單， 清單內(nèi)容包括校驗通過、重復(fù)報送、未通過校驗和逾期報送的海關(guān)繳 款書明細數(shù)據(jù)。對于符合校驗規(guī)則的，予以接收；數(shù)據(jù)存在問題，包 括不符合海關(guān)規(guī)定格式、重復(fù)采集的，不予接收。納稅人從報送數(shù)據(jù) 的次日起都可通過網(wǎng)絡(luò)或到主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果，方便納 稅人及時核對數(shù)據(jù)。對于繳款書打印模糊的，納稅

10、人應(yīng)主動與海關(guān)或 進口代理商聯(lián)系確認(rèn)，以免因采集錯誤影響比對抵扣。1、校驗規(guī)則：對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、 稅款金額、填發(fā)日期等字段進行合法性校驗，以上有任意一項不符合 要求即屬于校驗未通過。“繳款書號碼” ：不能為空且符合 22位海關(guān)編碼規(guī)則，第 1-4 位為 口岸代碼（數(shù)字，不能為空） ；第5-8 位為年份（數(shù)字，第 56位必須 為20）；第 9位為進出口標(biāo)志（ 1表示進口， 0表示出口，因為是進口， 所以必須是數(shù)字 1）；第 10-18位為報關(guān)單編號（數(shù)字，不能全部為 0）； 第 19位為征稅標(biāo)志（必須為“ - ”正常征稅標(biāo)志或“ / ”補稅標(biāo)志）；第 20位為稅種標(biāo)志

11、（因為是增值稅，必須為大寫英文字母“L”；第21-22位為繳款書順序號（數(shù)字） ?！暗挚蹎挝蛔R別號”：不能為空，是指納稅人的稅務(wù)登記證號碼。“抵扣單位名稱”：不能為空，而且要全稱?！岸惪罱痤~”：不能為空且大于 0?！疤畎l(fā)日期”：合法的YYYY-MM-D日期格式。2、若第 1聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務(wù)機關(guān)不一致，則不予接 收（不是管轄企業(yè)）。3、第1聯(lián)數(shù)據(jù)逾期報送的限定期限為：報送日期 -填發(fā)日期90 天就不予接收。4、重復(fù)報送：繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發(fā) 日期四項要素均相同的第 1聯(lián)數(shù)據(jù)。繳款書號碼相同的第 4聯(lián)或第5聯(lián)數(shù)據(jù)。（四）查詢比對結(jié)果（可修改重新報送） 5、如果海關(guān)

12、繳款書票面 信息模糊而看不清楚的，納稅人不要自己猜測錄入報送，因為在月底 如果錄入錯誤耽誤了比對則會影響申報（月底錄入有誤繳款書的稅款 不能抵扣，必須先納稅，再申請修改后比對，相符的次月再抵扣，當(dāng) 月無錢繳稅怎么辦？），因此，請及時到海關(guān)或進口代理商核實清楚 后再錄入比對。納稅人申請稽核比對后的第二天，即可通過珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng) 站的網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢比對結(jié)果，也可以到辦稅廳前臺查詢。企業(yè)要注意，查詢比對結(jié)果屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤且在報送期 限（開具之日起 90天）內(nèi)的海關(guān)繳款書，納稅人可重新通過電子申報 軟件采集報送；超過報送期限的，納稅人可在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果 的當(dāng)月填寫稽核異常海關(guān)進口增

13、值稅專用繳款書核對申請表向主 管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不 予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由 稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進 口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期 內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。例如， 2009年 4月21日納稅人通過電子申報軟件采集申請稽核 比對海關(guān)繳款書 4份，填發(fā)日期分別為 2009年 1月21日、2009年4 月 1 日、 2009 年 4 月 15 日、 2009 年 4 月 20 日。 4 月 22 日，納稅人 通過珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢比對

14、結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稽核 結(jié)果有 1份相符（填發(fā)日期為 2009年 4月 20日）、3份不符（填發(fā)日 期為 2009年 1月21日、2009年4月1日、2009年 4月 15日），全部 為稅額錄入錯誤。對于填發(fā)日期為 2009年 1月21日不符的 1份海關(guān)繳款書，由于 4月 22日已經(jīng)超過開具之日起 90天（10+28+31+22=91天），電子申報 軟件已經(jīng)不能夠采集報送；納稅人只能在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng) 月（5 月份）填寫稽核異常海關(guān)進口增值稅專用繳款書核對申請表 到辦稅廳前臺申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，逾期（超過稅務(wù)機關(guān)提 供稽核結(jié)果的當(dāng)月）未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額。對于填發(fā)日期為 2

15、009年4月1日、2009年4月15日的 2份不符 海關(guān)繳款書， 納稅人在開具之日起 90 天前，可再次重新通過電子申報 軟件采集報送。其中，假如填發(fā)日期為 2009年4月15日的 1份不符 海關(guān)繳款書，多次報送仍不符，但納稅人認(rèn)為沒有錯誤仍要求申報抵扣的，則應(yīng)由各主管區(qū)（分）局組織審核檢查。對于填發(fā)日期為 2009年 4 月 20日相符的 1份海關(guān)繳款書，納稅 人必須在 5 月納稅申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣進項稅 額。（五）取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書 及海 關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果清單自 2009 年 5 月起， 每個月申報期內(nèi)， 納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)索

16、取上月海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書及海關(guān)進口 增值稅專用繳款書稽核結(jié)果清單 ，清單內(nèi)容包括相符、 留待繼續(xù)比對、 稽核異常的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，以便納稅人申報抵扣稅款。1、繳款書比對要素：繳款書號碼、稅款金額、填發(fā)日期；2、相符：是指稽核相符，指系統(tǒng)內(nèi)待比對的第一聯(lián)數(shù)據(jù)有對應(yīng)的 第四或第五聯(lián)數(shù)據(jù)，并且比對要素均相同；3、留待繼續(xù)比對（滯留） ：指系統(tǒng)內(nèi)待比對的第一聯(lián)數(shù)據(jù)無對應(yīng) 的第四聯(lián)數(shù)據(jù)，并且按規(guī)定需留待下期繼續(xù)比對（有可能由于海關(guān)數(shù) 據(jù)上傳存在時間差等因素造成） ；例如， 5月 30日取得的海關(guān)繳款書， 5月 31日申請稽核比對，那么，在 6月份申報期可能比對不了，造成 滯留票留待繼

17、續(xù)比對；4、稽核異常：指比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號等，其中： ?不符：指系統(tǒng)內(nèi)待比對的第一聯(lián)數(shù)據(jù)有對應(yīng)的第四聯(lián)或第五聯(lián)數(shù) 據(jù)，但比對要素有一項或多項不相同，如填發(fā)日期、稅款金額等。?缺聯(lián)：指系統(tǒng)內(nèi)待比對的第一聯(lián)無對應(yīng)的第四、五聯(lián)數(shù)據(jù)，并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對。?重號：指系統(tǒng)內(nèi)有兩份或兩份以上繳款書號碼相同的第一聯(lián)數(shù) 據(jù)，且與第四聯(lián)或第五聯(lián)的稽核結(jié)果均為相符。該稽核結(jié)果數(shù)據(jù)需稅 務(wù)機關(guān)進行審核檢查處理。（六）申報抵扣稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書 對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核 結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。納稅人從稅務(wù)機關(guān)拿 到稽核結(jié)果清單數(shù)據(jù)后，可導(dǎo)入

18、電子申報軟件，形成申報表進行納稅 申報。例如， 4 月份申請稽核比對的海關(guān)繳款書，納稅人在 5 月份申 報期內(nèi)取得稅務(wù)機關(guān)提供的稽核結(jié)果通知書及稽核結(jié)果清單后，必須 在 5 月份的申報期內(nèi)申請抵扣，否則，逾期就不予抵扣。自 2009 年 5 月申報期起， 納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符 結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入 增值稅納稅申報表 附表二第 28 欄 （“待抵扣進項稅額”中的“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書” ），稽 核比對相符的海關(guān)繳款書填入 增值稅納稅申報表 附表二第 5 欄（“申 報抵扣的進項稅額”中的“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書” ）。五、帳務(wù)處理納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅金” 科目下設(shè) “待抵扣進項稅額” 明細科目， 用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進 項稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣 進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許 抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） ”專欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額” 科目。 經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額， 紅字借