《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》

1、LOGO加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理 防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13 號(hào)號(hào)業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包目錄目錄一、業(yè)務(wù)外包流程二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施一、業(yè)務(wù)外包流程一、業(yè)務(wù)外包流程業(yè)務(wù)外包流程主要包括：業(yè)務(wù)外包流程主要包括：制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理、務(wù)外包合同、組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的業(yè)務(wù)外驗(yàn)收、

2、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的業(yè)務(wù)外包流程適用于各類(lèi)企業(yè)的一般業(yè)務(wù)外包，具有通用性。企包流程適用于各類(lèi)企業(yè)的一般業(yè)務(wù)外包，具有通用性。企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)外包時(shí)，可以參照此流程，并結(jié)合自身業(yè)在實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)外包時(shí)，可以參照此流程，并結(jié)合自身情況予以擴(kuò)充和具體化。情況予以擴(kuò)充和具體化。業(yè)務(wù)外包基本流程圖業(yè)務(wù)外包基本流程圖二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案1審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)2組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包5業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理6驗(yàn)收驗(yàn)收7選擇承包方選擇承包方3簽訂業(yè)務(wù)外包合同簽訂業(yè)務(wù)外包合同4會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制（

3、一）制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案（一）制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案主要管控措施：主要管控措施：第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，根據(jù)各類(lèi)業(yè)務(wù)與核心主業(yè)的關(guān)聯(lián)第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，根據(jù)各類(lèi)業(yè)務(wù)與核心主業(yè)的關(guān)聯(lián)度、對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制程度以及外部市場(chǎng)成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確定業(yè)務(wù)度、對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制程度以及外部市場(chǎng)成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確定業(yè)務(wù)外包的范圍，并根據(jù)是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分外包的范圍，并根據(jù)是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類(lèi)管理，以突出管控重點(diǎn)，同時(shí)明確規(guī)定業(yè)務(wù)外包的方式、條件、程序類(lèi)管理，以突出管控重點(diǎn)，同時(shí)明確規(guī)定業(yè)務(wù)外包的方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容。和實(shí)施等

4、相關(guān)內(nèi)容。第二，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、第二，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等內(nèi)容制定實(shí)施方案，避免將核心業(yè)務(wù)外包，同時(shí)確保方案程序和實(shí)施等內(nèi)容制定實(shí)施方案，避免將核心業(yè)務(wù)外包，同時(shí)確保方案的完整性。的完整性。第三，根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)實(shí)施方案的重要方面進(jìn)第三，根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)實(shí)施方案的重要方面進(jìn)行深入評(píng)估以及復(fù)核，包括承包方的選擇方案、外包業(yè)務(wù)的成本效益及行深入評(píng)估以及復(fù)核，包括承包方的選擇方案、外包業(yè)務(wù)的成本效益及風(fēng)險(xiǎn)、外包合同期限、外包方式、員工培訓(xùn)計(jì)劃等，確保方案的可行性風(fēng)險(xiǎn)、外包合

5、同期限、外包方式、員工培訓(xùn)計(jì)劃等，確保方案的可行性。第四，認(rèn)真聽(tīng)取外部專(zhuān)業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)外包的意見(jiàn)，并根據(jù)其合理化建議第四，認(rèn)真聽(tīng)取外部專(zhuān)業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)外包的意見(jiàn)，并根據(jù)其合理化建議完善實(shí)施方案。完善實(shí)施方案。（二）審核批準(zhǔn)（二）審核批準(zhǔn)主要管控措施：主要管控措施：第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包的審核批準(zhǔn)制度。明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包的審核批準(zhǔn)制度。明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。同時(shí)加大對(duì)分公司重大業(yè)務(wù)外包的內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。同時(shí)加大對(duì)

6、分公司重大業(yè)務(wù)外包的管控力度，避免因分公司越權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)不利后果。管控力度，避免因分公司越權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)不利后果。第二，在對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重對(duì)比分析第二，在對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重對(duì)比分析該業(yè)務(wù)項(xiàng)目在自營(yíng)與外包情況下的風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定外包的合理性和該業(yè)務(wù)項(xiàng)目在自營(yíng)與外包情況下的風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定外包的合理性和可行性?？尚行?。第三，總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包第三，總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策，對(duì)業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效益做出合理評(píng)價(jià)。第四，對(duì)于重大業(yè)務(wù)的決策，對(duì)業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效益

7、做出合理評(píng)價(jià)。第四，對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包方案，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。外包方案，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。（三）選擇承包方（三）選擇承包方主要管控措施：主要管控措施：第一，充分調(diào)查候選承包方的合法性，即是否為依法成立、合法經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)業(yè)服第一，充分調(diào)查候選承包方的合法性，即是否為依法成立、合法經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織，是否具有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所。務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織，是否具有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所。第二，調(diào)查候選承包方的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實(shí)力及其從業(yè)人員的履歷和專(zhuān)業(yè)技能。第二，調(diào)查候選承包方的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實(shí)力及其從業(yè)人員的履歷和專(zhuān)業(yè)技能。第三，考察候選承包方從事類(lèi)似

8、項(xiàng)目的成功案例、業(yè)界評(píng)價(jià)和口碑。第三，考察候選承包方從事類(lèi)似項(xiàng)目的成功案例、業(yè)界評(píng)價(jià)和口碑。第四，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，對(duì)業(yè)務(wù)外包的人工成本、營(yíng)銷(xiāo)成本、業(yè)務(wù)收第四，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，對(duì)業(yè)務(wù)外包的人工成本、營(yíng)銷(xiāo)成本、業(yè)務(wù)收入、人力資源等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成入、人力資源等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。本。第五，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按照有關(guān)法律法規(guī)，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，采第五，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按照有關(guān)法律法規(guī)，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，采用招標(biāo)方式等適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包方。用招標(biāo)方式等適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包方。第六，按照規(guī)定的

9、程序和權(quán)限從候選承包方中做出選擇，并建立嚴(yán)格的回避制第六，按照規(guī)定的程序和權(quán)限從候選承包方中做出選擇，并建立嚴(yán)格的回避制度和監(jiān)督處罰制度，避免相關(guān)人員在選擇承包方過(guò)程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。度和監(jiān)督處罰制度，避免相關(guān)人員在選擇承包方過(guò)程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。（四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同（四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同主要管控措施：主要管控措施：第一，在訂立外包合同前，充分考慮業(yè)務(wù)外包方案中識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過(guò)合同條款第一，在訂立外包合同前，充分考慮業(yè)務(wù)外包方案中識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過(guò)合同條款予以有效規(guī)避或降低。予以有效規(guī)避或降低。第二，在合同的內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供的服務(wù)類(lèi)型、數(shù)量、成本，

10、以及明確界定服第二，在合同的內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供的服務(wù)類(lèi)型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務(wù)的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時(shí)間、服務(wù)費(fèi)用等細(xì)節(jié)。務(wù)的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時(shí)間、服務(wù)費(fèi)用等細(xì)節(jié)。第三，在合同的權(quán)利和義務(wù)方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進(jìn)服務(wù)流程和方法，承包方有責(zé)第三，在合同的權(quán)利和義務(wù)方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進(jìn)服務(wù)流程和方法，承包方有責(zé)任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻率，將外包實(shí)施的進(jìn)度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行有任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻率，將外包實(shí)施的進(jìn)度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行有效溝通。效溝通。第四，在合同的服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)定外包商最低的服務(wù)水平要求以

11、及如果未能滿足第四，在合同的服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)定外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。第五，在合同的保密事項(xiàng)方面，應(yīng)具體約定對(duì)于涉及本企業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，承包方有責(zé)任第五，在合同的保密事項(xiàng)方面，應(yīng)具體約定對(duì)于涉及本企業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，承包方有責(zé)任履行保密義務(wù)。履行保密義務(wù)。第六，在費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)方面，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成第六，在費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)方面，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。本。第七，在違約責(zé)任方面，制定既具原則性又體現(xiàn)一定靈活性的合同條款，以適應(yīng)環(huán)境、技術(shù)和第七，在違約責(zé)任方

12、面，制定既具原則性又體現(xiàn)一定靈活性的合同條款，以適應(yīng)環(huán)境、技術(shù)和企業(yè)自身業(yè)務(wù)的變化。企業(yè)自身業(yè)務(wù)的變化。（五）組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包（五）組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包主要管控措施：主要管控措施：第一，按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施全過(guò)程第一，按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施全過(guò)程的管控措施，包括落實(shí)與承包方之間的資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源的管控措施，包括落實(shí)與承包方之間的資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機(jī)制，確保承包方在履行外包業(yè)務(wù)合同時(shí)有章可循。管理、安全保密管理等機(jī)制，確保承包方在履行外包業(yè)務(wù)合同時(shí)有章可循。第二，做好與承包方的對(duì)接工作

13、，通過(guò)培訓(xùn)等方式確保承包方充分了解企業(yè)第二，做好與承包方的對(duì)接工作，通過(guò)培訓(xùn)等方式確保承包方充分了解企業(yè)的工作流程和質(zhì)量要求，從價(jià)值鏈的起點(diǎn)開(kāi)始控制業(yè)務(wù)質(zhì)量。的工作流程和質(zhì)量要求，從價(jià)值鏈的起點(diǎn)開(kāi)始控制業(yè)務(wù)質(zhì)量。第三，與承包方建立并保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決第三，與承包方建立并保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決業(yè)務(wù)外包過(guò)程存在的問(wèn)題。業(yè)務(wù)外包過(guò)程存在的問(wèn)題。第四，梳理有關(guān)工作流程，提出每個(gè)環(huán)節(jié)上的崗位職責(zé)分工、運(yùn)營(yíng)模式、管第四，梳理有關(guān)工作流程，提出每個(gè)環(huán)節(jié)上的崗位職責(zé)分工、運(yùn)營(yíng)模式、管理機(jī)制、質(zhì)量水平等方面的要求，并建立對(duì)應(yīng)的即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)檢查、理機(jī)制、質(zhì)

14、量水平等方面的要求，并建立對(duì)應(yīng)的即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)檢查、收集和反饋業(yè)務(wù)外包實(shí)施過(guò)程的相關(guān)信息。收集和反饋業(yè)務(wù)外包實(shí)施過(guò)程的相關(guān)信息。（六）業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理（六）業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理主要管控措施：主要管控措施：第一，在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過(guò)程中，密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的第一，在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過(guò)程中，密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，采取承包方動(dòng)態(tài)管理方式，對(duì)承包方開(kāi)展日?？?jī)效評(píng)價(jià)和定期考核。履約能力，采取承包方動(dòng)態(tài)管理方式，對(duì)承包方開(kāi)展日常績(jī)效評(píng)價(jià)和定期考核。第二，對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，包括承包方對(duì)該項(xiàng)目的投入是否能夠第二，對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，包括承包

15、方對(duì)該項(xiàng)目的投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，承包方自身的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力、支持其產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，承包方自身的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項(xiàng)目的要求。技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項(xiàng)目的要求。第三，建立即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標(biāo)等情況，應(yīng)及時(shí)要求承包方調(diào)第三，建立即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標(biāo)等情況，應(yīng)及時(shí)要求承包方調(diào)整改進(jìn)。整改進(jìn)。第四，對(duì)重大業(yè)務(wù)外包的各種意外情況做出充分預(yù)計(jì)，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，制第四，對(duì)重大業(yè)務(wù)外包的各種意外情況做出充分預(yù)計(jì)，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，制定臨時(shí)替代方案，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

16、中斷。定臨時(shí)替代方案，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。第五，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行第五，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同，并指定有關(guān)部門(mén)按照法律程序向承包方索賠。的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同，并指定有關(guān)部門(mén)按照法律程序向承包方索賠。第六，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中形成的商業(yè)信息資料的管理。第六，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中形成的商業(yè)信息資料的管理。（七）驗(yàn)收（七）驗(yàn)收主要管控措施：主要管控措施：第一，根據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包成果交付方式的特點(diǎn)，制定不同的驗(yàn)收方式。一第一，根據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包成果交付方式的特點(diǎn)，制

17、定不同的驗(yàn)收方式。一般而言，可以對(duì)最終產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也可以在整個(gè)外包過(guò)程中般而言，可以對(duì)最終產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也可以在整個(gè)外包過(guò)程中分階段驗(yàn)收。分階段驗(yàn)收。第二，根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同的約定，結(jié)合在日?？?jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)外包業(yè)務(wù)質(zhì)第二，根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同的約定，結(jié)合在日常績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)外包業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基本評(píng)價(jià)，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基本評(píng)價(jià)，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。第三，組織有關(guān)職能部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、質(zhì)量控制部門(mén)等的相關(guān)人員，嚴(yán)格按第三，組織有關(guān)職能部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、質(zhì)量控制部門(mén)等的相關(guān)人員，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服照驗(yàn)收

18、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合需求，并出具驗(yàn)收證明。務(wù)符合需求，并出具驗(yàn)收證明。第四，驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因，視問(wèn)題的嚴(yán)第四，驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因，視問(wèn)題的嚴(yán)重性與承包方協(xié)商采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，并依法索賠。重性與承包方協(xié)商采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，并依法索賠。第五，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)外包是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作出總體評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)業(yè)第五，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)外包是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作出總體評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)業(yè)務(wù)外包管理制度和流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。務(wù)外包管理制度和流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。（八）會(huì)計(jì)控制（八）會(huì)計(jì)控制主要管控措施：主要管控措施：第一，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，對(duì)業(yè)務(wù)外包第一，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，對(duì)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中交由承包方使用的資產(chǎn)、涉及資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)的事項(xiàng)以及外包合過(guò)程中交由承包方使用的資產(chǎn)、涉