會(huì)計(jì)的十大誤解

1、 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 的的 十十 大大 誤誤 解解12誤解一：小規(guī)模納稅人的征收率就是3%？【例】銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以及銷售自己未使用過的舊貨，按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人銷售取得不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 。小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3的征收率計(jì)算繳納增值

2、稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5的征收率計(jì)算繳納增值稅。8誤解二：只有取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣？注意：抵扣憑證不僅僅是增值稅專用發(fā)票！91.增值稅專用發(fā)票招待禮品取得的專票不可以抵扣！但是宣傳禮品取得的專票就可以抵扣！注意以下四個(gè)科目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的！1、應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)2、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)3、固定資產(chǎn)-職工宿舍食堂活動(dòng)室4、營(yíng)業(yè)外支出-非正常損失112.海關(guān)完稅憑證3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票目前整個(gè)天橋區(qū)沒有審批一家納稅人使用農(nóng)收發(fā)票！按照國(guó)家稅

3、務(wù)總局2016年第26號(hào)公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。允許使用收購發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。叫做：反向開票！并且后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案！4.普通發(fā)票（限收購農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)抵扣，也就是征3%抵13%） 5.從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 案例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2

4、016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)不含稅金額10萬元，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元。18會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6000 貸：銀行存款 10600019納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。20因此：若由于A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。21會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi) 1

5、06000 貸：銀行存款 1060002223誤解三：會(huì)計(jì)就是財(cái)務(wù)，二者沒有區(qū)別？會(huì)計(jì)是個(gè)反映功能、靜態(tài)的、事后的！ 就是核算憑證-登帳-報(bào)表-報(bào)稅財(cái)務(wù)是管理功能 、動(dòng)態(tài)的、全過程的！ 就是管理會(huì)計(jì)是對(duì)內(nèi) 局限于企業(yè)的！就是內(nèi)部核算財(cái)務(wù)是對(duì)外 需要走出企業(yè)的！ 內(nèi)外管理會(huì)計(jì)是研究省錢的學(xué)問！掙錢！財(cái)務(wù)是研究賺錢的學(xué)問！研究資產(chǎn)、資本、資源！會(huì)計(jì)是研究省錢的學(xué)問！掙錢！財(cái)務(wù)是研究賺錢的學(xué)問！研究資產(chǎn)、資本、資源！會(huì)計(jì)不在核算、而在管理！會(huì)計(jì)不是計(jì)算、而是算計(jì)！1、核算會(huì)計(jì)-日常的財(cái)務(wù)處理；需要4年的時(shí)間2、管理會(huì)計(jì)-日常的財(cái)務(wù)管理；需要4年的時(shí)間3、戰(zhàn)略會(huì)計(jì)-日常的挑戰(zhàn)性、前瞻性、引領(lǐng)性；需要4

6、年的時(shí)間財(cái)務(wù)管理不是單純的財(cái)務(wù)處理！1、解決簡(jiǎn)單重復(fù)性問題，叫作處理;2、解決技術(shù)性問題，叫作管理;3、解決挑戰(zhàn)性難題，叫作領(lǐng)導(dǎo)。提醒：擔(dān)任一個(gè)規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理至少需要10年的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)！干會(huì)計(jì)的回報(bào)不一定在付出后立即出現(xiàn)。只要你肯等一等，生活的美好，總在你不經(jīng)意的時(shí)候，盛裝蒞臨！一切都是最好的安排！干會(huì)計(jì)其實(shí)就是在經(jīng)營(yíng)一份事業(yè)，剛開始不完全是為了要賺多少錢，而是為了讓自己的人生變得更加獨(dú)立、完整?？此谱非笪镔|(zhì)財(cái)富，實(shí)則追求自我成長(zhǎng)。走過一段路后，才發(fā)現(xiàn)，當(dāng)內(nèi)心強(qiáng)大、修養(yǎng)足夠時(shí)，賺錢只是順帶的事；做一個(gè)值錢的會(huì)計(jì)比做一個(gè)有錢的會(huì)計(jì)更有意義。 34誤解四：人工費(fèi)真的不能抵扣增值稅嗎？工資

7、是不能抵扣、但是勞務(wù)費(fèi)工資是不能抵扣、但是勞務(wù)費(fèi)可以抵扣！可以抵扣！案例：建筑業(yè)35 營(yíng)改增之最營(yíng)改增之最最傷心的行業(yè)：建筑業(yè)；最傷心的行業(yè)：建筑業(yè)；建筑業(yè)一下子由營(yíng)業(yè)稅3%變?yōu)樵鲋刀?1%，是營(yíng)改增的所有行業(yè)里稅率增幅最大的！ 問題關(guān)鍵在于有沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅。建筑施工企業(yè)人工費(fèi)約占總成本的30%40%，這部分成本沒有增值稅專用發(fā)票。營(yíng)改增可以會(huì)造成建筑施工企業(yè)的資金鏈斷裂！施工企業(yè)給甲方施工了，開具了11%的發(fā)票，繳納了增值稅，但是又沒有收到工程款，若再進(jìn)材料沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，就會(huì)資金鏈緊張，因此到來的營(yíng)改增使得本來就原本資金緊張的施工企業(yè)更是雪上加霜！38開具給甲方工程款：借：應(yīng)收賬款-

8、房地產(chǎn)開發(fā)公司 1110萬元貸：工程結(jié)算收入 1000萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）110萬元有銷項(xiàng)、無進(jìn)項(xiàng)！款還未收到！39因此，好多建筑公司都有自己成立的建筑勞務(wù)公司！工資轉(zhuǎn)為勞務(wù)！建筑公司跟建筑勞務(wù)簽定清包工合同！建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照3%計(jì)算增值稅。也可以開具增值稅專票！建筑公司就可以抵扣3%好處：1、建筑公司不需要做大量人員的工資表的形式列支人工費(fèi)了；也不需要承擔(dān)社保風(fēng)險(xiǎn)以及代扣個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)；2、取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，沒有了企業(yè)所得稅列支的風(fēng)險(xiǎn)了；2、建筑公司就可以抵扣3%增值稅了。因此，營(yíng)改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是

9、互惠互利，雙贏的。所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。 44誤解五：餐飲住宿業(yè)的增值稅一般納稅人適用稅率就是6%？酒店住房：住宿服務(wù)，6%；餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%；外賣：銷售服務(wù)，17%；洗衣服：居民日常服務(wù)，6%；電話：電信服務(wù)：11%；用車接送：交通運(yùn)輸服務(wù)，11%。避孕藥品和用具可免征增值稅。應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，免稅收入應(yīng)分開核算，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，且不得開具專用發(fā)票。47誤解六：遇到預(yù)警就送禮，遇到查賬就托人 ？稅務(wù)稽查實(shí)行“雙隨機(jī)”搖號(hào)選案新方式，企業(yè)以熟人解決納稅問題的渠道堵死！4849實(shí)行“一案雙查”！避免了任性檢查，但是企業(yè)也要隨時(shí)準(zhǔn)備著被抽查.50國(guó)

10、家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）工作辦法（試行）的通知的通知 稅總發(fā)201684號(hào)自2016年6月6日起實(shí)施。稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)稽查案源管理辦法稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）（試行）的通知的通知稅總發(fā)稅總發(fā)201620167171號(hào)號(hào)本辦法自本辦法自20162016年年7 7月月1 1日起施行日起施行進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的精準(zhǔn)度，相應(yīng)地，納進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的精準(zhǔn)度，相應(yīng)地，納稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務(wù)稽稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務(wù)稽查的大網(wǎng)！查的大網(wǎng)！54山東稅收征管新模式-稅務(wù)

11、警察的節(jié)奏-“國(guó)稅+地稅+公安”深度合作新格局的建立!55565758你的公司規(guī)模不大，卻買了40多萬元的辦公用品、或者勞保用品！稅務(wù)局都可以看到！肯定不正常！提醒：大數(shù)據(jù)時(shí)代，單純靠賬面抹平是不可以了！59目前國(guó)稅局的大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的進(jìn)銷環(huán)節(jié)以及庫存進(jìn)行監(jiān)控。 如：已經(jīng)開出去發(fā)票了，但是進(jìn)項(xiàng)一直沒有。 如：已經(jīng)進(jìn)來發(fā)票了，但是遲遲沒有開出去發(fā)票。自然而然大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)的庫存分析就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)銷不一致。分析出來后，稅務(wù)局就會(huì)看到你的倉庫庫存!60再比如：提醒關(guān)于滯留票的問題！濟(jì)南市有家公司賬面庫存太大，而且一直留抵，因此會(huì)計(jì)就把廠家開具的進(jìn)貨發(fā)票不做賬了，造成出現(xiàn)了滯留票！是否存在風(fēng)險(xiǎn)？6

12、1問：這些滯留票是否需要做賬入庫？國(guó)稅局對(duì)于小額的滯留票（金額30萬元以下的） 不再作為進(jìn)行重點(diǎn)檢查。但是滯留票的風(fēng)險(xiǎn)還是 非常大的！62提醒：一定要做賬，不做賬查出來就是帳外經(jīng)營(yíng)!不做賬首先明確了你的會(huì)計(jì)賬目是假賬！總之：目前不僅僅是做賬技巧的時(shí)代，更是大數(shù)據(jù)的時(shí)代！6364誤解七：只要是贈(zèng)送就屬于視同銷售？案例：暑期檔住酒店送10元早餐！住店送5元水果！住10個(gè)晚上酒店送3000元手機(jī)！65風(fēng)險(xiǎn)：注意，對(duì)于住宿行業(yè)明碼標(biāo)價(jià)的贈(zèng)送要分別核算，繳納增值稅！66建議：住宿業(yè)的贈(zèng)送不要明碼標(biāo)價(jià)！這樣就不用視同銷售繳納增值稅！67暫時(shí)只有三種行業(yè)的行為不屬于視同銷售1、旅游行業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游，2、保險(xiǎn)

13、行業(yè)贈(zèng)送禮品2、住宿行業(yè)時(shí)免費(fèi)贈(zèng)送的產(chǎn)品明確答復(fù)不屬于視同銷售，其他的暫時(shí)沒有明確。這些都需要我們學(xué)習(xí)的思維！ 69誤解八：個(gè)人能去稅局代開增值稅專票嗎？70最新政策：最新政策： 2016-07-07國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第45號(hào)： 一、個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布委托代征管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。 個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，由保險(xiǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。最新政策：最新政策： 2016

14、-07-07國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第45號(hào)：二、個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（以下簡(jiǎn)稱“傭金收入”，不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。 三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。四、保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。五、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委