立信版內(nèi)部控制期末要點整理

1、.第一章：1、內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段？內(nèi)部控制是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上可以劃分為： 內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構、內(nèi)部控制整合框架與企業(yè)風險管理框架 五個階段。2、簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系主要由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引構成。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計 指引組成。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范描繪了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、 目標、原則、要素等基本要求， 該規(guī)范分為總則、 內(nèi)部環(huán)境、 風險評估、控制活動

2、、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。企業(yè)內(nèi)部控制應用 指引由 內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引、控制手段類指引構成。企業(yè)內(nèi)部控制評價 指引主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、內(nèi)部控制評價的組織、內(nèi)部控制缺陷的認定、內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制評價報告的披露或報送。企業(yè)內(nèi)部控制審計 指引主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制審計責任的劃分、審計范圍、整合審計、計劃審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告、記錄審計工作等。3、如何理解內(nèi)部控制的定義？內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對內(nèi)部控制的概念可以從以下三個方面來理解和把握：內(nèi)部控制是一種全員 控制內(nèi)部控制是一種全面 控制內(nèi)部控制是

3、一種全過程 控制4、如何理解內(nèi)部控制與公司治理、內(nèi)部控制與風險管理的關系？內(nèi)部控制與公司治理是相互影響，相互促進的：內(nèi)部控制與公司治理都產(chǎn)生于委托代理問題，他們之間存在著密切的聯(lián)系：理論基礎相同、最終目標一致、兩者相互依托。區(qū)別是：目標上的區(qū)別：公司治理的目標是保證經(jīng)濟運行系統(tǒng)中的公平和效率，而內(nèi)部控制只關注企業(yè)經(jīng)營中的效率問題，一般不直接涉及公平性問題控制主體上的區(qū)別：公司治理由內(nèi)部公司治理和外部公司治理之分，而內(nèi)部控制大多數(shù)情況下的主體為內(nèi)部公司治理，可能涉及外部公司治理實現(xiàn)手段不同：公司治理在管理思想上比較重視行為和動機的控制與激勵，強調(diào)通過不同層級之間合理授權達到管理目的，側(cè)重于使用控

4、制和激勵這兩種治理手段，而內(nèi)部控制在管理思想上重視流程控制，強調(diào)公司層級部門崗位之間的內(nèi)部牽制與制衡。歸屬的法律體系不同內(nèi)部控制與風險管理在本質(zhì)上是協(xié)調(diào)共存、密不可分的。 內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風;.險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，兩者都要求將風險控制在可承受范圍內(nèi)，因此，內(nèi)部控制與風險管理兩者不是對立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。內(nèi)部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式， 兩者應相互補充，有利于推動我國企業(yè)內(nèi)部控制和風險控制建設，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。5、我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定的內(nèi)部控制要素有哪些？它們之

5、間具有怎樣的聯(lián)系？企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動， 信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督五大要素。五大要素之間既相對獨立又相互聯(lián)系，形成了一個有機的統(tǒng)一體。關系：內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的重要基礎風險評估是實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)控制活動是實施內(nèi)部控制的重要手段信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件和載體內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證6、我國企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的目標有哪些？應當把握哪些原則？我國企業(yè)內(nèi)部控制目標包括兩個層次： 第一個層次是最高目標， 即促進企業(yè)健康協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標； 第二個層次是企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要始終注意和強調(diào)的四個基礎目標：合規(guī)性目標經(jīng)營管理合法合規(guī)

6、資產(chǎn)安全目標維護資產(chǎn)安全報告目標保證財務報告及相關信息真實完整經(jīng)營目標提高經(jīng)營效率和效果戰(zhàn)略目標促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略原則：全面性，重要性，制衡性，適應性，成本效益，五原則。7、內(nèi)部控制存在哪些局限性？受成本效益原則的制約受控制制度滯后因素的制約受人為錯誤的制約受串通舞弊的制約受管理越權的制約8、內(nèi)部控制的作用有效防范風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提高會計信息質(zhì)量，維護企業(yè)信譽確保資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)效能促進有效經(jīng)營，提高經(jīng)營效率整理：1、 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（內(nèi)部牽制 ）思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。2、 所謂內(nèi)部牽制， 是指一個人不能完全支配賬戶、另一個人也不能獨立地加以控制的制度。3、 內(nèi)部牽制

7、主要基于以下兩個設想 ：一是兩個或兩個以上的人或部門，無意識地犯同樣的;.錯誤的可能性很?。欢莾蓚€或兩個以上的人或部門，有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。4、 內(nèi)部牽制主要通過實物牽制、機械牽制、體質(zhì)牽制、簙記牽制等四種方式執(zhí)行。5、 審計程序說明中，對內(nèi)部控制的定義做出了正式修改，把內(nèi)部控制分為會計控制 和管理控制 ：會計控制由保護企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計記錄可靠性的方法和程序構成；管理控制則由提高經(jīng)營效率、保證管理部門制定的各項政策得到貫徹的方法和程序構成。6、 內(nèi)部控制結(jié)構包括 控制環(huán)境、會計系統(tǒng) 和控制程序 三個要素。控制環(huán)境是內(nèi)部控制結(jié)構的基礎和前提，會計系統(tǒng)

8、是內(nèi)部控制結(jié)構的關鍵要素，控制程序是保證內(nèi)部控制結(jié)構有效運行的機制。7、 COSO 提出：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互獨立又相互聯(lián)系的要素構成。8、 COSO報告所作貢獻：明確了對內(nèi)部控制的“責任”強調(diào)內(nèi)部控制應該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合強調(diào)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的“動態(tài)過程”強調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性強調(diào)“軟控制”的作用強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標強調(diào)風險意識糅合了管理與控制的界限明確指出內(nèi)部控制的“局限性”提出了成本與效益原則9、 COSO 提出，企業(yè)風險管理是由企業(yè)的董事會，管理層和其他員工共同實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的

9、潛在事項，管理風險在該企業(yè)的風險容忍范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證過程。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識?；谶@一認識，COSO 提出了 戰(zhàn)略目標、運營目標、報告目標、合規(guī)目標 等四類目標，并將內(nèi)部控制要素進一步細化和充實，提出風險管理由 內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通 和監(jiān)控八個相互關聯(lián)的要素所組成。10、ERM框架將內(nèi)部控制融入風險管理 ，形成了一套更為健全的概念體系與管理根據(jù)，強調(diào)內(nèi)部控制的持續(xù)有效性，ERM 框架的發(fā)展與突破表現(xiàn)在以下四個方面：提出了一個新觀念風險組合觀增加了一個戰(zhàn)略目標，并擴大了報告目標的范

10、疇引入了兩個新概念風險偏好、風險容忍度增加了三個風險管理要素目標設定、事項識別、風險應對11、 2013 年 5 月發(fā)布的新框架變化：細化了內(nèi)控框架的結(jié)構內(nèi)容擴大了報告目標的范疇強調(diào)管理層判斷的使用強化了公司治理的理念增加了反舞弊與反腐敗的內(nèi)容考慮了不同商業(yè)模式和組織結(jié)構的內(nèi)部控制12、內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種制度安排的意義：實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平;.實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益13、我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標志著適應我國企業(yè)實際情況、 融合國際先進經(jīng)驗， 以防范風險和控制舞弊為中心， 以控制標準

11、和評價標準為主體，結(jié)構合理，層次分明，銜接有序，方法科學，體系完備的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在法律， 法規(guī)層面基本建成。 這是我國內(nèi)部控制發(fā)展的重要里程碑， 將對我國內(nèi)部控制的政府監(jiān)管，理論研究，以及企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設產(chǎn)生深遠而積極的影響。14、內(nèi)部控制的分類：按控制內(nèi)容分，企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務層面的內(nèi)部控制按控制功能分，預防性控制 與發(fā)現(xiàn)性控制控制的時序分，事前控制，事中控制，事后控制控制地位分， 主導性控制，補償性控制控制手段實現(xiàn)方式分，手工控制 與自動控制15、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的方法：組織精簡、權責劃分明確， 各部門之間、 工作環(huán)節(jié)之間要密切配合， 協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮資源潛

12、力，充分有效地使用資源，跳高經(jīng)營績效。優(yōu)化和整合內(nèi)部控制業(yè)務流程建立良好的信息與溝通體系建立有效的內(nèi)部考核機制16、合理保證促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略， 一方面要確保企業(yè)能夠制定科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略，另一方面也要采取切實可行的措施來保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，具體措施如下：由公司董事會或總經(jīng)理辦公會議制定總體戰(zhàn)略目標，并通過股東代表大會表決通過，根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部機構的變化不斷調(diào)整戰(zhàn)略目標， 確保戰(zhàn)略目標在企業(yè)風險容忍度之內(nèi)。將戰(zhàn)略目標按揭毒啊和內(nèi)容劃分為具體的經(jīng)營目標， 確保各項經(jīng)營活動圍繞戰(zhàn)略目標開展依據(jù)既定的目標實施資源配置， 使組織、 人員、 流程與基礎結(jié)構相協(xié)調(diào)， 以便促成成功的戰(zhàn)略實施將目

13、標作為從事活動的可計量的基準， 圍繞目標的實現(xiàn)程度和實現(xiàn)水平進行績效考核第二章1、什么是內(nèi)部環(huán)境？內(nèi)部控制環(huán)境要素包含哪些具體內(nèi)容？內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎， 一般包括治理結(jié)構、 機構設置及權責分配、 內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、與其他公司相比，上市公司和國有獨資企業(yè)治理結(jié)構設計具有哪些特殊性？(一 ) 上市公司具有“公眾性”的特點，具有重大公眾利益，與其他公司相比，上市公司治理結(jié)構設計具有特殊性，具體表現(xiàn)在以下三個方面：a) 獨立董事制度的設立；b) 董事會專業(yè)委員會的設置c) 設立董事會秘書。(二 ) 國有獨資公司是國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權本級人民政府

14、國有;.資產(chǎn)監(jiān)督管理機構履行出資人職責的有限公司。 國有獨資公司是我國社會主義市場經(jīng)濟體制中較為獨特的一類企業(yè)群體， 其公司治理結(jié)構設計的特殊要求主要體現(xiàn)在以下四個方面：a) 國有獨資公司不設股東大會， 由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構代行股東大會職權。b) 國有獨資公司董事會成員中應當包括公司職工代表， 董事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構委派； 但是，董事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生c) 國有獨資公司監(jiān)事成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構委派， 不得少于 5 人，其中職工代表的比例不得低于 1/3d) 外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提名推薦，由任職公司以外的人員擔任。3、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響因素有

15、哪些？企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略影響因素包括外部因素和內(nèi)部因素：1) 外部因素包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、及競爭對手、經(jīng)營環(huán)境2) 內(nèi)部因素包括企業(yè)資源、 企業(yè)能力、 企業(yè)核心競爭力、 企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)勢和劣勢以及外部的機會和威脅等。4、簡述企業(yè)的風險應對策略。企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避 （方式：完全放棄、中途放棄、改變條件）、風險降低 （損失預防、損失抑制） 、風險分擔 （財務型非保險轉(zhuǎn)移、控制型非保險轉(zhuǎn)移、保險轉(zhuǎn)移） 、風險承受等風險應對策略實現(xiàn)對風險的有效控制5、企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制應當關注的風險有哪些？企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制應當關注的風險：1) 信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理、 可能造成信息孤島或

16、重復建設， 導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下2) 系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求， 授權不當， 可能導致無法利用信息技術實施有效控制3) 系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位， 可能導致信息泄露或損失， 系統(tǒng)無法正常運行企業(yè)內(nèi)部信息傳遞應當關注以下風險：1) 內(nèi)部報告系統(tǒng)確實、功能不健全、內(nèi)容不完整、可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行2) 內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時、可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實3) 內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力6、內(nèi)部監(jiān)督的方法有哪些？內(nèi)部監(jiān)督的方法包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督日常監(jiān)督包括管理層監(jiān)督、單位（機構）監(jiān)督、內(nèi)部控制機構監(jiān)督，內(nèi)部審計監(jiān)督整理：1、 現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳

17、統(tǒng)企業(yè)制度的根本點在于所有權和經(jīng)營權的分離，或稱所有權與控制權的分離。2、 企業(yè)治理結(jié)構設計和運行中的風險主要在于：公司治理結(jié)構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。;.3、 治理結(jié)構運行的控制主要包括治理結(jié)構的全面梳理和治理結(jié)構的評估調(diào)整。4、 內(nèi)部機構設計和運行過程中的主要風險在于：內(nèi)部機構設計不科學，權責分配不合理、可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下等。5、 現(xiàn)代企業(yè)職能機構的設置主要有四種基本形式，即直線職能（U 型結(jié)構）、事業(yè)部制（ M型結(jié)構）、控股公司制（H 型結(jié)構）和矩陣制。6、 常見的不相容職務：可行性研究與

18、決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等7、 企業(yè)制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略過程中至少應關注下列風險：1) 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力2) 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。3) 發(fā)展戰(zhàn)略因主管原因頻繁變動， 可能導致資源浪費甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展8、 行業(yè)的競爭強度和利潤潛力可以由五個方面的競爭力量共同決定：1) 市場新進入者的威脅2) 供應商的討價還價能力3) 買方討價還價的能力4) 替代產(chǎn)品的威脅5) 同行業(yè)競爭者的競爭強度9、 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定過程包括制定發(fā)展目標、制

19、定戰(zhàn)略規(guī)劃、和審批戰(zhàn)略方案三個環(huán)節(jié)10、人力資源的核心工作一般包括人力資源引進、人力資源開發(fā)、 人力資源使用、 人力資源退出11、在履行社會責任方面，企業(yè)至少應當關注的主要風險有：安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低落，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠款、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。12、建立環(huán)境友好型，資源節(jié)約型企業(yè)措施：1)建立健全相關制度的規(guī)范，提高員工環(huán)保意識2)重視生態(tài)保護，轉(zhuǎn)變發(fā)展方

20、式，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟3)建立完善檢測考核體系，強化日常監(jiān)控13、我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標包括：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營效率效果目標、資產(chǎn)安全目標、報告可靠性目標、合規(guī)性目標第三章：1、 什么是不相容職務？它通常包括哪些職務？在一般情況下，需要分離的不相容職務有哪幾種？不相容職務是指那些如果一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為。常見的不相容職務：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務內(nèi)容：1) 授權審批職務與業(yè)務執(zhí)行職務；2) 業(yè)務執(zhí)行職務與相應的會計記錄職務；3) 業(yè)務執(zhí)行職務與財產(chǎn)保管職務4) 會計記錄職務與財產(chǎn)保管職務5) 業(yè)務執(zhí)行職務與審核監(jiān)

21、督職務;.2、授權審批控制的要求是什么？它有哪些基本原則和形式？授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)職責分工， 明確各部門、 各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任。授權審批控制具體可分為授權控制 和審批控制。授權控制：1) 授權的方式按性質(zhì)可分為常規(guī)授權和特別授權2) 其原則為：a) 因事設職授權b) 不可越權授權c) 適度授權d) 適當監(jiān)督e) 必須采用書面授權形式審批授權1) 根據(jù)審批主體的不同，審批可以分為“一支筆”審批、分級審批、多重審批、混合審批四種審批模式。2) 審批的原則a) 不得越權審批和越級審批b) 審批應該有依據(jù)c) 采用書面審批形式3、什么是會計系統(tǒng)控制？它包括哪些

22、內(nèi)容？會計系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對、 崗位職責落實和職責分離、檔案管理、 工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整。內(nèi)容主要包括：崗位和人員控制、會計政策管理、會計信息控制、會計檔案保管控制。4、財產(chǎn)保護控制措施有哪些？1) 財產(chǎn)記錄控制2) 限制接近控制3) 財產(chǎn)清查控制：清查財產(chǎn)，與會計記錄核對；差異調(diào)查與調(diào)整4) 財產(chǎn)保險控制5、簡述全面預算的流程及各環(huán)節(jié)可能存在的風險1) 預算編制控制：i. 預算編制：（風險）不編制預算或預算不健全可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營； 預算目標不合理， 編制不科學， 可能的哦之企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)ii.預算審批： 為了避

23、免預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致預算權威性不夠、 執(zhí)行不力， 或可能因重大差錯、 舞弊而導致?lián)p失。iii. 預算下達： 如果預算下達不力， 可能導致預算執(zhí)行或考克無據(jù)可查2) 預算執(zhí)行控制：預算缺乏剛性、執(zhí)行不力，可能導致預算管理流于形式3) 預算考核控制：預算考核不嚴6、常用的運營分析方法有哪些？1) 比較分析法2) 比率分析法3) 因素分析法;.4) 趨勢分析法5) 綜合分析法7、簡述績效考評控制的主要內(nèi)容1) 合理確定考評主體：兩個層次：一是由誰進行考評；二是有多少人進行考評2) 確定績效考評目標3) 科學設定績效考評指標4) 制定績效考評標準5) 形成評價結(jié)果6) 運用考評結(jié)

24、果整理：1、 不相容職務分離控制應注意：1) 不相容職務間的檢查2) 推行職務不兼容制度3) 不相容職務分離的程度4) 建立崗位輪換和強制休假制度2、 三重一大事項：重大決策事項、重大項目安排事項、重要人事任免事項、大額度資金運作事項3、 運營分析控制的步驟：1) 確定運營分析的對象，制定分析方案2) 收集與整理相關信息資料3) 選擇適宜的分析方法，分析運營現(xiàn)狀4) 得出分析結(jié)論，撰寫分析報告4、 趨勢分析法時注意：1) 用于進行對比的各個時期的指標，在任何計算口徑上必須一致2) 要剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映企業(yè)正常運行的運營情況3) 應用例外原則， 對某項有顯著變動的指標作

25、重點分析， 研究其產(chǎn)生的原因， 以便采取對策趨利避害。5、 績效考評方法：1) 結(jié)果導向型績效考評方法：比較法、強制分布法、評級量表法2) 行為導向型績效考評方法：關鍵事件法、行為錨定等級評價法3) 特質(zhì)導向型績效考評方法：4) 戰(zhàn)略導向型績效考評方法：平衡計分卡、關鍵績效指標評價法、目標管理法第四章1、資金活動包括哪些內(nèi)容？資金活動內(nèi)部控制的總體要求有哪些？資金活動包括企業(yè)籌資活動、投資活動、和資金營運活動要求：1) 科學確定資金管控目標2) 建立健全資金的管控制度3) 合理設計資金業(yè)務流程4) 抓住關鍵控制點5) 實行資金集中管理6) 嚴格執(zhí)行資金的管控制度;.2、簡述企業(yè)籌資活動的一般業(yè)

26、務流程。企業(yè)籌資活動通常包括 提出籌資方案、 籌資方案論證 （籌資方案的戰(zhàn)略性評估 （符合度與適合性）、籌資方案的經(jīng)濟性評估（成本與利得） 、籌資方案的風險性評估） 、籌資方案審批、籌資計劃編制與執(zhí)行 （銀行籌資要求、債券籌資要求、股票籌資要求） 、籌資活動的評價與責任追究3、企業(yè)籌資活動存在哪些風險？應采取哪些控制措施？籌資活動的主要風險：1) 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的風險2) 缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險3) 缺乏完善的授權審批制度導致的風險4) 缺乏對籌資合同的認真審核導致的風險5) 因無法保證支付籌資成本導致的風險6) 缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險籌資活動的關鍵控制點

27、及控制措施：1) 籌資方案論證a) 進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估b) 進行籌資方案的經(jīng)濟性評估c) 進行籌資方案的風險性評估2) 籌資方案審批a) 根據(jù)分級授權審批制度， 按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案b) 審批中應實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學性3) 籌資計劃編制a) 根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量， 財務部門或資金管理部門制訂具體籌資計劃b) 根據(jù)授權審批制度報有關部門批準4) 籌資計劃執(zhí)行a) 根據(jù)籌資計劃進行籌資b) 簽訂籌資協(xié)議明確權利和義務c) 按照崗位分離與授權審批制度， 各環(huán)節(jié)和各責任人正確

28、履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制d) 按照籌資合同或協(xié)議，正確計提、和支付利息或股利e) 做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用5) 籌資活動評價與責任追究a) 促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金b) 監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)行的股票、債券c) 監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息d) 加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理e) 評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任6) 籌資活動的會計系統(tǒng)控制4、簡述企業(yè)投資活動的一般業(yè)務流程及可能存在的風險流程：i. 擬定投資方案;.ii. 投資方案可行性論證iii. 投資方案決策iv. 投資計劃編制與審批v. 投資計劃實施vi. 投

29、資項目的到期處置風險：i. 盲目投資的風險ii. 資金短缺的風險iii. 忽略資產(chǎn)結(jié)構與流動性的風險iv. 缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度的風險v. 缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風險5、闡述投資活動控制的關鍵控制點與控制措施投資活動的關鍵控制點及控制措施：1) 投資方案論證a) 進行投資方案的戰(zhàn)略性評估b) 進行投資方案的經(jīng)濟性評估c) 進行投資方案的風險性評估2) 投資方案審批a) 根據(jù)分級授權審批制度， 按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的投資方案b) 審批中應實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學性3) 投資計劃編制a) 根據(jù)投資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同投資

30、方式的資金成本，正確選擇投資方式和不同方式的投資數(shù)量， 財務部門或資金管理部門制訂具體投資計劃b) 根據(jù)授權審批制度報有關部門批準4) 投資方案實施a) 根據(jù)計劃控制資金流量與時間b) 對投資計劃實施監(jiān)督和控制，防止舞弊行為發(fā)生c) 做好跟蹤分析工作， 及時評價反饋投資進展， 以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略5) 投資資產(chǎn)處置控制a) 嚴格按照法定程序處置投資資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓投資應當通過專業(yè)中介機構， 選擇相應的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略b) 投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權批準6) 投資活動的會計系統(tǒng)控制6、簡述貨幣資金收復的關鍵控制點、控制目標及控制措施關鍵控制點

31、（目標）措施 1) 審批控制（合法性） 未經(jīng)授權不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務；明確不同級別管理人員的審批權限與責任 2)復核控制（真實性與合法性）會計人員對相關憑證進行橫向復核和縱向復核3)收付控制（收入入賬完整，支出手續(xù)完備）出納根據(jù)審核后的相關收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記;.4) 記賬控制（真實性） 出納根據(jù)資金收付憑證登記日記賬；會計根據(jù)相關憑證登記有關明細分類帳；主管會計等級總分類賬5) 對賬控制（真實性和財產(chǎn)安全）賬證核對、賬表核對與賬實核對6) 銀行賬戶管理控制 （防范小金庫； 加強業(yè)務管控） 開設、使用與撤銷的授權；是否有賬外賬 7) 票據(jù)與印章管理控制（財產(chǎn)安全） 票據(jù)統(tǒng)一印制

32、或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務專用章與企業(yè)法人章分管整理：1、 資金活動控制的意義：1)加強資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程：一是資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程；二是資金活動的內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)2)加強企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展： 一是有利于企業(yè)防范資金活動風險、維護資金安全；二是有利于企業(yè)資金的合理使用，提高資金使用效率；三是有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展2、 企業(yè)資金營運活動的內(nèi)部控制主要包括以下四個控制目標：1) 保持資金動態(tài)平衡2) 加強資金預算管理3) 提高資金使用效率4) 確保資金安全3、 貨幣資金收付的主要風險：1

33、) 貨幣資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困難或資金有余留2) 貨幣資金管控不嚴，措施不力，可能導致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐第十章 ：1、能夠表明財務報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象有哪些？1) 董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊2) 企業(yè)更正已公布的財務報告3) 注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報告存在重大錯報， 而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報4) 企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效2、 能夠表明非財務報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象有哪些？1)國有企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”（前面有詳解）決策程序；2) 企業(yè)決策程序不科學，如：決策失誤，導致并購

34、不成功；3) 違犯國家法律、法規(guī)，如：環(huán)境污染4) 管理人員或技術人員紛紛流失5) 媒體負面新聞頻現(xiàn)6) 重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效7) 內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整改3、 內(nèi)部控制評價報告的主要內(nèi)容包括哪些？內(nèi)容：1) 董事會聲明2) 內(nèi)部控制評價工作的總體情況3) 內(nèi)部控制評價的根據(jù);.4) 內(nèi)部控制評價的范圍5) 內(nèi)部控制評價的程序和方法6) 內(nèi)部控制缺陷及其認定7) 內(nèi)部控制缺陷的整改情況8) 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論4、內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容有哪些？內(nèi)部控制評價包含：內(nèi)部環(huán)境評價：包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任風險評估評價： 應當對日

35、常經(jīng)營管理過程中的目標設定、 風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價控制活動評價 ：應對企業(yè)各類業(yè)務的控制措施與流程的設計有效性進行認定和評價信息與溝通評價 ：應當對信息收集、 處理和傳遞的及時性、 反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、 信息系統(tǒng)的安全性， 以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進行認定和評價內(nèi)部監(jiān)督評價： 應當對管理層對于內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào)、 監(jiān)督的有效性及內(nèi)部控制缺陷認定的科學、客觀、合理進行認定和評價。4、 董事會、經(jīng)理層和內(nèi)部控制評價機構在內(nèi)部控制評價中的職能作用分別有哪些？董事會 是內(nèi)部控制評價的責任主體，對內(nèi)部控制評價承擔最終的責任。企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責經(jīng)理層 負責組織實施內(nèi)部控制評價，也可以授權內(nèi)部控制評價機構具體組織實施，并積極支持和配合內(nèi)部控制評價的展開，創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件內(nèi)部控制評價機構 根據(jù)授權承擔內(nèi)部控制評價的具體組織實施任務，通過復核、匯總、分析內(nèi)部控