基礎會計學全套課件第7章會計帳簿

1、基礎會計學全套課件第7章會計帳簿基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 2打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料2第一節(jié)第一節(jié) 會計帳簿概述會計帳簿概述一、會計帳簿的概念一、會計帳簿的概念 以會計憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、以會計憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。序時、分類地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 二、會計帳簿的作用二、會計帳簿的作用 為管理提供分析檢查資料為管理提供分析檢查資料 為編制會計報表和制定財務方案提供根據(jù)為編制會計報表和制定財務方案提供根據(jù) 保證財產(chǎn)物資的平安和完好保證財產(chǎn)物資的平安和完好 全面的反映和監(jiān)視經(jīng)濟活動全面的反映和監(jiān)

2、視經(jīng)濟活動基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 3打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3三、賬簿的分類三、賬簿的分類( (一一) ) 賬簿按用處分類賬簿按用處分類 日記賬日記賬分類賬分類賬備查簿備查簿普通普通日記賬日記賬特種特種日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細明細分類賬分類賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記帳日記帳銀行銀行存款日記帳存款日記帳基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 4打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料4日記賬：對各項經(jīng)濟業(yè)務按照發(fā)生時間的先后順日記賬：對各項經(jīng)濟業(yè)務按照發(fā)生時間的先后順序進展登記的賬簿序進展登記的賬簿 * *普通日記賬：普通日記賬

3、： * *特種日記賬：特種日記賬：分類賬簿：對各項經(jīng)濟業(yè)務按照賬戶進展分類登分類賬簿：對各項經(jīng)濟業(yè)務按照賬戶進展分類登記的賬簿記的賬簿 * *總分類帳：總分類帳： * *明細分類帳：明細分類帳：備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務事項進展補充登記的賬簿。事項進展補充登記的賬簿。記錄全部記錄全部記錄某一類記錄某一類總帳科目總帳科目明細科目明細科目基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 5打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料5( (二二) ) 賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類 訂本式帳簿訂本式帳簿活頁式帳簿活頁式帳簿卡片式

4、帳簿卡片式帳簿訂本式：使用前就將假設干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。訂本式：使用前就將假設干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可防止賬頁散失，防止抽換賬頁。優(yōu)點：可防止賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點：缺點：1 1不能分工，也不能使用會計機器記賬；不能分工，也不能使用會計機器記賬； 2 2賬頁固定，不能增減，必須保存空白賬頁賬頁固定，不能增減，必須保存空白賬頁活頁式：零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿?；铐撌剑毫闵ろ撗b置在一起所組成的帳簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。優(yōu)點：便于記賬分工優(yōu)點：便于記賬分工, ,隨時添加賬頁或賬卡。隨時添加賬頁或賬卡。缺

5、點：帳頁容易散失和被任意抽換。缺點：帳頁容易散失和被任意抽換?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 6打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料6第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿的格式和登記會計帳簿的格式和登記一、會計帳簿的構(gòu)成一、會計帳簿的構(gòu)成封面封面扉頁扉頁帳頁帳頁-帳戶名稱 -日期欄 -憑證種類和號數(shù)欄 -摘要欄 -借貸金額及余額欄 -總頁次和分戶頁次封底封底基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 7打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料7 二、序時帳簿的格式和登記二、序時帳簿的格式和登記1、作用：、作用：保證記錄的及時、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。保證記錄的

6、及時、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。2、外表形式：、外表形式：訂本式訂本式3、格式：、格式：三欄式三欄式和多欄式和多欄式4、設置：、設置： 1現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序，逐日逐筆銀行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序，逐日逐筆登記，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿登記，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿 (2 )銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 8打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料81格式：格式： 年年 憑證憑證種類種類

7、憑證憑證編號編號摘摘要要對方對方科目科目收入收入支出支出 結(jié)余結(jié)余月月 日日現(xiàn)金銀行存款日記帳現(xiàn)金銀行存款日記帳5、三欄式日記賬的格式和登記方法、三欄式日記賬的格式和登記方法？基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 9打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料9現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬1 1“收入欄：據(jù)收款憑證登記；收入欄：據(jù)收款憑證登記； “ “支出欄：據(jù)付款憑證登記。支出欄：據(jù)付款憑證登記。2 2從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證登記登記3 3每日登記完畢后，應結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。每日登記完畢后，應結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。 2填列填列銀行存款

8、日記賬銀行存款日記賬1 1“收入欄：據(jù)收款憑證登記；收入欄：據(jù)收款憑證登記； “ “支出欄：據(jù)付款憑證登記。支出欄：據(jù)付款憑證登記。2 2現(xiàn)金存入銀行，據(jù)現(xiàn)金的付款憑證現(xiàn)金存入銀行，據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。登記。3 3每日登記完畢后，應結(jié)出存款的余每日登記完畢后，應結(jié)出存款的余額。額。 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 10打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料106、多欄式日記賬的格式和登記方法、多欄式日記賬的格式和登記方法1格式格式 年年憑證憑證收入（借方）收入（借方）支出（貸方）支出（貸方）余余額額月月日日種種類類號號數(shù)數(shù)摘摘要要對方科目對方科目合合計計對方科目

9、對方科目合合計計原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金應收應收賬款賬款主營業(yè)主營業(yè)務收入務收入1231合計合計現(xiàn)金銀行存款日記帳現(xiàn)金銀行存款日記帳 本月的對應科目的發(fā)生額本月的對應科目的發(fā)生額基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 11打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料11 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目應貸科目應貸科目支出支出合計合計結(jié)結(jié)余余月月日日合計合計種類種類 編號編號現(xiàn)金銀行存款收入日記帳現(xiàn)金銀行存款收入日記帳 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目應借科目應借科目支出支出合計合計月月 日日合計合計種類種類 編號編號現(xiàn)金銀行存款支出日記帳現(xiàn)金銀行存款支出日記帳基礎會計學基

10、礎會計學基礎會計學Page 12打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料12三、總分類帳簿的格式和登記三、總分類帳簿的格式和登記1、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，保證會計記錄的系統(tǒng)性和完好性，為編制保證會計記錄的系統(tǒng)性和完好性，為編制會計報表提供總的指標。會計報表提供總的指標。2、形式：訂本式、形式：訂本式3、格式：三欄式和多欄式、格式：三欄式和多欄式 年年憑證憑證種類種類憑證憑證編號編號摘要摘要對方科目對方科目 借方借方 貸方貸方 結(jié)余結(jié)余月月 日日賬戶三欄式賬戶三欄式？基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 13打開例題打開案

11、例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料13 總帳多欄式總帳多欄式日期日期記帳依據(jù)記帳依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款借借 貸貸應收帳款應收帳款借借 貸貸原材料原材料借借 貸貸生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借 貸貸特點：特點：-全部總帳科目合并在一張帳頁上。全部總帳科目合并在一張帳頁上。 -轉(zhuǎn)帳業(yè)務逐筆登記。轉(zhuǎn)帳業(yè)務逐筆登記。 -收付款業(yè)務據(jù)多欄日記帳月末登記。收付款業(yè)務據(jù)多欄日記帳月末登記?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 14打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料14四、明細分類帳簿的格式和登記四、明細分類帳簿的格式和登記1、作用：、作用：提供分類明細資料；提

12、供提供分類明細資料；提供貨幣和實物指標貨幣和實物指標。2、形式：、形式：活頁式活頁式和和卡片式卡片式3、格式：、格式： 1三欄式明細分類帳：三欄式明細分類帳： 適用于結(jié)算類科目。適用于結(jié)算類科目。明細分類帳明細分類帳 年年憑證憑證種類種類憑證編號憑證編號摘摘 要要對方對方科目科目借借方方貸貸方方借或貸借或貸結(jié)結(jié)余余月月日日金額核算金額核算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 15打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料152 2數(shù)量金額式明細分類賬：數(shù)量金額式明細分類賬： 適用于財產(chǎn)物資的明細分類核算。適用于財產(chǎn)物資的明細分類核算。 年 憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量

13、金額數(shù)量金額 數(shù)量 金額明細分類帳明細分類帳金額和數(shù)量核算金額和數(shù)量核算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 16打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料163 3多欄式明細分類賬：多欄式明細分類賬： 適用于收入、費用等按工程聚集的科目。適用于收入、費用等按工程聚集的科目。 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目借方科目借方科目貸貸方方余余額額月月 日日合計合計種類種類編號編號借方多欄式明細分類賬借方多欄式明細分類賬按明細科目或工程按明細科目或工程基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 17打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料17五、總帳與明細帳的平

14、行登記五、總帳與明細帳的平行登記 1、總帳與明細帳的關(guān)系、總帳與明細帳的關(guān)系 1聯(lián)絡聯(lián)絡 反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容一樣反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容一樣; 提供的資料互相補充提供的資料互相補充; 原始根據(jù)一樣原始根據(jù)一樣; 2區(qū)別區(qū)別 反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容詳細程度不反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容詳細程度不一樣一樣 二者的作用不同二者的作用不同 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 18打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料182、平行登記要點、平行登記要點期間一致期間一致 同一經(jīng)濟業(yè)務，同一期間在總帳和所屬的明細帳同一經(jīng)濟業(yè)務，同一期間在總帳和所屬的明細帳登記。登記。方向一致方向一致 同一經(jīng)濟業(yè)務，在

15、總賬和明細賬的登記方向一樣。同一經(jīng)濟業(yè)務，在總賬和明細賬的登記方向一樣。 金額一樣金額一樣 總帳金額總帳金額=所屬各明細帳金額之和所屬各明細帳金額之和基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 19打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料19六、登記帳簿的規(guī)那么六、登記帳簿的規(guī)那么1、啟用帳簿的規(guī)那么、啟用帳簿的規(guī)那么 封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。 扉頁：附有扉頁：附有“帳簿使用登記表，帳簿使用登記表，經(jīng)管人員一覽表。經(jīng)管人員一覽表。 訂本式帳簿：應該順序編號，編訂訂本式帳簿：應該順序編號，編訂頁數(shù)。頁數(shù)。 活頁式帳簿：按帳頁順序編號，定活頁式帳

16、簿：按帳頁順序編號，定期裝訂成冊期裝訂成冊基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 20打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料20 2、登記帳簿的規(guī)那么、登記帳簿的規(guī)那么 根據(jù)會計憑證日期、編號、摘要、金額等逐項記根據(jù)會計憑證日期、編號、摘要、金額等逐項記賬。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。賬。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。 登記完畢，在憑證上簽章，并注明已登符號表示登記完畢，在憑證上簽章，并注明已登符號表示已記賬已記賬 書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，一般占格書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，一般占格長長1/2。 要用藍黑墨水書寫會計制度中規(guī)定可用紅字除要用藍黑墨

17、水書寫會計制度中規(guī)定可用紅字除外。外。 各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。需結(jié)余額的帳戶，需結(jié)余額的帳戶，結(jié)出余額后結(jié)出余額后，應該在，應該在借或貸借或貸欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明借或貸字樣借或貸字樣，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用0 0表示。表示。每頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本每頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本頁發(fā)生額合計以余額，下頁第一行摘要欄寫明頁發(fā)生額合計以余額，下頁第一行摘要欄寫明承前頁承前頁字樣。字樣。記賬憑證導致賬簿記錄錯誤，按規(guī)定更正方法更正記賬憑證導致賬簿記錄錯誤，按規(guī)定更正方法更正基

18、礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 21打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料21 第三節(jié)第三節(jié) 對帳和結(jié)帳對帳和結(jié)帳一、對帳一、對帳1 1、概念、概念：對各種帳簿記錄所做的對各種帳簿記錄所做的核對工作核對工作。2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：帳證帳證核對核對 帳簿記錄帳簿記錄與與原始憑證原始憑證核對，做到核對，做到帳證相符帳證相符。帳帳帳帳核對核對 總帳總帳全部帳戶全部帳戶發(fā)生額發(fā)生額和和余額余額的的試算平衡試算平衡 總帳總帳和和所屬明細帳所屬明細帳、日記帳日記帳間平行登記核對相符間平行登記核對相符 財產(chǎn)物資明細帳與其保管或使用部門明細帳核對相符財產(chǎn)物資明細帳與其保管或使用部門

19、明細帳核對相符 銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符 各結(jié)算明細帳賬與有關(guān)債務、債權(quán)單位核對相符各結(jié)算明細帳賬與有關(guān)債務、債權(quán)單位核對相符帳實帳實核對核對 現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金日記賬的余額余額與與現(xiàn)款現(xiàn)款核對相符核對相符 財產(chǎn)物資的明細賬余額與其庫存實物核對相符財產(chǎn)物資的明細賬余額與其庫存實物核對相符基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 22打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料22二、結(jié)帳二、結(jié)帳1、概念、概念 結(jié)算各種帳簿記錄。結(jié)算各種帳簿記錄。2、內(nèi)容、內(nèi)容(1)檢查賬簿記錄的完好性檢查賬簿記錄的完好性檢查是否全部登記；檢查是否全部登記

20、；調(diào)整帳簿記錄；調(diào)整帳簿記錄；月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)(2)帳項的帳項的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)出結(jié)出本期發(fā)生額本期發(fā)生額和和期末余額期末余額 月月結(jié)時，摘要欄注明本結(jié)時，摘要欄注明本月月合計，下面畫一條紅色合計，下面畫一條紅色單單橫線。橫線。 季季結(jié)時，摘要欄注明本結(jié)時，摘要欄注明本季季合計，下面畫一條紅色合計，下面畫一條紅色單單橫線。橫線。 年年結(jié)時，摘要欄注明本結(jié)時，摘要欄注明本年年累計，下面畫一條紅色累計，下面畫一條紅色雙雙橫線。橫線。結(jié)轉(zhuǎn)本錢費用和利潤結(jié)轉(zhuǎn)本錢費用和利潤將各個帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期將各個帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 23打開例題打開案例第一頁上一

21、頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料23一、查錯一、查錯(試算表借貸不平衡時試算表借貸不平衡時)可能出現(xiàn)的錯誤可能出現(xiàn)的錯誤v編試算表時出錯編試算表時出錯v 確定賬戶余額時出錯確定賬戶余額時出錯v分類賬記錄出錯分類賬記錄出錯第四節(jié)第四節(jié) 查錯和改錯查錯和改錯查尋錯誤的一般方法查尋錯誤的一般方法相反方向加總各欄，以驗證試算表的加總相反方向加總各欄，以驗證試算表的加總加總沒錯，那么要確定借貸總額之間的差異數(shù)加總沒錯，那么要確定借貸總額之間的差異數(shù)逆查：循原賬務處理相反的順序追查錯誤。逆查：循原賬務處理相反的順序追查錯誤?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 24打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最

22、后一頁結(jié)束 打開閱讀材料24 即：即： 試算表試算表 帳簿帳簿 憑證憑證 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務 常見的逆查步驟如下：常見的逆查步驟如下： 重新重新加總加總 核對核對余額余額 驗算驗算余額余額 核對記賬核對記賬過程過程 核對記賬核對記賬憑證憑證 查錯方法查錯方法v二除法二除法v九除法九除法基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 25打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料25劃線更正法劃線更正法 條件：結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤，但記條件：結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進展改正。賬憑證正確，可用劃線更正法進展改正。 詳細做法：更正時，先在錯誤數(shù)字或文字上劃一紅線，詳細做法：更正時，先在錯誤數(shù)字或文字上劃一紅線，表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬員圖章，以示負責。但錯數(shù)要整筆劃掉，劃線處加蓋記賬員圖章，以示負責。但錯數(shù)要整筆劃掉，不能只劃去其中一個或幾個寫錯的數(shù)字，并保持劃去的字不能只劃去其中一個或幾個寫錯的數(shù)字，并保持劃去的字