新舊稅法過渡期間所得稅方面的納稅籌劃

1、新舊稅法過渡期間所得稅方面的納稅籌劃新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行，屆時，我國境內(nèi)企業(yè)都將實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率25%。對于內(nèi)資企業(yè)而言，所得稅稅負(fù)將得到減輕;對于外資企業(yè)和享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)來說，所得稅稅負(fù)將略有上升。由于新稅法對享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)采取了過渡性措施，所以，稅率的變化對企業(yè)的影響不會很大;而且，企業(yè)也可以充分利用新舊稅法的過渡期進(jìn)行所得稅方面的稅收籌劃。與收入有關(guān)的籌劃對于銷售貨物、提供勞務(wù)等營業(yè)收入，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)，可以創(chuàng)造條件提前確認(rèn)收入，將利潤體現(xiàn)在2007年;實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)，可以創(chuàng)造條件延遲確認(rèn)收入，將利潤體現(xiàn)在2008年。如某房地產(chǎn)

2、企業(yè)現(xiàn)享受優(yōu)惠稅率15%，實(shí)行新稅法后將執(zhí)行25%的稅率。有一開發(fā)項(xiàng)目，原預(yù)計2008年1月才能竣工辦證交房，并確認(rèn)銷售收入。如果能夠通過與施工單位協(xié)商，加快施工進(jìn)度，趕在2007年12月底辦證交房，該房地產(chǎn)企業(yè)就能夠通過稅收籌劃少繳相當(dāng)于利潤總額10%的所得稅。如果該房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行新稅法后稅率從33%降低到25%，則應(yīng)該反向籌劃，將預(yù)計在2007年底辦證交房并確認(rèn)收入的項(xiàng)目，推遲到2008年辦證交房并確認(rèn)收入，同樣可以通過稅收籌劃少繳相當(dāng)于利潤總額8%的所得稅。對于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、接收捐贈收入等其他收入，企業(yè)可以通過與受讓方、捐贈人協(xié)商，通過提前或延遲轉(zhuǎn)讓或接受的時點(diǎn)，來獲得稅收籌劃的收益。如

3、甲企業(yè)實(shí)行新稅法后，稅率從33%降低到25%，現(xiàn)有一機(jī)器設(shè)備擬轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，甲企業(yè)就可以與乙企業(yè)協(xié)商，將機(jī)器設(shè)備先租賃給乙企業(yè)，等到2008年再進(jìn)行出售，將出售機(jī)器設(shè)備的收入推遲到2008年確認(rèn)，通過稅收籌劃少繳相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓收益8%的所得稅。與成本費(fèi)用有關(guān)的籌劃在人工成本方面，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)，可以將人工成本中的年終獎或年底雙薪延期發(fā)放;實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)，可以提前發(fā)放年終獎或年底雙薪。如某企業(yè)實(shí)行新稅法后稅率從33%降低到25%，就可以通過稅收籌劃，將原來準(zhǔn)備在2008年2月份發(fā)放的年終獎，提前到2007年底發(fā)放。通過這樣的籌劃，企業(yè)節(jié)約的不僅是年終獎這部分人工成本的所得稅，

4、還有按照這部分人工成本提取的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等的所得稅。另外，實(shí)行新稅法后，內(nèi)資企業(yè)的人工成本可以像外資企業(yè)一樣全額在所得稅前抵扣，對于那些人工成本超出計稅水平的內(nèi)資企業(yè)，也可以通過稅收籌劃，找到一個由于稅率變化少繳所得稅和不能稅前抵扣多繳所得稅的平衡點(diǎn)，通過合理發(fā)放年終獎達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。而在修理費(fèi)用等非經(jīng)常費(fèi)用方面，實(shí)行新稅法后稅率提高的企業(yè)，可以將不影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的非經(jīng)常費(fèi)用，如修理費(fèi)用等推遲發(fā)生;實(shí)行新稅法后稅率降低的企業(yè)，可以提前開展產(chǎn)生非經(jīng)常費(fèi)用的活動。如某企業(yè)實(shí)行新稅法后稅率從15%提高到25%，該企業(yè)的廠房已使用10年，原計劃于2007年下半年進(jìn)行修繕，在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，該企業(yè)可以將廠房修繕推遲到2008年上半年，通過稅收籌劃可以節(jié)約相當(dāng)于維修費(fèi)用10%的所得稅。其他經(jīng)營活動的稅收籌劃其他經(jīng)營活動的稅收籌劃主要是指對企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等活動產(chǎn)生的收益的籌劃。同樣，這些活動只要能夠相機(jī)推遲或提前，企業(yè)就可以根據(jù)自身稅率變動的情況，在新舊稅法過渡時期進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約所得稅支出。稅收籌劃也是企業(yè)的一種經(jīng)營活動，同樣要遵守國家的法律、法規(guī)，因此，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，一定分清合理避稅與