財(cái)務(wù)管理辦法

1、中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理辦法（修訂稿）中基財(cái) 200423 號第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)、完善公司管理體制 ,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng) 營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用 ,特制定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)會計(jì)法 、企業(yè)財(cái)務(wù)通則 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則、施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度等國家有關(guān)規(guī)定及中國冶金地質(zhì)勘查工程 總局財(cái)務(wù)管理辦法 ,結(jié)合公司實(shí)際情況制定。第三條 本辦法是規(guī)范公司及所屬分公司的會計(jì)核算程序和財(cái)務(wù) 管理工作的管理辦法。第四條 公司控股企業(yè)可參照本辦法規(guī)定 ,結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn) 和管理要求制定相應(yīng)的管理辦法，經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行，同時(shí)要報(bào)公 司備案。第二章 財(cái)務(wù)管理組織體系第五條 公司實(shí)

2、行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。1. 公司及其控股公司是獨(dú)立的企業(yè)法人 , 依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和 民事權(quán)力 , 承擔(dān)民事責(zé)任 ,其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算 , 公司應(yīng)按照 法定程序推薦或派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。 獨(dú)立核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，行使財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算管理職能。2. 公司所屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企 業(yè)承擔(dān)，不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，這類單位應(yīng)由上級企業(yè)統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員。3. 公司及其控股公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)按法律規(guī)定程序， 由總經(jīng) 理提名報(bào)董事會批準(zhǔn)。第六條 公司各級財(cái)會機(jī)構(gòu)和財(cái)會人員按規(guī)定對本單位實(shí)行會計(jì) 監(jiān)督 ,主要內(nèi)容是 :1. 對

3、不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正，補(bǔ)充。2. 發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、 款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的， 應(yīng)按統(tǒng)一會計(jì) 制度進(jìn)行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求 查明原因，作出處理。3. 除法定的會計(jì)帳冊外 , 不得另立會計(jì)帳冊 , 不得設(shè)立小金庫。 第七條 建立、健全內(nèi)部稽核制度 出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬 目的登記工作，已實(shí)行電算化的單位要嚴(yán)格執(zhí)行公司會計(jì)電算化管理制 度。第八條 財(cái)會人員調(diào)動工作或因故離崗 ,必須與接替人員辦理交接手 續(xù),交接內(nèi)容包括移交人經(jīng)管的會計(jì)憑證、報(bào)表、

4、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí) 物、微機(jī)操作口令、密碼以及其他未了事項(xiàng)等。財(cái)會人員在交接工作時(shí)必須有人監(jiān)交。一般財(cái)會人員的交接，由所 在企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接由總會計(jì)師或企 業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。第三章 融資及投資第九條 融資是公司根據(jù)發(fā)展需要， 在自有資金不能滿足和保證公 司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)所必需的活動。融 資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制定和掌握好融資策略和方法，確保此 項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。第十條 融資策略是公司為實(shí)現(xiàn)融資全局性、 根本性和長期性戰(zhàn)略 目標(biāo) ,對資金融集所采取的行動方針，主要包括融資的評價(jià)準(zhǔn)則、融資時(shí) 機(jī)、融資規(guī)模和融資組合等方

5、面。融資的目的是投資，融資策略必須以 投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。第十一條 公司融資的評價(jià)準(zhǔn)則1. 以投定融： 公司投資包括股權(quán)投資、 固定資產(chǎn)投資以及流動資金補(bǔ) 充等各種資金需要，融資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要 求。2. 量力而行：融資時(shí)必須全面地衡量融資成本， 收益情況和償還能力， 做到量力而行。3. 要衡量配套能力和消化能力， 配套能力指公司的各項(xiàng)生產(chǎn)要素， 如 人、財(cái)、物、技術(shù)、管理等與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力。消化能 力指公司對籌集的資金資產(chǎn)的技術(shù)掌握、管理和運(yùn)用或吸收能力。公司 融資時(shí)必須綜合考慮各種生產(chǎn)要素的彼此協(xié)調(diào)，發(fā)揮各生產(chǎn)要素的最大 效率。4.

6、 融資的期限要適當(dāng)，負(fù)債率要控制在一定范圍。5. 融資要有利于公司市場競爭力的提高。第十二條 公司所屬分公司的所有融資行為， 應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理的審 批，并到公司財(cái)務(wù)部登記備案。第十三條 貸款擔(dān)保是公司的或有負(fù)債， 會給公司經(jīng)營帶來一定風(fēng) 險(xiǎn)，公司不準(zhǔn)為沒有投資關(guān)系的企業(yè)提供貸款擔(dān)保。1. 公司對全資子公司的貸款擔(dān)保， 累計(jì)擔(dān)保余額不超過本單位凈資產(chǎn) 總額時(shí)，由公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究后報(bào)董事會決定。2. 公司對控股、 參股企業(yè)的貸款擔(dān)保， 應(yīng)只擔(dān)保貸款金額的出資比例 內(nèi)的部分。如需對一筆貸款進(jìn)行全額擔(dān)保，必須有接受投資企業(yè)董事 會對此做出的專項(xiàng)決議，并出具委托書，同時(shí)還必須有接受投資企業(yè) 的其他投資者出

7、具的反擔(dān)保書。第十四條 投資包括對內(nèi)投資和對外投資， 對內(nèi)投資主要通過年度 生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行平衡、控制；對外投資對公司的長期發(fā)展有較大的影 響，也是公司投資管理的重點(diǎn)，對外投資主要包括債券投資、股權(quán)投資 和其他投資。第十五條 投資評價(jià)的原則1. 實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。2. 充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)性，對政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行充分分析。3. 充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力， 做出全面、 科學(xué)、 準(zhǔn)確的投資 預(yù)算。4. 要正確估計(jì)公司的融資能力。5. 投資要符合公司的發(fā)展方向和經(jīng)營規(guī)劃。第十六條 對外投資必須先進(jìn)行可行性研究， 得到董事會批準(zhǔn)后

8、方可實(shí)施。第十七條 公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對外投資，其計(jì)價(jià) 必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部核定。第十八條 短期投資一律采用成本法核算。長期投資（包括債券、 股票和其他投資）應(yīng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算， 對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，采用成本法核算，對被投資單位擁有 實(shí)際控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計(jì)報(bào)表。采用成本法核算的單位，在被投資單位宣告分派利潤時(shí)，確認(rèn)投資 收益；采用權(quán)益法核算的單位，中期期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān) 的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資損益。采用權(quán)益法核算時(shí)，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的 差額計(jì)入“股權(quán)投資差額”，

9、股權(quán)投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷， 合同未規(guī)定投資期限的按 10 年期限平均攤銷。第十九條 公司參股的所有企業(yè)都必須定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái) 務(wù)報(bào)告，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按被投資企業(yè)董事會（股東會）決定，及時(shí)收回 應(yīng)分的投資收益。第四章 流動資產(chǎn)第二十條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期 投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，其中：1. 其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。2. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收工程款、其他應(yīng)收款、備用金、應(yīng)收票 據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付帳款等。3. 存貨包括：庫存材料，周轉(zhuǎn)材料，工程施工等。第二十一條 庫存現(xiàn)金的管理1. 出納必須做到日清月結(jié) ,隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金 ,不

10、得挪用現(xiàn)金和以白 條抵庫。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期 （每月至少一次）或不定期對 庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查 ,以保證帳實(shí)相符。2. 出納人員到銀行提取現(xiàn)金 ,必須同時(shí)有兩人前往辦理。3. 凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。4. 現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字方可付款 , 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人短暫離崗 則由其書面委托人簽字。5. 現(xiàn)金支付范圍為 :職工工資、津貼及獎(jiǎng)金、出差人員差旅費(fèi)、工地 生活費(fèi)用及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的允許支付款 項(xiàng)。6. 一切現(xiàn)金往來 ,必須收付有憑證 ,嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 第二十二條 銀行存款的管理1. 銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用， 各企業(yè)開設(shè)帳戶應(yīng)

11、報(bào)公司財(cái) 務(wù)部備案。銀行帳戶只供本單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收支使用,嚴(yán)禁出借供外單位或個(gè)人使用 ,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支 ,轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2. 銀行帳號必須保密 ,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。3. 銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制 ,即財(cái)務(wù)章和人名章分別由兩 人保管 ,不準(zhǔn)一人保管。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定委托人 代管。4. 銀行支票的使用規(guī)定 :(1) 經(jīng)會計(jì)審核制單后 ,出納才能簽發(fā)銀行支票 ,同時(shí)要求領(lǐng)用人員在支票使用薄上簽字 ,登記銀行支票號碼、金額、收款人等。(2) 簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用 途等，不得簽發(fā)空白支票和空頭支票。如有特殊情況，經(jīng)批準(zhǔn)需要簽發(fā)

12、 空白支票時(shí)，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“Y”，并注明限定額度等。(3) 借出支票必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳 ,不得轉(zhuǎn)借他人使用。 因特殊原因 不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部門說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否 則前帳不清，后帳不借。5. 出納應(yīng)憑會計(jì)審核無誤的單據(jù)及付款憑證辦理信匯、電匯、匯票、 轉(zhuǎn)帳等結(jié)算，未經(jīng)會計(jì)審核的單據(jù)出納不得憑此辦理。6. 嚴(yán)格資金使用審批手續(xù) , 會計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使 用事項(xiàng) ,都有權(quán)且必須拒絕辦理。第二十三條 應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款的管理1. 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款必須按照規(guī)定的確認(rèn)原則和程序以工程合同 和工程結(jié)算單及購銷合同等為依據(jù)記帳，按照不同客戶單位名稱設(shè)

13、置明 細(xì)。2. 建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度 ,應(yīng)收帳款的管理納入經(jīng)營管理考 核當(dāng)中 , 嚴(yán)格考核。3. 預(yù)付帳款應(yīng)按照財(cái)務(wù)審批制度的規(guī)定程序和權(quán)限辦理,預(yù)付購貨款應(yīng)按照購銷合同經(jīng)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。第二十四條 企業(yè)可于年度終了， 按照年末應(yīng)收帳款余額的 1% 計(jì) 提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用，發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備。第二十五條 存貨應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。1. 公司除周轉(zhuǎn)材料及辦公用品等日常消耗性材料外， 生產(chǎn)用材料一般 不予貯存。2. 周轉(zhuǎn)材料及大宗材料物資的采購、保管及使用等按物資管理辦法 和權(quán)限辦理。4. 周轉(zhuǎn)材料按公司有關(guān)管理辦法計(jì)算內(nèi)部租賃，造成

14、毀損的則由物 資部門按原值收費(fèi)。5. 價(jià)值較低的低值易耗品 ,采用一次性攤銷法 ,如因特殊情況需 采用五五攤銷法 ,即領(lǐng)用時(shí)攤銷 50%,報(bào)廢時(shí)攤銷 50%, 應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)部門 審批后執(zhí)行。5. 對庫存和在用周轉(zhuǎn)材料以及其他材料物資應(yīng)定期（每月）進(jìn)行盤 點(diǎn)。年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢 時(shí)應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。第二十六條 工程施工是指在施工程或未結(jié)算工程項(xiàng)目成本 （在 產(chǎn)品成本），視同存貨， 應(yīng)按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建造合同 的規(guī)定辦理。 第五章 固定資產(chǎn)管理第二十七條 公司對單價(jià) 2000 元以上、使用年限在 1 年以上的生產(chǎn) 用固定資產(chǎn)、使用年限 2 年以上的

15、非生產(chǎn)用資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理。第二十八條 公司對固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率為：1.房屋及建筑物 20 年，年折舊率 4.75%;2.電子設(shè)備 5 年，年折舊率 19%;3. 運(yùn)輸工具 5 年,年折舊率 19% ；4. 其他設(shè)備 10 年, 年折舊率 9.5% 。固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的 , 不再計(jì)提折舊。第二十九條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) :購入固定資產(chǎn)以購入價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、 安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購入的還應(yīng)包括關(guān)稅；自建（制）的 固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn) 按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。第三十條 財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)類型、 使用單位建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳 及卡

16、片 ,財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)帳應(yīng)與物資設(shè)備部門臺帳相符。第三十一條 固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要 辦理會計(jì)手續(xù)。第三十二條 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次 ,對盤盈、 盤虧、報(bào)廢等必須 嚴(yán)格審查，按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。第三十三條 固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由使用部門提出申請 ,報(bào)經(jīng)公司主管 領(lǐng)導(dǎo)審查后 ,對造成報(bào)廢的原因進(jìn)行分析， 明確責(zé)任 , 對由于使用不當(dāng)造成 報(bào)廢的 ,應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的 20% 100% 承擔(dān)賠付責(zé)任。第三十四條 固定資產(chǎn)的日常修理直接計(jì)入成本 ,對于大型設(shè)備可實(shí) 行預(yù)提大修費(fèi)辦法 ,一般小型設(shè)備大修費(fèi)直接計(jì)入或分期攤銷計(jì)入成本。第三十

17、五條 閑置固定資產(chǎn)應(yīng)分期向公司設(shè)備管理部門報(bào)告 ,由公司 視需要實(shí)行有償劃撥。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第三十六條 無形資產(chǎn)是指長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件 作為固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，有效 使用期限按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)的規(guī)定確定，對法律和合同 都沒有規(guī)定有效年限的，按照不長于 10 年的期限確定。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其 他業(yè)

18、務(wù)收入。第三十七條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出，開辦費(fèi)包 括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)， 以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益，利息支出等。開 辦費(fèi)自正式開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按二年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi) 用，符合下理?xiàng)l件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。1. 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20% 以上；2. 經(jīng)過修理后有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；3. 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途， 固定資產(chǎn)改良支 出在不超過 5 年的期間內(nèi)平均攤銷。第七章 成本和費(fèi)用第三十八條 在工程施工、提供勞務(wù)作業(yè)等過程中發(fā)生

19、的各項(xiàng)支出， 按照規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。第三十九條 工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的 各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。人工費(fèi)包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福 利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護(hù)費(fèi)等。材料費(fèi)包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、 結(jié)構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi) 和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。其他直接費(fèi)包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷 費(fèi)、生產(chǎn)

20、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、 場地清理費(fèi)等。間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部 支出，包括施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)、行政管理用固 定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、 排污費(fèi)及其他費(fèi)用。第四十條 費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期 損益。管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用按會計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核算， 其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用，全年總收入在 1500萬元及其以下的，不超過總收入的5%。，全年總收入超過15

21、00萬元的，不超過該部分的3%,集團(tuán)公司及各控股企業(yè)可依此比例對所屬分 公司做出具體控制標(biāo)準(zhǔn)。第四十一條 公司對工程項(xiàng)目推行目標(biāo)成本管理，按照公司項(xiàng)目 管理手冊的規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目成本管理。第八章 收入、利潤及利潤分配第四十二條 經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供 勞務(wù)作業(yè)等所取得的收入，包括工程價(jià)款收入（含工程索賠收入，向發(fā) 包方收取的臨時(shí)設(shè)施勞動保險(xiǎn)等） 、勞務(wù)作業(yè)收入、設(shè)備租賃收入、材料 銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。第四十三條 按照中國冶金地質(zhì)勘查工程總局財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī) 定，營業(yè)收入按以下原則確認(rèn)：工程施工和提供勞務(wù)、 作業(yè)以出具的“工程價(jià)款結(jié)算單”經(jīng)發(fā)包單位簽 證后，且工程價(jià)款回

22、收率達(dá)到或超過 80% 的，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)?？缒甓仁┕ろ?xiàng)目，合同明確約定采用分期結(jié)算方式的，本期任務(wù)已 完成，工程進(jìn)度結(jié)算單提交發(fā)包單位驗(yàn)收，并得到結(jié)算簽證單，本期工 程款回收率達(dá)到或超過 80% 的，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)；合同沒有約定采用 分期結(jié)算方式，單項(xiàng)工程不超過 200 萬元的，不確認(rèn)收入，仍由預(yù)收帳 款和工程施工科目反映；單項(xiàng)工程超過 200 萬元的，可按工程施工進(jìn)度 進(jìn)行結(jié)算，工程進(jìn)度結(jié)算單提交發(fā)包單位驗(yàn)收，并得到結(jié)算簽證單，工 程價(jià)款回收率達(dá)到或超過應(yīng)收形象進(jìn)度款的80% ，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)?？缒甓仁┕ろ?xiàng)目結(jié)算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守配比原則，采用完工百分比法 確定，具體按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

23、則建造合同有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，必須做到手續(xù) 完備。第四十四條 利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，利潤總額按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第四十五條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序 分配：1.彌補(bǔ)各種違規(guī)支出。2.彌補(bǔ)超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)期限的虧損。3. 按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的 10% 計(jì)提公司法定公積金，當(dāng)公司法 定公積金累計(jì)達(dá)到實(shí)收資本 50% 時(shí)可不再提取公積金。4. 依前項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的 5% 計(jì)提法定公益金，用于職工集體福利設(shè)施支出。5. 經(jīng)股東大會決議可計(jì)提任意公積金。6. 根據(jù)出資比例向股東分配。第九章 外幣業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)清算第四十六條 外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收 付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等