面包Buns 全面預(yù)算分析

1、XOKO面包房：編制和運(yùn)用全面預(yù)算趙敏 張澤 董飛 宋全澤 任澤朋 崔俊超 Xoko面包房是一家接受食品雜貨店和便利商店訂貨的，中等規(guī)模的地區(qū)性面包房。為了保持高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)， Xoko只生產(chǎn)三種產(chǎn)品：早餐用的松餅，新鮮面包，和摻有小巧克力的甜餅，有一次在接觸到一家大型連鎖店后，使得它的品牌得以推廣，自從這份新的合約生效以來，生意興隆發(fā)展。面包房的創(chuàng)始人Griff約定一家創(chuàng)業(yè)投資公司下周見面，這次會晤有可能會把Xoko的一些股份賣出去，并且與創(chuàng)業(yè)投資公司建立一個(gè)信用額度。如果Griff能夠獲得這份額外的資金，這就能為未來幾年的發(fā)展目標(biāo)提供充足的資金。這家創(chuàng)業(yè)投資公司的評估小組要求Griff在會晤

2、時(shí)除了提供預(yù)計(jì)的會計(jì)報(bào)表以外，也要提供一份分季度的全面預(yù)算，而且他們比較在意Xoko的每股收益（EPS），營業(yè)所得現(xiàn)金流量和毛利，會對于最后合作的結(jié)果產(chǎn)生決定性的作用。全面預(yù)算背景分析每股收益率=稅后利潤/發(fā)行在外普通股股數(shù)營業(yè)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(稅后利潤)+折舊+攤銷（無形資產(chǎn)折舊）毛利=產(chǎn)品銷售收入-相應(yīng)產(chǎn)品銷售時(shí)實(shí)際成本(即財(cái)務(wù)報(bào)表中的主營業(yè)務(wù)成本） 通過分析以上三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)可得，在接下來幾個(gè)季度的財(cái)務(wù)預(yù)算中，我們需要提高這幾個(gè)指標(biāo)，來獲得投資公司的認(rèn)可，但是總會計(jì)師Nicole是新上任的，對于公司各個(gè)部門沒有特別深入的了解，所以需要分別與銷售部，生產(chǎn)部，會計(jì)部，最后和CEO晤談。全面預(yù)

3、算編制分析銷售部全面預(yù)算編制中遇到的問題 在與銷售部經(jīng)理洽談過程中，總會計(jì)師Nicole提出Griff想把松糕的價(jià)格提到$6.00,t甜餅提到$5.25,面包提高到$5.75的建議。銷售部經(jīng)理Jeff立刻說那樣就需要把下一年的第一季度預(yù)計(jì)銷量會下降20%，但是按照市場的估計(jì)只會下降10%， Jeff想調(diào)低預(yù)期而在來年獲得超出預(yù)期的獎(jiǎng)金，這個(gè)在實(shí)務(wù)操作的時(shí)候是非常常見的，銷售部門會想盡辦法減少高層預(yù)期銷售量，從而能夠拿到達(dá)成預(yù)期時(shí)的獎(jiǎng)金。在本次案例中，總會計(jì)師又是新來的，不想一開始就和銷售部樹敵，那樣的話以后的工作將很難展開。而Jeff馬上說在第一季度下降以后，銷售量會在每個(gè)季度提高5%，而且由

4、于節(jié)日的關(guān)系，第四季度銷售量會很高估計(jì)比第三季度提高20%。但是Nicole發(fā)現(xiàn)對于賒賬的規(guī)定有點(diǎn)問題，雖然Jeff說那些賒賬的?？陀?0%會在第一個(gè)季度還款，第二個(gè)季度有45%，其余基本上可以在第三個(gè)季度回收，一般不會發(fā)生壞賬。但是這一年第三第四季度，從回收款按預(yù)期回收日期分類的數(shù)字來看，還有相當(dāng)一部分沒能在預(yù)期日期收回來。生產(chǎn)部全面預(yù)算編制中遇到的問題 在與生產(chǎn)部經(jīng)理洽談過程中，總會計(jì)師Nicole了解到生產(chǎn)部一般只保持兩天的庫存來應(yīng)付運(yùn)輸和咖啡館的需要，而且在任何時(shí)候都會存有下一季度耗用原料的15%，這個(gè)備料是根據(jù)銷售部的預(yù)計(jì)來進(jìn)行的。在生產(chǎn)過程中各種工藝處理如下：品種 工藝攪拌烘焙包裝

5、甜餅（1打）0.156250.2343750.46875松糕（一打）0.333330.51面包（一條）0.81250.81250.20315合計(jì)$1.302081.5468751.6719生產(chǎn)部全面預(yù)算編制中遇到的問題 會計(jì)部全面預(yù)算編制中遇到的問題 總會計(jì)師Nicole在自己部門了解到公司大部分原料的賣家都要求在采購后30天內(nèi)付清賬款，就是說，85%的采購款需要在購買的季度之內(nèi)付清。今年的對于每個(gè)直接工時(shí)分配的變動間接費(fèi)用從$1.50增加到$2.0，下面是是固定性銷售費(fèi)用和行政管理費(fèi)用的明細(xì)表和平衡表。解決全面預(yù)算編制中遇到的問題全面預(yù)算流程圖解決全面預(yù)算編制中遇到的問題 首先我們要從預(yù)算目

6、標(biāo)開始，確定本公司的預(yù)算目標(biāo)是提高每股收益率，營業(yè)現(xiàn)金凈流量，毛利這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。然后根據(jù)所在企業(yè)的情況選擇編制預(yù)算的模式，本公司應(yīng)該選擇集中型，自上而下的預(yù)算編制模式。解決全面預(yù)算編制中遇到的問題 其實(shí)我們在此次的實(shí)務(wù)操作中，首先有一個(gè)很大的問題是從一開始沒有建立一個(gè)好的預(yù)算組織，應(yīng)該是有創(chuàng)始人Griff來擔(dān)當(dāng)預(yù)算組織的負(fù)責(zé)人，集合總會計(jì)師，銷售部經(jīng)理，生產(chǎn)部經(jīng)理一起來制定預(yù)算，這樣可以減少部門間的溝通成本，完成部門間的協(xié)同；然后我們需要整個(gè)公司團(tuán)隊(duì)，讓各個(gè)部門都認(rèn)識到預(yù)算制定的重要性，提高企業(yè)各個(gè)部門的溝通程度，保證預(yù)算管理的效率；其次我們需要保證預(yù)算管理過程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和采集；再次，

7、需要按照預(yù)算合理的配置企業(yè)內(nèi)部資源；最后我們需要建立和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，按照所規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)對內(nèi)部各組織單位進(jìn)行嚴(yán)格考評，簽訂必要的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同，這個(gè)里面就涉及到合理的預(yù)算激勵(lì)方式，是我們本次討論的重點(diǎn)，為什么公司的總會計(jì)師很難開展公司，銷售部門經(jīng)理在預(yù)期銷量上面不讓步，在這里出現(xiàn)短視的行為，這個(gè)和預(yù)算中的激勵(lì)有關(guān)。解決全面預(yù)算編制中遇到的問題 合理的預(yù)算管理包括以下幾個(gè)方面：1.要注意把長期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，這即利于企業(yè)安排現(xiàn)金流量，也使員工把企業(yè)的長中短期利益結(jié)合起來。銷售部經(jīng)理就是對于這個(gè)短期的獎(jiǎng)勵(lì)-獎(jiǎng)金非常執(zhí)著，所以會忽視整個(gè)公司的長期利潤，阻礙預(yù)算的制定。2.要將預(yù)算目

8、標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)和原預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合。因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)是總體發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算年度內(nèi)的具體化，增加員工的責(zé)任心。3.要加大個(gè)人薪酬中可變薪酬的比重，但是一定要注意考評指標(biāo)的科學(xué)性，防止因?yàn)榻M織評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)而扼殺員工的積極性。同時(shí)對于不同級別的不同部門的員工采取不同的激勵(lì)方式。解決全面預(yù)算編制中遇到的問題銷售部 針對于銷售部我們提出改進(jìn)的方法：1.我們需要確定一個(gè)預(yù)算的維度，需要考慮到客戶集中度如何，產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)化的還是定制化的。 Xoko面包坊是一個(gè)客戶比較集中的公司，就是大的超商銷售，所以我們可以把這個(gè)大客戶作為銷售預(yù)算的一個(gè)維度，其他零散客戶作為其他客戶預(yù)算中進(jìn)行反映。2.雖然提高價(jià)格會使銷售量有所下

9、降，但是要控制其下降的程度，因?yàn)槭窃诘谒募径忍醿r(jià)，第四季度是趕上西方很多傳統(tǒng)節(jié)日，其實(shí)是可以彌補(bǔ)下一年第一季度的銷量減少，銷售預(yù)期不應(yīng)該調(diào)低那么多。3.銷售部應(yīng)該從銷售經(jīng)理到下面負(fù)責(zé)銷售的單個(gè)個(gè)人，意識到完成這次預(yù)算的重要性，這是公司的發(fā)展契機(jī)，一旦達(dá)成，會給公司帶來巨大的發(fā)展，其工薪水平也會隨之水漲船高。解決全面預(yù)算編制中遇到的問題生產(chǎn)部 針對于生產(chǎn)部我們提出改進(jìn)的方法：1.根據(jù)前文中相關(guān)成本的計(jì)算，我們可以看到單位產(chǎn)品人工費(fèi)用其實(shí)是和所使用原材料的的價(jià)格是差不多的，在實(shí)際操作上，我們也不能再在短時(shí)間內(nèi)壓縮原料的價(jià)格，所以我們可以在車間工人工資上做出調(diào)整，降低固定工資比例，提高浮動工資比率。

10、2.我們可以看出生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要由攪拌，烘焙，包裝組成，我們可以在各個(gè)環(huán)節(jié)上面進(jìn)行分析，那些動作是必須的，哪些是可以合并的，這樣既可以減少步驟，又能縮短時(shí)間。3.開發(fā)更多種迎合消費(fèi)市場的產(chǎn)品，開發(fā)風(fēng)味多樣、營養(yǎng)強(qiáng)化的焙烤食品，滿足市場細(xì)分需求解決全面預(yù)算編制中遇到的問題財(cái)務(wù)部 針對于財(cái)務(wù)部我們提出需要意識到幾個(gè)問題：1.銷售耗費(fèi)現(xiàn)金-有個(gè)簡單的觀點(diǎn)是銷售意味著金錢，但當(dāng)你做直接銷售給另一個(gè)終端企業(yè)的生意時(shí)，事情很少會那么簡單。你把貨品或服務(wù)隨發(fā)貨單一起送出去，對方遲些時(shí)候付款，通常是幾個(gè)月后。那些企業(yè)都是好顧客，你也不能經(jīng)常催討賬款，否則他們可能再也不會光顧你，所以必須等待。當(dāng)你把東西賣給分銷商，他再轉(zhuǎn)賣給零售商，幸運(yùn)的話你通常能在45個(gè)月后拿到錢。2.存貨耗費(fèi)現(xiàn)金-在銷售前，你必須先購買你的產(chǎn)品或生產(chǎn)好它。很可能你剛開始銷售產(chǎn)品，你的供貨商已經(jīng)在要求你付款。這是個(gè)