在建工程會(huì)計(jì)處理及分錄

1、什么是在建工程 在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、 改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程 等尚未完工的工程支出。 在建工程通常有 自營(yíng) 和 出包 兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自 行施工并進(jìn)行管理的工程； 出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同， 由其它工程隊(duì)或單位承包 建造的工程。 在建工程核算的基本賬戶 固定資產(chǎn)自行建造、 更新改造和大修理項(xiàng)目支出核算的賬戶是 在建工程 帳戶。本帳戶 按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶借方登記投入在建工程的各項(xiàng)支出增加 數(shù)；貸方登記工程竣工， 固定資產(chǎn)交付使用的工程成本數(shù)及項(xiàng)目工程物資和退回工程款、 退 庫(kù)材料的發(fā)生額；借方余額表

2、示尚未竣工的在建工程的實(shí)際成本。 在建工程的會(huì)計(jì)處理 一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。 企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、 大修理費(fèi)用、更新 改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等， 滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 也在本科目 核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在 “管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工 程進(jìn)行明細(xì)核算。 在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置 “減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企

3、業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備） ， 貸記“工程物資”科目。 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 付賬款”等科目。 （二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目， 貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)?的成本差異。 上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬”科目。 輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

4、，借記本科目，貸記 “生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”等科目。 （三）在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi) 及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出） ，貸記“銀行存款”等科目。 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出） ， 貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損， 減去殘料價(jià)值和過失人或 保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝 工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 ”科 目，貸記本科目。 建設(shè)期間發(fā)生

5、的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出） ，貸記 “工 程物資 ”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出） 貸記 “銀行存款 “原材料 ”等科目；試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記 品”等科目，貸記本科目（待攤支出） 。 上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。 銀行存款 ”、 “庫(kù)存商 科目。 四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記 工程物資 ”科目，貸記本 五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出， 借記本科目（XM程）， 貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本

6、時(shí)，借記 固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XX 工程）。 （六） 企業(yè)在油氣勘探過程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出， 借記本科目， 貸記“銀行存款 ” “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目。 屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出， 借記“油氣資產(chǎn) ”科目，貸記本科目； 屬于 未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記 “勘探費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。 在建工程的帳務(wù)處理 1 1、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資 借：工程物資專用材料 專用設(shè)備 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 2 2、 購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借： 工資物資預(yù)付大型設(shè)備款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并

7、補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 借： 工程物資專用設(shè)備 貸： 工程物資預(yù)付大型設(shè)備款 銀行存款 3 3、工程領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 4 4、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具） 5 5、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先給轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 6 6、企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企

8、業(yè)預(yù)付工程款、備料款 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：銀行存款 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：工程物資 將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝 借：在建工程在安裝設(shè)備 貸：工程物資 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 7 7、企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資 借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx xx 工程） 貸：工程物資 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（

9、 XXXX 工程） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：應(yīng)付工資 輔助生產(chǎn)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程一一建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 8 8、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理 費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程其他支出 貸：銀行存款 9 9、由于自然災(zāi)害等原因

10、造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失 人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本 借：在建工程其他支出 貸：在建工程建筑工程、安裝工程（ XXXX 工程） 在建工程報(bào)廢和毀損，若在企業(yè)籌辦期間，其會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延資產(chǎn) -開辦費(fèi) 貸：在建工程 若是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后發(fā)生，在建工程毀損的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 -在建工程損失 貸：在建工程 1010、 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借：在建工程 貸：工程物資 盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 1111、 基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用 借：在建工程其他支出 貸：銀行存款 庫(kù)存商品 獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的 借：銀行存款 庫(kù)存商品 貸：在建工程其他支出 1212、 在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的收入和支出的賬務(wù)處理 在建工程交付使用前，調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)形成產(chǎn)品并對(duì)外銷售，應(yīng)以實(shí)際銷售收入，沖減在建 工程成本，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 貸：在建工程 試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本： 借：在建工程 貸：銀行存款（或有關(guān)賬戶） 1313、 工程已竣工交付使用，將在建工程發(fā)生的一切費(fèi)用記入固定資產(chǎn)原值：