基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件第三章借貸記賬法

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件第三章借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：、記帳方法： 在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳憑證為根據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)那么，采用一定的計(jì)量單位，在帳符號(hào)和記帳規(guī)那么，采用一定的計(jì)量單位，在帳簿中記錄會(huì)計(jì)對象變化過程的一種專門方法。簿中記錄會(huì)計(jì)對象變化過程的一種專門方法。 2、記賬方法的要素：、記賬方法的要素： -記賬原理記賬原理 -記賬符號(hào)記賬符號(hào) -記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么 -試算平衡方法試算平衡方

2、法3、記帳方法按記錄方式分類：、記帳方法按記錄方式分類： -單式記帳法單式記帳法和和復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對象的增減變動(dòng)，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對象的增減變動(dòng)，只在一個(gè)帳戶中進(jìn)展登記的方法。只在一個(gè)帳戶中進(jìn)展登記的方法。二、單式記賬二、單式記賬 2、單式記帳法的特點(diǎn)：、單式記帳法的特點(diǎn)： 1帳戶設(shè)置不完好，沒有完好的帳戶體系。帳戶設(shè)置不完好，沒有完好的帳戶體系。 2僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項(xiàng)。帳項(xiàng)。 3反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個(gè)方面。反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個(gè)方面。 4不能進(jìn)展試算平衡。不能進(jìn)展試算平衡

3、。 5不便于查帳、對帳。不便于查帳、對帳。 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： 1、帳戶設(shè)置完好、全面，構(gòu)成一個(gè)完好的帳戶體系。、帳戶設(shè)置完好、全面，構(gòu)成一個(gè)完好的帳戶體系。 - 2、全面、系統(tǒng)地理解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。、全面、系統(tǒng)地理解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。 3、可以很好的理解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。、可以很好的理解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 4、可以進(jìn)展試算平衡。、可以進(jìn)展試算平衡。 5、檢查帳戶記錄的正確性。、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法三、復(fù)式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對象的增減變動(dòng)，都以相對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對象的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)

4、的帳戶中全面等的金額，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)的帳戶中全面登記的方法。登記的方法。增減記帳法增減記帳法收付記帳法收付記帳法借貸記帳法借貸記帳法3、分類、分類分為：資金收付記賬法、分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法現(xiàn)金收付記賬法?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么那么?規(guī)定使規(guī)定使用此法用此法第二節(jié)第二節(jié) 借貸記帳法借貸記帳法二、借貸記帳法的理論根據(jù)二、借貸記帳法的理論根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 一、借貸記帳法概念一、借貸記帳法概念 以以“借和借和“貸為記帳符號(hào)對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)貸為記帳符號(hào)對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相

5、反方向以相等務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、互相聯(lián)絡(luò)的進(jìn)展記錄的復(fù)式記帳法。金額全面的、互相聯(lián)絡(luò)的進(jìn)展記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的根本內(nèi)容三、借貸記賬法的根本內(nèi)容 一記賬符號(hào)一記賬符號(hào)-“借、借、“貸貸 1、符號(hào)的開展、符號(hào)的開展 產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利，歷程如下：產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利，歷程如下：我應(yīng)該給別人我應(yīng)該給別人存款人的存款人的別人應(yīng)該給我別人應(yīng)該給我銀行的銀行的貸方貸方借方借方弗洛弗洛倫斯倫斯階段階段 僅記錄債權(quán)債務(wù)、僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描繪使用文字描繪熱那熱那亞階亞階段段債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)他應(yīng)該給我銀行他應(yīng)該給我銀行物資的增加物資的增加我應(yīng)該給他存款

6、人我應(yīng)該給他存款人物資的減少物資的減少借方借方債權(quán)、債權(quán)、資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加借方借方債權(quán)、資債權(quán)、資產(chǎn)增加產(chǎn)增加熱那熱那亞階亞階段段擴(kuò)展到反映擴(kuò)展到反映“損益、損益、“資本。使用復(fù)式資本。使用復(fù)式記賬記賬“借、貸含借、貸含義進(jìn)一步擴(kuò)展義進(jìn)一步擴(kuò)展v “借、貸是一種抽象的符號(hào)，已經(jīng)不僅僅代表原借、貸是一種抽象的符號(hào)，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。來的含義。v 其中一方表示某會(huì)計(jì)對象的的增加，另一方表示某其中一方表示某會(huì)計(jì)對象的的增加，另一方表示某會(huì)計(jì)對象的的減少。會(huì)計(jì)對象的的減少。v 對不同性質(zhì)的賬戶，對不同性質(zhì)的賬戶，“借借“貸的含義貸的含義也不一樣。也不一樣。2、幾點(diǎn)說明：、幾點(diǎn)說明：3、記賬符號(hào)

7、的作用：、記賬符號(hào)的作用：1表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計(jì)入帳戶的部位。表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計(jì)入帳戶的部位。2表示資金的來龍去脈表示資金的來龍去脈3表示登記在賬戶中“借方和“貸方的數(shù)字包含的 資金數(shù)量是是增加還是減少 4用以判斷帳戶的性質(zhì)用以判斷帳戶的性質(zhì) 借項(xiàng)、貸項(xiàng)：借項(xiàng)、貸項(xiàng)：凡記入帳戶的借方的帳項(xiàng)稱為借凡記入帳戶的借方的帳項(xiàng)稱為借項(xiàng)，記入帳戶貸方的帳項(xiàng)稱為貸項(xiàng)項(xiàng)，記入帳戶貸方的帳項(xiàng)稱為貸項(xiàng) 每個(gè)帳戶的借方和貸方在一定時(shí)期所登記的金每個(gè)帳戶的借方和貸方在一定時(shí)期所登記的金額稱為額稱為本期發(fā)生額；本期發(fā)生額；其中借方金額的合計(jì)稱為其中借方金額的合計(jì)稱為本期借方本期借方發(fā)生額；發(fā)生額；貸方金額的合計(jì)稱為貸方金

8、額的合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。本期貸方發(fā)生額。 期末余額：期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。二帳戶構(gòu)造：二帳戶構(gòu)造： 1、借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造、借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造 習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方 舉例：余額在借方的賬戶構(gòu)造：舉例：余額在借方的賬戶構(gòu)造：期初余額期初余額（1）本期借項(xiàng)）本期借項(xiàng)（1）本期貸項(xiàng)）本期貸項(xiàng)（2）本期借項(xiàng)）本期借項(xiàng)（2）本期貸項(xiàng)）本期貸項(xiàng) 本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：期

9、末余額：借方借方 _帳戶帳戶 貸方貸方2、不同要素類別帳戶的構(gòu)造：、不同要素類別帳戶的構(gòu)造： 1資產(chǎn)類帳戶構(gòu)造資產(chǎn)類帳戶構(gòu)造 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期資產(chǎn)增加額本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額本期資產(chǎn)減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期發(fā)生額合計(jì)借方本期發(fā)生額合計(jì) -貸方本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期發(fā)生額合計(jì)2負(fù)債類帳戶構(gòu)造負(fù)債類帳戶構(gòu)造借方借方 負(fù)債負(fù)債類類帳戶帳戶 貸貸方方 期初余額期初余額 本期負(fù)債減少額本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額本期負(fù)債增加額

10、 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì)借方本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期發(fā)生額合計(jì)3所有者權(quán)益類帳戶構(gòu)造所有者權(quán)益類帳戶構(gòu)造借方借方 所有者權(quán)所有者權(quán)益類益類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期所有者權(quán)益減少額：本期所有者權(quán)益減少額： 本期所有者權(quán)益增加額：本期所有者權(quán)益增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì)借方本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)貸方

11、本期發(fā)生額合計(jì) 4收入類帳戶構(gòu)造收入類帳戶構(gòu)造 借方借方 收入類收入類帳戶帳戶 貸方貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額本期收入增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)5本錢、費(fèi)用類帳戶構(gòu)造本錢、費(fèi)用類帳戶構(gòu)造 借方借方 成本、費(fèi)成本、費(fèi) 用類用類帳戶帳戶 貸方貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方借方 利利潤潤類類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期利潤減少額：本期利潤減少額： 本期利潤增加額：本期利潤增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)

12、本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì)借方本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期發(fā)生額合計(jì) 6利潤類帳戶構(gòu)造利潤類帳戶構(gòu)造 關(guān)于不同要素類別帳戶關(guān)于不同要素類別帳戶 構(gòu)造規(guī)律總結(jié)構(gòu)造規(guī)律總結(jié) 資產(chǎn)資產(chǎn)帳戶帳戶 + - *所有者所有者權(quán)益帳戶權(quán)益帳戶 - + * 負(fù)債負(fù)債帳戶帳戶 - + *費(fèi)用費(fèi)用成本成本+ -+= 資資產(chǎn)產(chǎn) + - * 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 - + * 負(fù)負(fù) 債債- + * +=+收收入入- + +規(guī)律：規(guī)律： 1各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方

13、向。式的中的同一方向。2余額的位置都與增加方方向一致符號(hào)說明：符號(hào)說明：+ 表示發(fā)生額增加所在的位置表示發(fā)生額增加所在的位置 - 表示發(fā)生額減少所在的位置表示發(fā)生額減少所在的位置 * 表示余額所在的位置表示余額所在的位置3由于利潤歸屬所有者，所以在第二個(gè)等式中，把由于利潤歸屬所有者，所以在第二個(gè)等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個(gè)類。利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個(gè)類。#關(guān)于不同要素類別帳戶關(guān)于不同要素類別帳戶 的構(gòu)造幾點(diǎn)說明：的構(gòu)造幾點(diǎn)說明：1、賬戶除了具有共性外例如左借右貸，還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的構(gòu)造圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，、以上帳戶的

14、構(gòu)造圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會(huì)計(jì)長期開展經(jīng)歷的總結(jié)。貸方，是會(huì)計(jì)長期開展經(jīng)歷的總結(jié)。#本期發(fā)生額、期初余額、本期發(fā)生額、期初余額、 期末期末 余額計(jì)算的說明：余額計(jì)算的說明：本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的借項(xiàng)發(fā)在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的借項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)生額的合計(jì)數(shù)本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的貸項(xiàng)發(fā)在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的貸項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)生額的合計(jì)數(shù)本期期初余額本期期初余額=上期期末余額上期期末余額期末余額的

15、計(jì)算及其說明：期末余額的計(jì)算及其說明： 1余額在借方的：余額在借方的： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期借方本期 發(fā)生額發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 2余額在貸方的：余額在貸方的： 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 +貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 3賬戶余額必須指明其方向，不能分開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否那么沒有意義。4可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類帳戶種類正常余額位置正常余額位置資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方借方負(fù)債類負(fù)債類貸方貸方所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類貸方貸方收入類收入類貸方（一般無余額）貸方

16、（一般無余額）成本、費(fèi)用類成本、費(fèi)用類借方（一般無余額）借方（一般無余額）利潤類利潤類貸方貸方三、記帳規(guī)那么三、記帳規(guī)那么 詳細(xì)含義：詳細(xì)含義： 1復(fù)式記帳原理復(fù)式記帳原理對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)的帳相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)的帳戶中進(jìn)展登記。戶中進(jìn)展登記。 即在一個(gè)帳戶中記借方，同時(shí)在另一個(gè)或幾即在一個(gè)帳戶中記借方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。記入借方和時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。貸方的金額必須相等。 2借

17、貸記帳法帳戶構(gòu)造借貸記帳法帳戶構(gòu)造對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。做借貸相反的記錄。1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶構(gòu)造確定應(yīng)記入帳戶的方向借方或貸方、根據(jù)帳戶構(gòu)造確定應(yīng)記入帳戶的方向借方或貸方5、確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。、確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。銀行存款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：實(shí)收資本借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸

18、方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：現(xiàn)金借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：無形資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：生產(chǎn)成本借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：固定資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：原材料借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)付賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：短期借款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)收賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：

19、貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：主營業(yè)務(wù)收入借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：用圖表示：用圖表示： 資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方四帳戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄：四帳戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄： 1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系、帳戶的對應(yīng)關(guān)系 帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的互相關(guān)系使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的互相關(guān)系 對應(yīng)帳戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)帳戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。的帳戶。 2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 概念：概念： 簡稱分錄簡稱分

20、錄,是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。記錄。 根本要素：根本要素：記帳符號(hào)記帳符號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目變動(dòng)金額變動(dòng)金額簡單分錄簡單分錄-一借一貸一借一貸 復(fù)合分錄復(fù)合分錄-一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)那么：會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)那么： 1借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號(hào)的后面，并留有空格。在借貸符號(hào)的后面，并留有空格。表示：表示： 簡單分錄：簡單分錄： 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生發(fā)生額額 貸：

21、貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 復(fù)合分錄：復(fù)合分錄： 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 貸：貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 貸：貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 貸：貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 借：借：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 貸：貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 貸：貸：*會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額發(fā)生額 1 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)

22、收資本 300 000 2 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 3 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 1 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 4 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 5 借：原材料借：原材料 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 6 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 7 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000五、試算平衡五、試算平衡 1、試算平衡、試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)那么的要根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)那么的要求，通過匯總

23、計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完好性的一種方法。確性和完好性的一種方法。 2、試算平衡方法：、試算平衡方法： 1發(fā)生額試算平衡：發(fā)生額試算平衡： -根據(jù)：記帳規(guī)那么根據(jù)：記帳規(guī)那么 -公式：公式： 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 合計(jì)合計(jì) 試算平衡表 -做法：做法： 、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳；、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)；計(jì)； 、求每個(gè)帳戶期末余額；、求每個(gè)帳戶期末余額； 、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余、分別加總所

24、有帳戶借方余額和貸方余額；額； 、比較總合計(jì)數(shù)。、比較總合計(jì)數(shù)。試算平衡表試算平衡表會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額合計(jì)合計(jì)余額試算平衡表余額試算平衡表、試算不平衡，那么記帳肯定有錯(cuò)誤、試算不平衡，那么記帳肯定有錯(cuò)誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯(cuò)誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯(cuò)誤、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤： *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記； *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被金額錯(cuò)記；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被金額錯(cuò)記； *帳戶對應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或顛倒；帳戶對應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或顛倒； *借貸雙方或一方過入總帳時(shí)誤記帳戶；借貸雙方或一方過入

25、總帳時(shí)誤記帳戶； *借貸雙方都有一多一少的錯(cuò)誤，偶爾相等。借貸雙方都有一多一少的錯(cuò)誤，偶爾相等。3試算平衡結(jié)果的判斷試算平衡結(jié)果的判斷 綜上述：綜上述：借貸記帳法的特點(diǎn)：借貸記帳法的特點(diǎn)： 借、貸二字是其記帳符號(hào)；借、貸二字是其記帳符號(hào)； 有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)那么；那么； 帳戶不要求固定分類帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定；余額性質(zhì)決定； 可以進(jìn)展試算平衡?？梢赃M(jìn)展試算平衡。借貸記帳法的優(yōu)點(diǎn)：借貸記帳法的優(yōu)點(diǎn)： 帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸；帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸； 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈敏，雙重帳戶；會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈敏，雙重帳戶； 試算平衡簡便，記帳規(guī)那么

26、決定。試算平衡簡便，記帳規(guī)那么決定。第三節(jié)第三節(jié) 借貸記帳法應(yīng)用借貸記帳法應(yīng)用一、資料一、資料 某企業(yè)某企業(yè)2003*年年8月月30日總帳帳戶余額如下：日總帳帳戶余額如下： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 600 短期借款短期借款 35000 銀行存款銀行存款 30000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 5000 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 4000 實(shí)收資本實(shí)收資本 1558000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 400 原材料原材料 50000 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 5000 庫存商品庫存商品 8000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1500000 合計(jì)合計(jì) 1598000 合計(jì)合計(jì) 1598000該企業(yè)該企業(yè)9月份

27、發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元；元；2、用銀行存款、用銀行存款10000元購置材料，并已驗(yàn)收入庫；元購置材料，并已驗(yàn)收入庫；3、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金500元補(bǔ)充庫存；元補(bǔ)充庫存；4、職工王力借支差旅費(fèi)、職工王力借支差旅費(fèi)150元，以現(xiàn)金支付；元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購貨欠款、銀行通知，收到某單位購貨欠款3000元；元；6、消費(fèi)車間領(lǐng)用材料、消費(fèi)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品消費(fèi)；元，用于產(chǎn)品消費(fèi)；7、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購料欠款；元直接歸還購料欠

28、款；8、本月工資支出、本月工資支出15000元，列入消費(fèi)費(fèi)用；元，列入消費(fèi)費(fèi)用；9、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放職工工資；元，直接發(fā)放職工工資；10、王力回廠報(bào)銷、王力回廠報(bào)銷100元，余款元，余款50元交會(huì)現(xiàn)金；元交會(huì)現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫，實(shí)際本錢、產(chǎn)品完工入庫，實(shí)際本錢30000元；元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元存入銀行；元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢35000元；元；14、按產(chǎn)品銷售收入的、按產(chǎn)品銷售收入的10%計(jì)算本月應(yīng)交稅金；計(jì)算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤總額的、按利潤總額的33%計(jì)算應(yīng)交所得

29、稅；計(jì)算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用、利潤。、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用、利潤。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。#采用借貸記帳法進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記帳簿；對 帳簿進(jìn)展試算平衡；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制分錄 登記帳簿 試算平衡 編制報(bào)表 借：- 借方 貸方 資產(chǎn) 權(quán)益 貸：- - - - - - - - -會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 1、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元；元； 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款

30、20000借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸 2、用銀行存款、用銀行存款10000元購置材料并已驗(yàn)收入庫；元購置材料并已驗(yàn)收入庫；會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20000借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸20000200002000020000 3、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金500元，補(bǔ)充庫存；元，補(bǔ)充庫存； 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 150 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 150借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸4、職工王力借支差旅費(fèi)、職工王力借支差旅費(fèi)15

31、0元，以現(xiàn)金支付；元，以現(xiàn)金支付；會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 現(xiàn)現(xiàn) 金金 貸貸500500150150 5、銀行通知，收到某單位欠款、銀行通知，收到某單位欠款3000元；元； 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 20000 貸：原材料貸：原材料 20000借借 原材料原材料 貸貸 借借 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 貸貸 6、消費(fèi)車間領(lǐng)用材料、消費(fèi)車間領(lǐng)用材料20000元用于產(chǎn)品消費(fèi)；元用于產(chǎn)品消費(fèi)；會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 3000借借 應(yīng)收帳款應(yīng)

32、收帳款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸300030002000020000 7、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款；元，直接歸還購料欠款； 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 15000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 15000借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 借借 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 貸貸 8、本月工資支出、本月工資支出15000元，列入消費(fèi)本錢；元，列入消費(fèi)本錢；會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 4000 貸：短期借款貸：短期借款 4000借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸400040001500015000 9、

33、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金15000元直接發(fā)放工資；元直接發(fā)放工資； 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 15000 15000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500010、王力回廠報(bào)銷、王力回廠報(bào)銷100元，余款元，余款50 元交回現(xiàn)金；元交回現(xiàn)金； 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 150 100 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 50 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 150 11、產(chǎn)品完工入庫，實(shí)際本錢3000

34、0元； 借 消費(fèi)本錢 貸 借 庫存商品 貸 30000 30000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品借：庫存商品 30000 貸：消費(fèi)本錢貸：消費(fèi)本錢 3000012、銷售產(chǎn)品一批，貨款、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款元，增值稅款8500存入銀行；存入銀行； 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 50000 58500 借借 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸貸 8500會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 8500會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 35

35、000 貸：庫存商品貸：庫存商品 35000 14、按增值稅的、按增值稅的10%計(jì)算本月應(yīng)交城建稅；計(jì)算本月應(yīng)交城建稅； 借借 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸貸 借借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸貸 850 850會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 850 13 13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢3500035000元元 借借 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 35000 3500035000 3500015、按利潤總額的、按利潤總額的30%計(jì)算應(yīng)交所得稅；計(jì)算應(yīng)交所得稅； 借借

36、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸貸 借借 所得稅所得稅 貸貸 4215 4215利潤總額利潤總額=50000-35000-100-850=14050所得稅所得稅=利潤總額利潤總額*30%=4215會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅借：所得稅 4215 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 421516、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用和利潤。、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用和利潤。 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 35000 35000 35000 50000 50000 50000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 850 850 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 100 100 所得稅所得稅 421

37、5 4215 4215 40165 50000 9835會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：本年利潤貸：本年利潤 50000 借：本年利潤借：本年利潤 40165 貸：主營業(yè)務(wù)本錢貸：主營業(yè)務(wù)本錢 35000 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 100登丁字帳：登丁字帳： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 期初余額期初余額 1500000 20000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 1520000 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 期初余額期初余額 1558000 20000

38、本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000 期末余額期末余額 1578000 登丁字帳：登丁字帳： 借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 50000 20000 10000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000 期末余額期末余額 40000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 30000 10000 3000 500 50000 15000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 53000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 25500 期末余額期末余額 57500登丁字帳：登丁字帳： 借借 現(xiàn)現(xiàn) 金金 貸貸 期初余額期初余額 600 150 500 50 本

39、期發(fā)生額本期發(fā)生額 550 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 150 期末余額期末余額 1000 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸 期初余額期初余額 400 100 150 50 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 150 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 150 期末余額期末余額 400登丁字帳：登丁字帳： 借借 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸貸 期初余額期初余額 4000 3000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3000 期末余額期末余額 1000 借借 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 貸貸 期初余額期初余額 5000 30000 20000 15000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30000 期末余額期

40、末余額 10000登丁字帳：登丁字帳： 借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸 期初余額期初余額 5000 4000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 4000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 1000 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額 35000 4000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 4000 期末余額期末余額 39000登丁字帳：登丁字帳： 借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 期初余額期初余額 0 15000 15000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15000 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 100 100 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100 登丁字帳：登丁字帳： 借借 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 貸貸 35000 35000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 35000 借借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸貸 850 850 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 850 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 850 登