小議行政事業(yè)單位財務管理存在的問題及解決建議

1、小議行政事業(yè)單位財務管理存在的問題及解決建議近年來， 隨著財政改革的不斷深入， 行政事業(yè)單位財務管理 改革不斷加強，逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、 支出管理方式。但是，目前的財務管理，還存在許多不容忽視的 問題。一、目前行政事業(yè)單位財務管理中存在的問題及原因分析（一）填制的記賬憑證不準確 有的單位填制的會計記賬憑證不能準確反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi) 容,會計科目名稱不規(guī)范 ,處理業(yè)務不及時。 如將借出的款項沒有 掛往來 , 直接沖減經(jīng)費 , 造成國有資產(chǎn)流失 ; 有些單位到月底結賬 時, 將當期發(fā)生不同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑 證上,分不清會計科目對應的是哪些原始憑證內(nèi)容 ,

2、使一張記賬 憑證所附的原始憑證數(shù)量過多 , 業(yè)務記錄亂而不準確；在年終結 賬時 ,有的單位制作會計憑證不是將收入和支出結轉“結余”科 目 , 而是將收入和支出相對轉 , 不符合行政單位會計制度規(guī)定 , 使 “結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況 ; 填制 會計憑證內(nèi)容不完整 , 如附件張數(shù)不填寫 , 或編制人、 出納、稽核 等相關人員不簽字蓋章。（二）收受的原始憑證不規(guī)范 有些財務人員對原始憑證審核不認真 , 原始憑證規(guī)定的內(nèi)容 填寫不全。如購買實物發(fā)票不填數(shù)量和單價 , 有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng) , 甚至沒有售貨單位蓋章 ;手續(xù)不嚴密 , 購買實物的憑證只有領導 簽批,沒有驗收人或經(jīng)手人

3、簽字 ,而且有的領導簽字不規(guī)范 , 白條 入賬情況較普遍 ; 一些單位甚至自制原始憑證 , 格式和內(nèi)容都不 規(guī)范。（三）賬戶設置不全、賬薄使用不規(guī)范（四）固定資產(chǎn)管理不嚴 有的單位長期以來沒有對固定資產(chǎn)進行清理和盤點 , 沒有按 照會計憑證進行登記 ,或者是固定資產(chǎn)不入賬 , 形成賬外資產(chǎn) ,致 使總賬與明細賬不相符、 賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。 如有的單 位將考核評比中獲得的如獎杯、計算機、空調(diào)、專用設備等資產(chǎn) 或是上級主管部門下?lián)艿挠嬎銠C、 行業(yè)專用儀器等設備置于賬外 有的單位未將已竣工并投入使用的固定資產(chǎn)或是新購置設備等 及時記入固定資產(chǎn)賬。（五）編制的財務報告不全不少單位財務報告只有報

4、表 , 沒有報表附注及財務狀況說明 財務報告內(nèi)容不完整 ,表賬不符 ,單位會計出納由一人兼任 ,移交 不規(guī)范,內(nèi)部會計管理失控 , 給違法違紀行為造成可乘之機。（六）票據(jù)管理比較混亂票據(jù)主要來自財政部門的發(fā)票 , 也有單位自購或自印的發(fā)票 行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于規(guī)費的收取 , 也有用于往來方 面的收款收據(jù) , 在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn) 在票據(jù)認購、票據(jù)領用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞 , 給不法分 子有機可乘 , 給國家資產(chǎn)造成了不應有的損失。存在上述問題的 主要原因 : 一是會計人員素質不高 , 有的單位隨意任用財會人員 , 甚至讓沒有財務知識的人員擔任會計。 二是缺

5、少正常性的會計監(jiān) 督, 有的行政事業(yè)單位領導由一把手抓財務 ,實行一支筆審批 , 往 往導致領導個人說了算 , 作為財會人員 , 有的不了解情況無法監(jiān) 督,有的怕受牽連不敢監(jiān)督 , 有的礙于關系搞假監(jiān)督 ,使監(jiān)督機制 成為“形式主義”。三是部門之間的會計人員缺少橫向交流 , 部 門內(nèi)部會計人員沒有系統(tǒng)地進行過會計基礎知識和規(guī)范的學習 和培訓。四是對發(fā)票管理辦法的重要性認識不足 , 單位沒有制定 票據(jù)管理制度 ,即使有制度也是流于形式 ;另一方面 ,有關管理部 門沒有對票據(jù)使用單位進行指導和監(jiān)督。二、解決對策和建議（一）體制改革方面1、實行分類管理。目前，財政專項資金在財政資金中占有 一定比例，

6、涉及項目較多，必須實行“分類管理，?？顚Ｓ茫y(tǒng) 一決算”的管理模式。 分類管理， 即根據(jù)專業(yè)資金的不同性質進 行分類，根據(jù)不同類別，采取不同的管理辦法。2、嚴格履行借款合同并重申不準職工借支的規(guī)定。今后行 政事業(yè)單位之間， 一般不應發(fā)生借款業(yè)務， 特殊情況需要借款的， 應履行借款合同， 依法借貸。 同時財政部門應重申不準職工借用 公款。還要進一步明確： 行政事業(yè)單位的各項資金都歸政府所有， 由政府財政部門統(tǒng)一支配。3、明確預算外資金的性質，徹底打破兩權不變的格局。國 務院決策已明確指出：“預算外資金是財政性資金，不是部 門和單位自有資金， 必須納入財政管理。 ”這充分揭示了預算外 資金的性質，

7、 是一種依托國家政權、 以政府為分配主體的財政性 資金，突破了過去“兩權”不變的格局， 重新把所有權歸還國家， 管理權歸還財政。 這就使擴大財政收入規(guī)模， 增強政府宏觀調(diào)控 能力成為可能。4、取消單位收入過渡戶，確保預算外資金全額上繳財政專 戶。對預算外資金實行財政專戶管理， 是搞好預算外資金管理的 前提。取消各單位收入過渡戶是保證預算外資金全額上繳財政專 戶最有效的辦法。5、逐步實行票款分離制度，從源頭上堵塞漏洞，防范腐敗。 實行票款分離制度，就是實行“立項、收費、支出、稽查”諸權 分離機制，執(zhí)法單位有權開票，無權收費，開票多少與其正常經(jīng) 費不相掛鉤。（二）建章立制，嚴格執(zhí)行1、加強財務制度

8、建設，建立有效的支出約束機制。一是綜 合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理制度、財務人員崗位職責等。 二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制 度。三是相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這 樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且 嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。2、強化開支計劃性，合理安排項目經(jīng)費。首先確保人員經(jīng) 費開支， 其次保證必要的辦公經(jīng)費需要， 然后再按照輕重緩急安 排其他項目的開支。計劃制定后，還必須嚴格執(zhí)行，防止前緊后 松，保證計劃的有效性。3、嚴格經(jīng)費支出管理，杜絕

9、揮霍浪費現(xiàn)象。第一，建立嚴 格的經(jīng)費開支審批制度。 對于每項開支， 都必須嚴格按規(guī)定的權 限審批后方可報銷。第二，制定嚴格的經(jīng)費開支報銷程序。每一 筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)， 并附有關批件， 由經(jīng)辦人員 負責簽字，財務人員審核，領導審批后才能予以報銷。第三，統(tǒng) 籌安排使用各項經(jīng)費。第四，加強經(jīng)費開支的事前監(jiān)督。第五， 健全單位財產(chǎn)物資的管理。4、對原始票據(jù)報銷傳遞程序的管理。一是由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 的經(jīng)手人、科室負責人先審核簽字，說明此經(jīng)濟業(yè)務確實發(fā)生； 二是由分管各單位經(jīng)手人根據(jù)要求填好報銷單， 送財務人就原始 憑證是否符合財務制度，是否符合開支范圍等進行審核。5、對原始票據(jù)的源頭管理。一

10、是要逐步完善管理制度，明 確有關部門的職責范圍； 二是對確需使用普通票據(jù)的單位、 個體 組織備查；三是有關職能部門應盡其職，加大執(zhí)法力度，對原始 票據(jù)實行稽查制度。6、規(guī)范年終清理結算和財務結賬。為保證單位進行清理結 算和財務決算報表準確、真實、完整，年終清理結算和結賬應做 到：（ 1）單位內(nèi)部必須建立嚴格的內(nèi)部財物管理制度，責任到 人，建立健全賬簿記錄， 做好會計基礎數(shù)據(jù)的建檔立制工作。 嚴格按照財務制度的規(guī)定，于年終結賬前，對單位的各種暫存、 暫付、借入、借出的往來款項，需嚴格按照“嚴格控制、及時清 理”的原則，分類清理。同時，將應當轉作各項收入或各項支出 的往來款項，及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。（三）提高財務人員的整體素質 一是在財務隊伍中普及法律知識，強化財會人員的法律責 任；二是加強思想和職業(yè)道德教