注冊會計師-會計-13

1、注冊會計師 - 會計-13( 總分： 66.03 ，做題時間： 90 分鐘 )一、單項選擇題 ( 總題數(shù)： 13，分數(shù)： 17.00)甲公司為綜合性百貨公司， 從 2010年起向辦理甲公司購物卡且累計消費額達到1 萬元以上的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分 (每一獎勵積分的公允價值為 0.01 元) 購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品； 獎勵 積分自授予之日起 3 年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。 2010、2011 年度發(fā)生的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2010 年度，甲公司銷售各類商品共計500 萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎

2、勵積分共計 500 萬分，客戶當(dāng)年使用獎勵積分共計 250 萬分。 2010 年末，甲公司估計 2010 年度授予 的獎勵積分將有 70%被使用。(2) 2011 年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元，授予客戶獎勵積分共計 1000 萬分，客戶使用獎勵積分 1000 萬分。 2011 年末，甲公司估計 2011 年度授予的獎勵積分將有 90%被使用。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。(1). 甲公司 2010 年因上述交易或事項而確認收入的金額為 ( ) 。A500 萬元 B 495 萬元C 498.57 萬元 D 497.5 萬元(分數(shù)： 1.50 )A.B.C. D.

3、甲公司 2010 年因上述交易或事項而確認的收入的金額 =500-500 ×0.01+500 ×0.01 ×250/(500 ×70%)=498.57( 萬元) 。(2). 甲公司 2011 年因上述交易或事項而確認收入的金額為( ) 。A 993.31 萬元 B1000.95 萬元C992 萬元 D990 萬元(分數(shù)： 1.50 )A.B. C.D.2010 年尚未兌換積分的公允價值 =500×0.01-500 ×0.01 ×250/(500 ×70%)=1.43( 萬元) 。2011年確認收入 =1000-10

4、00 × 0.01+1.43+1000 ×0.01 ×(1000-1.43/0.01)/(1000 ×90%)=1000.95( 萬元)。1. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是 ( ) 。A資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的D資產(chǎn)能夠可靠地計量A.B.C.D. 資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征： (1) 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源； (2) 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟 利益； (3) 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2. 無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的 ( ) 。A成

5、本 B 攤余價值C賬面價值 D 可收回金額A. B.C.D.無形資產(chǎn)的攤銷和減值分別通過“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”核算，因此，無形資產(chǎn)的借方余額 反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。3. 某企業(yè)將預(yù)收的貨款計入“預(yù)收賬款”科目，在收到款項的當(dāng)期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認 收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是 ( ) 。A會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營C會計分期 D 貨幣計量A.B.C. D.“預(yù)收賬款” 科目，在收到款項的當(dāng)期不確認收入， 而在實際發(fā)出商品時確認收入， 符合會計分期的要求。4. 甲公司于 2005 年發(fā)現(xiàn)： 2004年漏記了一項固定資產(chǎn)折舊費用 180000元，所得稅申報中也沒有包括這

6、筆 費用。 2000 年公司適用所得稅稅率為 33%，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%和 5%假定稅前允許扣除，此項差錯屬于重大會計差錯，則該項差錯使 2005 年未分配利潤的年初數(shù)減少 ( ) 元。 A 180000 B 120600 C 102510 D93600A.B.C. D.180000 ×67%×(1-15%) 102510 ( 元 )。5. 下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是 ( ) 。A非貨幣性資產(chǎn)交換利得 B處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入A. B.C.D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得計入營業(yè)外收入；處置長

7、期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益； 出租無形資產(chǎn)取 得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 2010 年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2010 年 1 月 20 日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺不需安裝的A 設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 600萬元，增值稅為 102 萬元，另發(fā)生運輸費 10萬元，保險費 10.7 萬元，上述款項均以銀行存款支 付，并取得增值稅專用發(fā)票，運輸費的7%可作為進項稅額抵扣。(2)A 設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于 2010年 1月 22日投入使用，預(yù)計使用 5年，凈殘值為 20萬元，決定采用年數(shù) 總和法計提折舊

8、。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問 5 題。(1).A 設(shè)備的入賬價值為 ( ) 萬元。A600 B620 C 722.7 D 620.7 (分數(shù)： 1.50 )A.B. C.D.設(shè)備的入賬價值 =600+10× (1-7%)+10.7=620( 萬元 )。(2).A 設(shè)備在 2010年計提的折舊為 ( ) 萬元。A200 B120 C 183.33 D 189.44 (分數(shù)： 1.50)A.B.C. D.A 設(shè)備在 2010 年計提的折舊 =(620-20) ×5/15 × 11/12=183.33( 萬元 )。6. 按股份有限公司會計制度規(guī)定，上

9、市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的記賬差錯，應(yīng)( ) 。A作本年度事項處理 B 修改以前年度的賬表C不作處理 D 調(diào)整本年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)A.B.C.D. 7. 下列說法中不正確的是 ( ) 。 A交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) B以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn) C以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念 D直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、 戰(zhàn)略投資需要等所做的指定A.B.C. D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 包括交易性金融資產(chǎn)和

10、指定為以公允價值計量且其變 動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。8. 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的是 ( ) 。 A參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制但該控制可能是暫時性的 B參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的 C參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制 D參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方共同控制A.B. C.D.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的， 為同一控制下的企 業(yè)合并。9. 甲股份有限公司委托 A證券公司發(fā)行普通股 1000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)

11、行價格為 4元。根據(jù)約 定，股票發(fā)行成功后， 甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的 2%向 A 證券公司支付發(fā)行費。 如果不考慮其他因素， 股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為 ( ) 萬元。A20 B80 C 2920 D 3000A.B.C. D.發(fā)行股票總價 =4×1000=4000(萬元) ；股票發(fā)行費用 =4000× 2%=80(萬元) ；發(fā)行股票實際收到價款凈額 =4000-80=3920 ( 萬元) ；應(yīng)計入“股本”科目的金額 =1× 1000=1000( 萬元) ；應(yīng)計入“資本公積”科目的 金額=3920-1000=2920( 萬元

12、) 。10. 下列費用項目中，不應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的是 ( ) 。 A對到期報廢的固定資產(chǎn)進行清理取得的變價收入高于清理費用的差額 B債務(wù)重組中用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額C債務(wù)重組中被重的債務(wù)金額高于用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額 D期末計價時交易性金融資產(chǎn)的公眾高于其賬面價值的差額A.B.C.D. 期末計價時交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，作為公允價值變動損益處理。11. A 公司以一臺甲設(shè)備換入 D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為22 萬元，已提折舊 3 萬元，已提減值準備 3 萬元，甲設(shè)備的公允價值無法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價值為

13、24 萬元。 D公司另向 A公司收取補價 2 萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為 ( ) 。 A4 B0 C2 D6A.B.C.D. A 公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益 = (24-2)-(22-3-3)=6(萬元 ) 。二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 9，分數(shù)： 14.00)甲公司 2010 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1) 年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額 100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為 150萬元，累計折舊為 25 萬元，計提 減值準備 35 萬元。(2) 以銀行存款 200 萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊 30 萬元，其中 20 萬元計入當(dāng)期損

14、益， 10 萬 元計入在建工程的成本。(3) 以銀行存款 2000 萬元取得一項長期股權(quán)投資， 采用成本法核算， 本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利 120 萬元，存入銀行。(4) 存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備500 萬元。(5) 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn) 125 萬元。(6) 出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金 220 萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入， 取得時成本為 160 萬元， 上期 期末已確認公允價值變動損益 40 萬元，出售時賬面價值為 200 萬元。(7) 期初應(yīng)付賬款余額為 1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本 6700

15、萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金 5200 萬元，期末應(yīng)付賬款余額為 2500 萬元。(8) 用銀行存款回購本公司股票 100 萬股，實際支付現(xiàn)金 1000 萬元。 甲公司 2010 年度實現(xiàn)凈利潤 8000 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。(分數(shù)： 4.00 )(1) . 甲公司在編制 2010 年度現(xiàn)金流量表的補充資料時， 下列各項中， 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈 額時，屬于調(diào)減項目的有 ( ) 。A. 遞延所得稅資產(chǎn)增加 B. 出售無形資產(chǎn)凈收益 C. 出售交易性金融資產(chǎn)凈收益 D. 長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益 E. 應(yīng)付賬款增加選項 E 屬于調(diào)增項

16、目(2) . 下列各項關(guān)于甲公司 2010 年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有 ( )A. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 5200 萬元1000 萬元440 萬元2200 萬元B. 籌資活動現(xiàn)金流出C. 投資活動現(xiàn)金流入D. 投資活動現(xiàn)金流出E. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 8425 萬元本年度因購買商品支付現(xiàn)金 5200 萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項 A正確；用銀行存款回購本公司股票 支付現(xiàn)金 1000 萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項 B正確；投資活動現(xiàn)金流入 =100+120+220=440(萬元) ，選 項 C正確；投資活動現(xiàn)金流出 =200+2000=2200(萬元 ) ，選項 D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金

17、流量凈額 =8000-100-(150-25-35)+20-120+500-125-(220-200)+(2500-1000)=9745( 萬元 ) ，選項 E錯誤。12. 下列有關(guān)交易或事項表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是( ) 。A. 按照我國會計制度規(guī)定，企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán)，都 應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算B. 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財 務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法 C. 會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計估計變更進行會計處理

18、D. 當(dāng)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)當(dāng)將該 項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán)，不應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。13. 下列有關(guān)借款費用的論述中，正確的是 ( ) 。A. 輔助費用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額來確認其資本化額 B. 籌建期內(nèi)借款費用應(yīng)先計入“長期待攤費用”而后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次攤完C. 只有在連續(xù)非正常停工長達三個月或以上時，才能暫停資本化D. 當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)分別完工分別投入使用時，應(yīng)分別停止資本化E. 如果當(dāng)期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應(yīng)以

19、實際利息費用額作為當(dāng)期資本化 額籌建期的借款費用，如果符合資本化條件，應(yīng)計入“在建工程”，對于不符合資本化。條件的應(yīng)計入“長 期待攤費用”。14. 以下符合共同控制資產(chǎn)核算要求的是 ( ) 。A. 根據(jù)共同控制資產(chǎn)的性質(zhì)確認本企業(yè)擁有該資產(chǎn)的份額B. 確認應(yīng)由本企業(yè)負擔(dān)以及本企業(yè)直接發(fā)生的與共同控制資產(chǎn)相關(guān)的負債 C. 確認共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分D. 每一合營方享有合同規(guī)定比例的共同控制資產(chǎn)帶來的未來經(jīng)濟利益和分擔(dān)所發(fā)生費用E. 確認由本企業(yè)負擔(dān)的以及本企業(yè)直接發(fā)生的與共同控制資產(chǎn)相關(guān)的費用 15. 在計算基本和稀釋每股收益時，均需考慮的因素有( ) 。A. 當(dāng)期回購的普

20、通股股數(shù) B. 期初發(fā)行在外普通股股數(shù)C. 當(dāng)期新發(fā)行的普通股股數(shù)D. 歸屬于普通股股東的凈利潤企業(yè)在計算基本每股收益時， 以歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤， 除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為基 礎(chǔ)計算，而發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)需要考慮當(dāng)期回購的普通股股數(shù)、期初發(fā)行在外普通股股數(shù)、當(dāng) 期新發(fā)行的普通股股數(shù)等情況。而稀釋每股收益的計算在基本每股收益所砌定的分子和分母的基礎(chǔ)上，分 別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)后予以計算。16. 關(guān)于對取得流通權(quán)的非流通股份出售的處理敘述正確的是( ) 。A. 企業(yè)取得的流通權(quán)，平時不進行結(jié)轉(zhuǎn) B. 企業(yè)取得的流通權(quán)期未必須計提減

21、值準備C. 按照收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值，貸記 “長期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積”科目D. 按照收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值，貸記 “長期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目 E. 出售同時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本，借記“投資收益”科目，貸記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目 企業(yè)取得的流通權(quán)，平時不進行結(jié)轉(zhuǎn)，一般也不計提減值準備，待取得流通權(quán)的非流通股出售時，再按出 售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。 企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時， 按照收到的金額， 借記“銀行存款” 科目，

22、 按照出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值， 貸記“長期股權(quán)投資” 科目， 按其差額貸記或借記 “投 資收益”科目。同時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)分置流通權(quán)成本，借記“投資收益”科目，貸記“股權(quán)分置流通權(quán)” 科目。17. 甲公司與 A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司 B公司。 A公司系 C公司的子公司；C公司董事會9 名人員中有 7 名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有( ) 。A.甲公司與A公司B.甲公司與B公司C.甲公司與C公司D.A 公司與C公司E.B 公司與C公司受托經(jīng)營問題，在受托經(jīng)營期間內(nèi)，受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系，可以比照承包問題理解。18. 下列經(jīng)

23、濟業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有 （ ） 。A. 企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的， 應(yīng)作為前期差錯記入 “以前年度損益調(diào)整” 科目，而盤盈存貨 （非重大 ）的， 仍然計入待處理財產(chǎn)損溢B. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價 款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定C. 企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“投資收 益”科目核算 D. 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。交易性金融 資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積 （ 其他資本公積 ） E. 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物

24、時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本， 并計提折舊 C 選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。 E 選項，資產(chǎn)負債表日，可供出售金融 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積（ 其他資本公積 ） ，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。19. 企業(yè)以修改其他債務(wù)條件 （附有或有條件 ）進行債務(wù)重組時，影響將來應(yīng)付金額的因素有（ ） 。A. 債務(wù)的賬面價值 B. 或有支出 C. 或有收益D. 債務(wù)利率 E. 清償期限 附有或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人將或有支出包含在將

25、來應(yīng)付金額中。三、計算及會計處理題 （總題數(shù)： 2，分數(shù)： 19.00）20. 甲公司 2006 年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資，至 2007年 12月 31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為 300萬元，其中，投資成本 200萬元，損益調(diào)整 100萬元。 2008年 1月 5日，乙公司的某一股東 A企業(yè)收 購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份， 同時以 155 萬元收購了甲公司對乙公司投資的 50%。A 企 業(yè)已持有乙公司 87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司 12.5%的股份，并失去影

26、響力。為此，甲 公司改按成本法核算。 2008年 3月 1日，乙公司宜告分派 2007 年度利潤，甲公司可獲得利潤 25萬元。假 定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。要求：編制有關(guān)會計分錄。正確答案： （1） 出售 12.5%股權(quán)時： 借：銀行存款 1550000 貸：長期股權(quán)投資乙公司 （ 投資成本 ） 1000000 乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 500000 投資收益 50000（2） 出售部分股權(quán)后投資的賬面價值 =3000000-1500000=1500000（ 元） 新的投資成本 =1500000 元借：長期股權(quán)投資乙公司 1500000 貸：長期股權(quán)投資乙公司 （ 投資成本 ） 10

27、00000乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 500000（3）2008 年 3 月 1 日乙公司分派 2007 年度利潤時： 借：應(yīng)收股利 250000貸：長期股權(quán)投資乙公司 250000由于乙公司分派 2007 年度利潤屬于甲公司采用成本法前實現(xiàn)凈利潤的分配額， 該部分分配額已計入甲公司 對乙公司投資的賬面價值，因此，甲公司應(yīng)作為沖減投資賬面價值處理。 ）甲股份有限公司 （ 以下簡稱甲公司 ）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：（1）甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：單位：萬元項目名稱年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)應(yīng)收賬款46809360

28、應(yīng)收票據(jù)1170702交易性金融資產(chǎn)600100（出售）500應(yīng)收股利402010壞賬準備400400800存貨50004800長期股權(quán)投資1000200（ 以無形資產(chǎn)投資 ）1200應(yīng)付賬款35104680應(yīng)交增值稅500616（已）544（進項稅額）360應(yīng)交所得稅6020080長期借款1200600400（償還本金）1400（2） 利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：單位：萬 元項目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入6000營業(yè)成本3400投資收益：其中：現(xiàn)金股利20出售短期投資40（3）其他有關(guān)資料如下： 交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以

29、現(xiàn)金 結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。要求：計算確定下列各項的金額：（分數(shù)： 9.03 ）（1）. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（分數(shù)： 1.29 ） 正確答案： （ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =6000-（9360-4680）+（1170-702）=1788（ 萬元 ）（2）. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（分數(shù)：1.29 ）正確答案： ( 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =3400+(5000-4800)+(4680-3510)=4700( 萬元 )(3). 支付的各項稅費；(分數(shù)： 1.29 ) 正確答案： ( 支付的各項稅費 =616+(60+200-80)=796

30、( 萬元 )(4) . 收回投資收到的現(xiàn)金；(分數(shù)： 1.29 ) 正確答案： ( 收回投資收到的現(xiàn)金 =40+100=140(萬元 )(5) . 取得投資收益收到的現(xiàn)金；(分數(shù)： 1.29 ) 正確答案： ( 取得投資收益收到的現(xiàn)金 =40+20-10=50( 萬元 )(6) . 取得借款收到的現(xiàn)金；(分數(shù)： 1.29 ) 正確答案： ( 取得借款收到的現(xiàn)金 =600(萬元)(7) . 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。(分數(shù)： 1.29 ) 正確答案： ( 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =400(萬元)四、綜合題 (總題數(shù)： 2，分數(shù)： 16.00)21. 長江股份有限公司 ( 以下簡稱“長江公司” ) 為上市公

31、司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。長江公司 2007年至 2009 年有關(guān)交易和事項如下：(1) 2007 年度 2007 年 1月 1日，長江公司以 4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股 1500 萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于 當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，長江公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。2007年 1月 1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為42300 萬元。假定乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 2007 年 6 月 30 日，長江公司以 1037.17 萬元的價格購買乙公司發(fā)行的面值總額為10

32、00 萬元的公司債券(不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費 ) ，作為可供出售金融資產(chǎn)， 在每年 6月30日和 12月 31日分別計提利息， 債 券的年實際利率為 6%。該債券系乙公司 2007年 6月 30 日發(fā)行、期限為 2年的公司債券， 面值總額為 15000 萬元，票面年利率為 8%，每年 1月 1日和 7 月1 日付息兩次。 2007年 11月 30日，長江公司與乙公司第一大股東 X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 協(xié)議規(guī)定，長江公司以 16000 萬元的價格購買 X公司持有的乙公司股票 5250萬股。長江公司于 12月 1日向 X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款 16000 萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于 2008 年

33、1 月 1 日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。 2008 年 1月 1 日 乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 46000 萬元，賬面所有者權(quán)益為 44300 萬元。長江公司追加投資后能夠?qū)?乙公司施加重大影響，長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法。2008年 1月 1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外， 其他資產(chǎn)的公允價值和賬面價值相等。 該固定資產(chǎn)的公允價值為 3700 萬元， 賬面價值為 2000 萬元，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，無殘值，按年限平均法計提折舊。 2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 2000 萬元。 2007 年 12 月 31 日債券的公允價值為 1027

34、萬元。(2) 2008 年度 2008 年 1 月 1 日，長江公司收到債券利息。 2008 年 6 月 30 日債券的公允價值為 1018 萬元。 2008 年 7 月 1 日收到債券利息。 2008 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 3000 萬元。 2008 年 12 月 31 日債券的公允價值為 1012 萬元。(3) 2009 年度 2009 年 1 月 1 日收到債券利息。 2009 年 1 月 10 日將上述債券出售，收到款項 1011 萬元。 2009 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 3500 萬元。其他有關(guān)資料如下：(1) 除上述交易之外，長江公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。(2) 乙公司除實現(xiàn)凈

35、利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外， 未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他 交易和事項。(3) 不考慮所得稅的影響。要求：(1) 編制長江公司 2007 年對乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。(2) 編制長江公司 2008 年對乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。(3) 編制長江公司 2009 年對乙公司股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。(分數(shù)： 15.00 ) 正確答案： (1)2007 年度： 2007 年 1 月 1 日借：長期股權(quán)投資乙公司 4800貸：銀行存款 4800 2007 年 6 月 30 日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000可供出售金融

36、資產(chǎn)利息調(diào)整 37.17貸：銀行存款 1037.17 2007 年 12 月 1 日借：預(yù)付賬款 16000貸：銀行存款 16000 2007 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 40(1000 × 4%)貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.88投資收益 31.12(1037.17 × 3%)2007 年 12月 31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 =1037.17-8.88=1028.29( 萬元) ，公允價值為 1027 萬元，應(yīng) 確認公允價值變動 =1028.29-1027=1.29( 萬元 )借：資本公積其他資本公積 1.29貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1.29(2

37、) 2008 年度 2008 年 1 月 1 日借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 40 2008 年 1 月 1 日追加投資：1) 按權(quán)益法調(diào)整原 10%股權(quán)投資原 10%股權(quán)投資的初始投資成本 4800 萬元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 4230 萬元 (42300 × 10%)，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本，包含在長期股權(quán)投資中的商譽=4800-4230=570( 萬元)。原取得投資后至新取得投資的交易日之間被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值變動相對于原持股比例的部 分=(46000-42300) ×10%=370(萬元) ，其中 200萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和

38、留存收益， 170萬元應(yīng)調(diào)整長期 股權(quán)投資和資本公積借：長期股權(quán)投資乙公司 (成本) 4800長期股權(quán)投資乙公司 (損益調(diào)整 ) 200長期股權(quán)投資乙公司 (其他權(quán)益變動 ) 170貸：長期股權(quán)投資乙公司 4800盈余公積 20利潤分配未分配利潤 180 資本公積其他資本公積 1702）追加部分： 借：長期股權(quán)投資乙公司 （成本） 16000 貸：預(yù)付賬款 16000追加投資部分持股比例 =5250÷15000=35%。 追加投資持股比例部分的初始投資成本 16000 萬元小于其享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 16100（46000 ×35%）萬元，本應(yīng)確認營業(yè)外收入

39、 100萬元，但因原 10%持股比例部分有商譽 570 萬元，綜合 考慮應(yīng)確認包含在長期股權(quán)投資中的商譽 =570-100=470（ 萬元） ，因此，不調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 2008 年 6 月 30 日借：應(yīng)收利息 40（1000 × 4%） 貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 9.15 投資收益 30.85（1037.17-8.88） × 3%2008 年 6月 30日債券的賬面價值 =1027-9.15=1017.85（ 萬元） ，公允價值為 1018萬元，應(yīng)確認公允價值變 動=1018-1017.85=0.15（ 萬元 ）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 0.15 貸

40、：資本公積其他資本公積 0.15 2008 年 7 月 1 日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 2008 年 12 月 31 日 借：應(yīng)收利息 40（1000 × 4%） 貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 9.43 投資收益 30.57（1037.17-8.88-9.15）× 3%2008 年 12月 31日債券的賬面價值 =1018-9.43=1008.57（ 萬元） ，公允價值為 1012 萬元，應(yīng)確認公允價值 變動 =1012-1008.57=3.43（ 萬元 ）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 3.43 貸：資本公積其他資本公積 3.43 借：長期股權(quán)投資乙公司

41、 （損益調(diào)整 ） 1273.5 3000-（3700-2000） ÷ 10 × 45% 貸：投資收益 1273.5（3）2009 年度 2009 年 1 月 1 日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 2009 年 1 月 10 日借：銀行存款 1011資本公積其他資本公積 2.29 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 9.71 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 2.29 投資收益 1.29 確認 2009 年權(quán)益法核算確認的投資收益 借：長期股權(quán)投資乙公司 1498.5 3500-（3700-2000） ÷ 10 × 45%

42、貸：投資收益 1498.5）22.20 ×1年 1月 1日，甲股份有限公司 （非上市公司，本題下稱甲公司 ）以2 300 萬元購入其他企業(yè)集團的 乙股份有限公司 （非上市公司， 本題下稱乙公司 ）70%的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費 ） 。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán) 益總額為 3 000 萬元，其中股本為 1 000 萬元，資本公積為 2 000 萬元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相等。甲公司對購入的乙公司股權(quán)作為長期投資。甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5%提取任意盈余公積。20×1年至 20×3年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易

43、或事項如下：(1) 20 ×1年 6月 30日，甲公司以 688 萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投 入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為 700萬元，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用 2 年；采用 年限平均法計提折舊，已計提折舊 140 萬元，未計提減值準備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用 8 年，預(yù)計凈 殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。20×1 年，甲公司向乙公司銷售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 5 萬元，價款已收存銀行。 A產(chǎn)品每臺成本 3 萬元， 未計提存貨跌價準備。 20×1年，乙公司從甲公司購入的 A產(chǎn)品對外售出 40 臺

44、，其余部分形成期末存貨。20×1 年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至 280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。20×1 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 300萬元。(2) 20 ×2年，甲公司向乙公司銷售 B產(chǎn)品 50 臺，每臺售價 8 萬元，價款已收存銀行。 B 產(chǎn)品每臺成本 6 萬元，未計提存貨跌價準備。 20×2 年，乙公司對外售出 A產(chǎn)品 30 臺，B產(chǎn)品 40 臺，其余部分形成期末存 貨。20×2 年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100 萬元和 40 萬元。20×2 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 320萬元。(3) 20 × 3 年 3月 20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650 萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用 20 萬元。20×3年，乙公司將從甲公司購入的 B產(chǎn)品全部對外售出，購入的 A產(chǎn)品對外售出 15臺，其余 A產(chǎn)品 15 臺形成期末存貨。20×3 年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫