醫(yī)院的財務(wù)報表與財務(wù)制度

1、WORD格式醫(yī)院的財務(wù)報表與財務(wù)制度財審之旅 2018-05-28 22:40最近做了幾家醫(yī)院的財務(wù)盡職調(diào)查，對于我這很少接觸醫(yī)院審計工作的人來說有點狠新鮮。這幾家醫(yī)院有公立醫(yī)院，也有私立醫(yī)院， 基本上是按照醫(yī)院財務(wù)制度進行編制財務(wù)報表。醫(yī)院的財務(wù)報表科目基本上是所有者權(quán)益科目以及利潤表科目與我們通用的財務(wù)報表有一些差別的。 下面分享一下醫(yī)院的財務(wù)制度，有興趣的話可以細看一下，并與通用的財務(wù)報表進行對比一下，看到底有哪些不同。一、財務(wù)報表專業(yè)資料整理二、醫(yī)院財務(wù)制度為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則(

2、財政部令第8 號 )和國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)文件及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點， 我們修訂了 醫(yī)院財務(wù)制度，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為， 提高資金使用效益， 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則(財政部令第 8 號 )以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院 )，包括綜合醫(yī)院、 中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、 門診部 (所 )、療養(yǎng)院等， 不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站 )、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基

3、層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。第四條醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針 ;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。第五條醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是:科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況; 依法組織收入，努力節(jié)約支出 ; 健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益;加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。第六條醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門的財

4、務(wù)機構(gòu)，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置。第七條醫(yī)院實行" 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、 集中管理 "的財務(wù)管理體制。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負責(zé)人及總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理。第二章單位預(yù)算管理第八條預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。第九條國家對醫(yī)院實行" 核定收支、 定項補助、 超支不補、 結(jié)余按規(guī)定使用" 的預(yù)算管理辦法。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展" 核定收支、

5、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明 "等多種管理辦法的試點。定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位 )，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定。第十條醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。第十一條醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能， 編制支出預(yù)算， 包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。第十二條醫(yī)

6、院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位 )。主管部門 (或舉辦單位 )根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實性、 完整性、 科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求，對主管部門(或舉辦單位 )申報的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進行審核批復(fù)。第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準， 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行， 并將預(yù)算逐級分解， 落實到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標的順利完成

7、。第十四條醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算。財政部門核定的財政補助等資金預(yù)算及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。 當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門(或舉辦單位 )審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。第十五條年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位 )匯總報財政部門審核批復(fù)。對財政部門批復(fù)調(diào)整的事項，醫(yī)院應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。第十六條醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實

8、現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。主管部門 (或舉辦單位 )應(yīng)會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進行綜合考核評價，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù)。第三章收入管理第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。(一 )醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、

9、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等。2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。(二 )財政補助收入，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學(xué)科發(fā)展、 承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助收入

10、。(三 )科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學(xué)項目的補助收入。(四 )其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。第十九條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。第二十條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)。醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐

11、支。第四章支出管理第二十一條支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。第二十二條支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。(一 )醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。其中， 人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資 (津貼補貼、 獎金 )、社會保障繳費、 住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費

12、等。(二 )財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。(三 )科教項目支出，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學(xué)活動發(fā)生的支出。用于固定資產(chǎn)的購建、支出無形資產(chǎn)等發(fā)生，應(yīng)計入凈資產(chǎn)，分期結(jié)轉(zhuǎn)。(四 )管理費用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用， 包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、 利息支出和其他公用經(jīng)費，不

13、包括計入科教項目、基本建設(shè)項目支出的管理費用。(五 )其他支出， 即醫(yī)院上述項目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等?；窘ㄔO(shè)項目支出按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位 )取得的有指定用途的項目資金應(yīng)當按照要求定期向財政部門、主管部門 (或舉辦單位 )報送項目資金使用情況;項目完成后應(yīng)報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、 主管部門 (或舉辦單位 )的檢查驗收。第二十四條醫(yī)院的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定

14、。 醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門 (或舉辦單位 )和財政部門應(yīng)當責(zé)令改正。醫(yī)院應(yīng)嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用。各省(自治區(qū)、直轄市 )要按有關(guān)規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。第二十五條醫(yī)院應(yīng)當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關(guān)于藥品采購的有關(guān)規(guī)定。第五章成本管理第二十六條成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施， 降低醫(yī)療成本的活動。第二十七條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。第二十八條成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計

15、算出總成本和單位成本的過程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。第二十九條根據(jù)核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、 床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對象，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象進行成本核算。在以上述核算對象為基礎(chǔ)進行成本核算的同時，開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院，應(yīng)將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院，還應(yīng)在醫(yī)療成本核算的基礎(chǔ)上，將科教項目支出形成的固

16、定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍。第三十條科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。(一 )科室區(qū)分為以下類別:臨床服務(wù)類、 醫(yī)療技術(shù)類、 醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室;行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室。(二 )科室成本的歸集。通過健全的組織機構(gòu)， 按

17、照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。(三 )科室成本的分攤。各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。再將醫(yī)療輔助類科室成

18、本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、 收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務(wù)類科室的成本。第三十一條醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項支出， 計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。第三十二條病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程。 核算辦法是將為治療某一病種所

19、耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。第三十三條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象， 將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。第三十四條為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動的成本和管理水平，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，一般不應(yīng)計入成本范圍。(一 )不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出。(二 )為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出。(三 )對外投資的支出。(四 )各種罰款、贊助和捐贈支出。(五 )有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出。(六 )在各類基金中列支的費用。(七 )國家規(guī)定的不得

20、列入成本的其他支出。第三十五條醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、 結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。第三十六條醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。第六章收支結(jié)余管理第三十七條收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括:業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn) (余 )、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )。當期各類

21、收支結(jié)余計算公式如下:業(yè)務(wù)收支結(jié)余 =醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入 -其他支出其中 :醫(yī)療收支結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出 -管理費用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )=科教項目收入-科教項目支出第三十八條業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補， 不得進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際，制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費用等控制指標。超過規(guī)定控制指標的部分應(yīng)

22、上繳財政， 由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十九條醫(yī)院應(yīng)加強結(jié)余資金的管理，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余 )，應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序。第七章流動資產(chǎn)管理第四十條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年 ) 變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等。第四十一條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、 零

23、余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。第四十二條應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析、及時清理。年度終了， 醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4% 。計提壞賬準備的具體辦法由省 (自治區(qū)、直轄市 )財政、主管部門確定。對賬齡超過三年， 確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查， 按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)

24、規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷。 收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。第四十三條存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。購入的物資按實際購入價計價，自制的物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的物資按同類品種價格計價。存貨要按照 " 計劃采購、 定額定量供應(yīng) " 的辦法進行管理。 合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理。低值易耗品實物管理采取"定量配置、 以舊換新 "等管理辦法。 物資管理部門要

25、建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進行成本核算。自制藥品、材料按成本價入庫。第八章固定資產(chǎn)管理第四十四條固定資產(chǎn)是指單位價值在1000 元及以上 (其中 :專業(yè)設(shè)備單位價值在1500 元及以上 ) ，使用期限在一年以上 (不含一年 )，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上 (不含一年 )的大批同類物資，應(yīng)作

26、為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類 :房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。第四十五條固定資產(chǎn)按實際成本計量。(一 )外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等相關(guān)支出作為成本。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。(二 )自行建造的固定資產(chǎn)，按照國家有關(guān)規(guī)定計算成本。(三 )融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝

27、調(diào)試費等作為成本。(四 )無償取得 (如無償調(diào)入或接受捐贈)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃， 經(jīng)過科學(xué)論證， 并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有關(guān)部門批準。第四十六條在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外， 還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、 預(yù)算管理， 工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。第四十七條醫(yī)院原則上應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計使用年限內(nèi)， 采用平均年限法或工

28、作量法計提折舊 (固定資產(chǎn)折舊年限見附 1)。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。計提折舊的具體辦法由各省 (自治區(qū)、直轄市 )主管部門會同財政部門規(guī)定或?qū)徟?。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊; 當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊; 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。第四十八條為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn);為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出。大型修繕確認標準由各省(自治區(qū)、直轄市 )財政部門會同主管部門 (或舉辦單位 )根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

29、第四十九條醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)或?qū)Ｈ?，使用單位?yīng)指定人員對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。建立健全三賬一卡制度，即:財務(wù)部門負責(zé)總賬和一級明細分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)二級明細分類賬，使用部門負責(zé)建卡(臺賬 )。大型醫(yī)療設(shè)備實行責(zé)任制，指定專人管理， 制定操作規(guī)程， 建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。醫(yī)院應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度。第五十條醫(yī)院應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準后及時進行處理。固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務(wù)部門核對， 做到賬賬相符、賬卡相符、賬實

30、相符。第五十一條醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。第九章無形資產(chǎn)及開辦費管理第五十二條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、 著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價;接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價;商譽除合作外，不得作價入賬。無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有

31、規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。第五十三條開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出。開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。第十章對外投資管理第五十四條對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上(不含一年 )的為長期投資。第五十五條醫(yī)院應(yīng)在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投

32、資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域。 醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資， 不得從事股票、 期貨、基金、企業(yè)債券等投資。投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并報主管部門(或舉辦單位 )和財政部門批準。第五十六條醫(yī)院投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按評估確定的價格作為投資成本。醫(yī)院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。第五十七條醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、 收益與分配等情況進行監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。第十一章負債管理第五十八條負債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括流動負債和非流動負債。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一

33、年 )的短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費用、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等。非流動負債是指償還期在一年以上(不含一年 ) 的長期借款、長期應(yīng)付款等。第五十九條醫(yī)院應(yīng)加強病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。第六十條醫(yī)院應(yīng)對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人特殊原因確實無法償還的負債，按規(guī)定計入其他收入。第六十一條醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報主管部門(或舉辦單位 )會同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負責(zé)償還。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指標和借款具體審批程序由各省(自治區(qū)、直轄市

34、)財政部門會同主管部門(或舉辦單位 )根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。第十二章凈資產(chǎn)管理第六十二條凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余 )、未彌補虧損。(一 )事業(yè)基金， 即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。醫(yī)院應(yīng)加強對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預(yù)算時應(yīng)安排一定數(shù)

35、量的事業(yè)基金。(二 )專用基金， 即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險基金等。職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當年醫(yī)療收入的1-3 。具體比例可由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位 )根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。醫(yī)院應(yīng)加強對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理，統(tǒng)籌安排， 合理使用。 對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基

36、金滾存較多的醫(yī)院，可以適當降低提取比例或者暫停提取。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由省 (自治區(qū)、直轄市)主管部門 (或舉辦單位 )會同同級財政部門確定。專用基金要?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途。(三 )待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。(四 )財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ( 余)，即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余 )資金，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項目支出結(jié)轉(zhuǎn)(余 )。(五 )科教項目結(jié)轉(zhuǎn) ( 余)，即醫(yī)院尚未結(jié)項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)

37、生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限制的科研、教學(xué)項目結(jié)余資金。(六 )未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。第十三章財務(wù)清算第六十三條醫(yī)院發(fā)生撤銷、劃轉(zhuǎn)、合并、分立時，應(yīng)當進行清算。醫(yī)院清算時，應(yīng)由各級政府授權(quán)主管部門(或舉辦單位 )、財政部門負責(zé)按有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)， 并在相關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下開展工作。清算機構(gòu)負責(zé)按規(guī)定制訂清算方案，對醫(yī)院的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清理，對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重新估價，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、債權(quán)清單、 債務(wù)清單， 通知所有債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機構(gòu)申報債權(quán)，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接

38、收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，任何組織機構(gòu)和個人不得處理醫(yī)院財產(chǎn)。醫(yī)院財產(chǎn)包括宣布清算時的全部財產(chǎn)和清算期間取得的財產(chǎn)。清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣， 無力歸還的債務(wù)，無法收回的應(yīng)收賬款等按國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。第六十四條在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日，下列行為無效:(一 )無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) ;(二 )非正常壓價處理財產(chǎn);(三 )對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;(四 )對未到期的債務(wù)提前清償;(五 )放棄應(yīng)屬于醫(yī)院的債權(quán)。第六十五條醫(yī)院撤銷時清償?shù)捻樞驗?(一 )清算期間發(fā)生的費用;(二 )應(yīng)付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保障費等;(三

39、 )債權(quán)人的各項債務(wù);(四 )剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。醫(yī)院被清算財產(chǎn)不足以清償?shù)?，?yīng)先按照規(guī)定支付清算期間發(fā)生的費用，再按照比例進行清償。第六十六條醫(yī)院清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門 (或舉辦單位 )和財政部門審查備案。第六十七條經(jīng)國家有關(guān)部門批準宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)、合并、分立時， 其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。第十四章財務(wù)報告與分析第六十八條財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入支出明細表、財政補助收支明細情況表、基本建設(shè)收入支出表、 現(xiàn)金

40、流量表、 凈資產(chǎn)變動表、 有關(guān)附表、 會計報表附注以及財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、 財務(wù)收支狀況、 成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設(shè)情況、績效考評情況、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。第六十九條醫(yī)院應(yīng)通過相關(guān)指標對醫(yī)院財務(wù)狀況進行分析，具體分析參考指標詳見附2。第七十條醫(yī)院應(yīng)當按月度、季度、年度向主管部門(或舉辦單位 )和財政部門報送財務(wù)報告。醫(yī)院年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計，具體辦法另行規(guī)定。第七十一條醫(yī)院在辦理年度決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，

41、并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本制度規(guī)定及時處理。第十五章財務(wù)監(jiān)督第七十二條財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。第七十三條財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:預(yù)算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。第七十四條醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責(zé)任制。第七十五條醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、 事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，接受財政、審計和主管部門(或舉辦單位 )的監(jiān)督。第十六章附則第七十六條醫(yī)院舉辦非獨立法人分支機構(gòu)的收支是醫(yī)院財務(wù)收支的一

42、部分，必須納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一管理。第七十七條醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30 日內(nèi)，持批準文件向主管部門(或舉辦單位進行財務(wù)登記，并由主管部門(或舉辦單位 )向財政部門備案。第七十八條醫(yī)院基本建設(shè)投資財務(wù)管理除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)執(zhí)行國家基本建設(shè)投資方面的財務(wù)管理制度。)第七十九條各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門和主管部門可依照本制度，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并報財政部、衛(wèi)生部備案。第八十條本制度由財政部、衛(wèi)生部負責(zé)解釋。第八十一條企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。第八十二條本制度自2011年 7 月1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行，自2012年 1 月1 日起在全國執(zhí)行。1998 年11 月17 日財政部、衛(wèi)生部發(fā)布的醫(yī)院財務(wù)制度(財社字 1998148號 )同時廢止。醫(yī)療服務(wù)月報表填報說明根據(jù)衛(wèi)生部辦公廳文件要求，2011 年 6 月起將原有醫(yī)療服務(wù)月報表衛(wèi)統(tǒng)1-9 表與衛(wèi)統(tǒng)1-10表合并成衛(wèi)統(tǒng)1-9表并修訂部分內(nèi)容，填報單位不變。一、上報時間本表為月報 (填本月數(shù)， 12 月份不報 )，各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)報送時間為次月10 日前，通過國家衛(wèi)生統(tǒng)計直報系統(tǒng)報送。二、填報說明1、本表第一項至第三項要求醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(含分支機構(gòu) )、婦幼保健機構(gòu)、?？萍膊》乐螜C