成本核算管理制度

1、.天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632XXXXX公司成本核算管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，制定本辦法。第二條 公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準后執(zhí)行。 第二章 成本開支范圍第三條 為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。1. 直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。2. 直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)

2、的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。 3. 燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。4. 制造費用：指應由產(chǎn)品制造成本負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。第四條 下列各項支出不得計入成本：1. 資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

3、2. 對外投資的支出。3. 無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。4. 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。5. 稅收滯納金、罰金、罰款。6. 災害事故損失賠償。7. 各種捐贈支出。8. 各種贊助支出。9. 分配給投資者的利潤。10. 國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第三章 成本核算的任務、原則第五條 公司成本核算的任務是：1. 認真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。2. 監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。3. 促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。第六條

4、成本核算工作的原則1. 按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制。2. 開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。3. 成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。4. 成本費用計算期應與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。5. 成本核算必須堅持權(quán)責發(fā)生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。6. 成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、

5、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。7. 根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行核算的，應在月末調(diào)整為實際成本。8. 遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。9. 公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應報經(jīng)主管部門批準，

6、并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。第四章 生產(chǎn)費用的分類、歸集、分配第七條 生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。1. 外購材料： 指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。 2. 外購燃料： 指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。3. 外購動力： 指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進的各種動力。4. 工資 ：指應計入生產(chǎn)費用的職工工資。5. 計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費。6. 折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑

7、物、機器設備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。7. 修理費：指按照確定并備案的提存率預提的房屋建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。 8. 利息支出：指應計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。9. 稅金：指應計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。10. 其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。第八條 生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：1. 直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝

8、物。2. 燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。3. 工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福利費。4. 制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：(1) 工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。(2) 職工福利費：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費。(3) 折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。(4) 修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。(5) 辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。(6) 水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。 (7) 取暖費用：指

9、車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。(8) 租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。(9) 差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。(10) 機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務的一般消耗材料，不包括 修理費用、勞動保護用品等。(11) 保險費：指車間應負擔的財產(chǎn)保險費(12) 低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。(13) 勞動保護費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包括：應由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護措施支出。(14) 季節(jié)性修理期間的停工損失。

10、(15) 運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務費用。(16) 外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。(17) 試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。(18) 設計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進行科研、設計所發(fā)生的費用。(19) 其他：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。第九條 生產(chǎn)費用歸集與分配的原則1. 按產(chǎn)品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包括主營業(yè)務、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務、其他業(yè)務和勞務協(xié)作。2.

11、凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應直接計入。3. 凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標準進行分配。4. 分配標準一經(jīng)確定，不得隨意變動。第九條 生產(chǎn)費用歸集與分配的原則1. 按產(chǎn)品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包括主營業(yè)務、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務、其他業(yè)務和勞務協(xié)作。2. 凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應直接計入。3. 凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標準進行分配。4. 分配標準一經(jīng)確定，不得隨意變動。第十條 購入

12、材料的成本：1. 生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進材料增值稅和購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額。 2. 購進材料直接用于非應稅產(chǎn)品的，應按包括進項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。3. 進口材料的采購成本應包括國外進價、進口稅金。第十一條 材料費用的歸集與分配1. 月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。2. 采用公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當月實際差異率，按材料類別或品

13、種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。 3. 材料稽核員根據(jù)領料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實際成本。4. 月末車間材料員負責將已領未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。第十二條 動力費用的歸集與分配1. 動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應作為輔助生產(chǎn)核算。 2.

14、動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進行核算，沒有計量儀表的，應由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據(jù)。3. 動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第十三條 工資及福利費用的歸集與分配1. 應當支付給職工的各項工資，應按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行核算和匯集。2. 按照規(guī)定的工資制度、工資標準和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應付工資和實發(fā)工資。3. 依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。 每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進行匯集與分配，分別

15、計入有關(guān)科目中。第十四條 固定資產(chǎn)的折舊費1. 固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應按集團公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團公司財務審計部備案，不能隨意變動。2. 公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性和合理性。第十五條 待攤和預提費用

16、1. 待攤費用是指本月發(fā)生，但應由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限，但應在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核算。2. 預提費用是反映預先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預提費用的期限也應按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應編制各項預提費用預算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。 3. 根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預提費用應包含如下內(nèi)容：(1) 新建、擴建企業(yè)或車間一次大量領用的低值易耗品；(2) 數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。(3) 一次支付的

17、固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；(4) 企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費；(5) 按規(guī)定應分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；(6) 一次支付的財產(chǎn)保險費；(7) 按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出；(8) 停產(chǎn)檢修期間的費用，可以在當年內(nèi)分月攤銷；(9) 其他經(jīng)營主管部門批準的待攤、預提費用。第十六條 制造費用1. 制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進行匯集。2. 應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由一個以上成本核算對象共同負擔的制造費用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。3. 各月發(fā)生的制造費用，應當全

18、部由當期完工產(chǎn)品負擔。第五章 成本核算方法第十七條 產(chǎn)品成本核算的基本程序1. 對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產(chǎn)品之間分配； 2. 計算在產(chǎn)品成本；3. 計算產(chǎn)品的制造成本。第十八條 輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務、作業(yè)的種類和成本項目進行匯集和分配。a) 輔助生產(chǎn)車間的勞務、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。b) 輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用。c) 輔助生產(chǎn)車間為提供勞務而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部分

19、外，應當全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。d) 輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務，應分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異 ，公司財務部門統(tǒng)一分配，計入當期產(chǎn)品成本及管理費用。第十九條 成本計算方法：1. 根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標準在各品種之間進行分攤核算。2. 根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及一定的分配標準分攤核算。3. 月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當月發(fā)生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。第二十條 按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。第二十一條 在制品成本和產(chǎn)成品成本1. 公司制造部門應設置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工