國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的兩大問題(1)

1、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的兩大問題(1)摘 要本文主要針對國有企業(yè)在審計(jì)工作方式的選擇和人員使用中存在的一些問題闡述了自己的觀點(diǎn)。 關(guān)鍵詞審計(jì)；事后審計(jì)；事前審計(jì)；人力資源管理；滿意決策為了盡快在國有企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對國有企業(yè)的管理，我國從上個(gè)世紀(jì)九十年代初期開始，在一些省部級直屬的國有大中型企業(yè)中建立內(nèi)部審計(jì)部門，但是很多企業(yè)的審計(jì)處并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有一些甚至是毫無作用，完全成了一種擺設(shè)。據(jù)筆者考察，國有企業(yè)審計(jì)工作存在以下兩方面問題。一、確定了錯(cuò)誤的審計(jì)工作重點(diǎn)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)展的審計(jì)工程一般有三種：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)。上述三種

2、審計(jì)形式都屬于事后審計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在國企內(nèi)部審計(jì)工程中所占比重較大，一般在70%以上，離任審計(jì)所占比重次之，違規(guī)行為的審計(jì)最少。筆者認(rèn)為將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@兩種審計(jì)形式存在如下缺點(diǎn)：1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，因此不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，往往是問題已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重了審計(jì)部門才介入，無法使企業(yè)及時(shí)防止經(jīng)濟(jì)損失，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，沒有充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，所以內(nèi)部審計(jì)在許多國企中被認(rèn)為是可有可無的一個(gè)部門，并不受到企業(yè)經(jīng)營者的重視。2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是國企內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，一般是在企業(yè)年終決算前，對企業(yè)的各個(gè)承包單位進(jìn)展集中審計(jì)。由于時(shí)間短、任務(wù)量大，

3、審計(jì)人員在工作過程中只能為了數(shù)量而放棄質(zhì)量。筆者所在的審計(jì)部門在年終審計(jì)時(shí)，經(jīng)常是一天審計(jì)一個(gè)單位，而且還要寫完審計(jì)報(bào)告上報(bào)，這樣草草了事的審計(jì)方式的直接后果就是審計(jì)工作格式化，審計(jì)報(bào)告也變得千篇一律，沒有新意，缺乏質(zhì)量，完全成了形式主義的產(chǎn)物。一旦經(jīng)營單位認(rèn)為上級的審計(jì)師“容易對付的，被審計(jì)單位必然會(huì)輕視審計(jì)工作和審計(jì)部門，這樣就很難在企業(yè)內(nèi)部樹立起審計(jì)部門和審計(jì)工作的良好形象。3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一般是在企業(yè)年終決算前進(jìn)展，其他兩種審計(jì)所占比例較小，所以，審計(jì)部門日常的工作幾乎沒有，整體任務(wù)量的分配明顯不合理，審計(jì)部門給人以一種多余的印象也就在情理之中了。年終工作量大，審計(jì)人員無法兼顧質(zhì)量，平

4、時(shí)又幾乎沒審計(jì)任務(wù)，這種不恰當(dāng)?shù)墓ぷ髁堪才胖苯佑绊懥藢徲?jì)人員工作經(jīng)歷的積累。在審計(jì)工作中，審計(jì)工作者的經(jīng)歷對工作的質(zhì)量有著重要的影響，所以，這種工作方式也間接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。4.由于審計(jì)工作的過度格式化，也使審計(jì)工作本身失去了吸引力，完全變成了“純熟工種，審計(jì)人員必然對工作感到乏味，沒有工作興趣，這一點(diǎn)對年輕人的影響尤其明顯，筆者所在的單位年輕審計(jì)員的流失率非常高。假設(shè)將如今國企中習(xí)慣采用的事后審計(jì)改為事中審計(jì)，將一改內(nèi)審部門所面臨的被動(dòng)場面，筆者認(rèn)為，這樣做會(huì)給內(nèi)審部門帶來以下好處：1.事中審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，與事后審計(jì)相比，必將在為企業(yè)防止經(jīng)濟(jì)損失方面發(fā)揮更大的作用。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)

5、濟(jì)體，其活動(dòng)是以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的的，企業(yè)各部門的工作也應(yīng)該以此目的為中心，也只有這樣才可以表達(dá)部門的存在價(jià)值。2.將事后審計(jì)改為事中審計(jì)，可以沉著安排工作時(shí)間，將大量的年終效益審計(jì)安排在平時(shí)，防止出如今短時(shí)期內(nèi)突擊完成全年大部分工作任務(wù)的現(xiàn)象，有利于審計(jì)工作的順利開展。3.假設(shè)審計(jì)工作的時(shí)間可以沉著安排，單個(gè)審計(jì)工程的審計(jì)時(shí)間增加，就可以進(jìn)步審計(jì)工作的質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性，使審計(jì)工作變得有效。4.在有效的審計(jì)工作中，有利于進(jìn)步審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識程度和工作經(jīng)歷，鍛煉審計(jì)工作隊(duì)伍，為內(nèi)審部門的開展壯大在部門內(nèi)部打下良好的根底。5.當(dāng)審計(jì)工作變得不再單調(diào)時(shí)，按照雙因素理論，審計(jì)工作本身將變?yōu)?/p>

6、一種鼓勵(lì)因素，審計(jì)人員可以在工作中感受到樂趣，進(jìn)步審計(jì)工作者的工作積極性。6.當(dāng)審計(jì)工作真正發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，必將得到企業(yè)內(nèi)部其他部門和企業(yè)主要經(jīng)營者的高度重視，可以為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)寬松的外部工作環(huán)境。二、審計(jì)人員的選用問題1.需要什么樣的人做審計(jì)工作國企的內(nèi)部審計(jì)部門到底需要什么樣的人？這是每一個(gè)內(nèi)審部門指導(dǎo)都應(yīng)該認(rèn)真考慮的問題。在這一問題上一直存在一個(gè)誤區(qū)，幾乎所有的指導(dǎo)都認(rèn)為他們需要最好的員工，其實(shí)這樣的意識是錯(cuò)誤的。松下不用最好的員工，為什么？再想一想西蒙的滿意決策理論，這些都是對我們有啟發(fā)的。我在這里想強(qiáng)調(diào)一個(gè)“夠用的觀點(diǎn)。其實(shí)，部門指導(dǎo)們并不一定需要最好的員工，他們需要可以完成

7、任務(wù)的員工，有些工作大學(xué)生可以做，中專生也能做，而且不會(huì)有太大差距，那我們?yōu)槭裁催€一定要用本科生呢？這樣做不但浪費(fèi)人才資源，而且還會(huì)增加單位本錢。筆者在國企內(nèi)審部門工作多年，同事中根本沒有本科畢業(yè)生，但是很多人工作業(yè)績相當(dāng)不錯(cuò)，這些人雖然理論程度不高，但是大多在車間從事過財(cái)務(wù)工作，對企業(yè)的情況相當(dāng)理解，經(jīng)歷豐富，工作起來輕車熟路也就缺乏為奇了。國企內(nèi)審部門不應(yīng)該一味追求高標(biāo)準(zhǔn)人才的另一個(gè)客觀原因是國企的待遇問題。經(jīng)過多年的現(xiàn)代企業(yè)制度改革以及市場經(jīng)濟(jì)的淘汰，現(xiàn)存的國有企業(yè)已經(jīng)度過了開放以來最困難的時(shí)期，但是其整體經(jīng)濟(jì)效益仍然偏低，一般員工的收入根本在平均線左右，這樣的薪酬標(biāo)準(zhǔn)很難留住高素質(zhì)人才

8、，很多畢業(yè)生僅僅是把國企當(dāng)成是實(shí)習(xí)的地方，積累一些實(shí)際經(jīng)歷后就會(huì)分開，國有企業(yè)對這些人根本沒有什么吸引力。綜上所述，國企內(nèi)審部門的指導(dǎo)沒有必要也不可能過度要求裝備所謂一流的員工，這是一個(gè)人力資源理念的問題，內(nèi)審部門的指導(dǎo)們應(yīng)該好好總結(jié)一下。但是，有一點(diǎn)是需要注意的，那就是雖然一些高學(xué)歷的畢業(yè)生最終會(huì)分開國企，但是，他們并不會(huì)馬上分開，一般是要工作一段時(shí)間來積累經(jīng)歷的，而且，在這段時(shí)間里，這些人一般工作勤奮，熱情很高，部門指導(dǎo)完全可以充分發(fā)揮這些人專業(yè)知識方面的特長來進(jìn)步內(nèi)審部門的整體工作程度，同時(shí)，也可以帶動(dòng)其他員工學(xué)習(xí)專業(yè)知識的熱情，在部門內(nèi)部建立良好的工作和學(xué)習(xí)氣氛。2.建立有效的績效考核

9、機(jī)制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員屬于知識員工，在進(jìn)展績效考核和鼓勵(lì)時(shí)不能把他們簡單等同于消費(fèi)工人雖然他們當(dāng)中有一部分來自于消費(fèi)部門。對于知識員工來說，績效應(yīng)該是干了什么和能干什么，也就是說績效是一個(gè)過去的行為結(jié)果及將來預(yù)期行為結(jié)果的和。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的績效考核應(yīng)該包括以下幾個(gè)部分：1工作行為的考核：出勤情況，參加審計(jì)工程的數(shù)量，日常性工作的工作量等。2工作結(jié)果的考核：審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，其他工作質(zhì)量。3工作才能的考核：知識學(xué)歷，工作才能等。在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的績效考核中，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是一個(gè)容易被無視的問題，原因在于事后審計(jì)的形式，很多問題都是在問題已經(jīng)出現(xiàn)后才進(jìn)展審計(jì)，或者是審計(jì)時(shí)間比較短，很難

10、寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。假設(shè)大量采取事中審計(jì)形式，提倡及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量問題就會(huì)變得非常突出，它將直接影響對事件結(jié)果的預(yù)判。所以，內(nèi)審部門指導(dǎo)應(yīng)該較多注意審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，將其視為績效評估的一個(gè)重點(diǎn)，要大力提倡提交有深度的審計(jì)報(bào)告。國有企業(yè)的薪資待遇一般不高，內(nèi)審部門又是“清水衙門，因此多數(shù)指導(dǎo)傾向于將績效考評結(jié)果與加薪和獎(jiǎng)金掛鉤，認(rèn)為這樣就可以鼓勵(lì)員工工作，其實(shí)，這是一個(gè)誤區(qū)。根據(jù)現(xiàn)代管理理論中的權(quán)變思想，應(yīng)該詳細(xì)問題詳細(xì)分析，并不是所有員工的工作目的都是金錢，每個(gè)人的主導(dǎo)需求并不一樣。有些員工的家庭整體收入其實(shí)比較高，有些員工對工作的興趣很高，這種現(xiàn)象在類似于審計(jì)工作者這樣的知識員工中表現(xiàn)得比較突出。在這種情況下，部門指導(dǎo)可以借鑒一些靈敏福利的概念，采取多樣性的獎(jiǎng)勵(lì)措施，例如對某些員工可以不發(fā)放貨幣獎(jiǎng)