《銷售過程的核算》ppt課件

1、第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 一、銷售過程的核算程序一、銷售過程的核算程序二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算 一、銷售過程的核算程序一、銷售過程的核算程序銷售費用銷售費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢應交稅費應交稅費 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入借借貸貸銷售商品、提供勞務、銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)運用權等日常讓渡資產(chǎn)運用權等日?；顒訉崿F(xiàn)的收入活動實現(xiàn)的收入期末轉入期末轉入“本年利本年利潤賬戶的收入潤賬戶的收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入借借貸貸除主營業(yè)務收入以外的其除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入他銷售或其他業(yè)務的收入期末轉入期末轉入“本年利潤本

2、年利潤賬戶的收入賬戶的收入如：資料銷售如：資料銷售、運輸業(yè)務等、運輸業(yè)務等實現(xiàn)的收入。實現(xiàn)的收入。 應收賬款應收賬款借借貸貸曾經(jīng)收回的應收款項曾經(jīng)收回的應收款項因銷售商品提供勞因銷售商品提供勞務而發(fā)生的各種應務而發(fā)生的各種應收款項收款項余額：期末尚未收回余額：期末尚未收回的應收款項的應收款項 銷售費用銷售費用借借貸貸期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤賬戶的營業(yè)費用賬戶的營業(yè)費用企業(yè)銷售商品過程企業(yè)銷售商品過程的各項費用的各項費用包括銷售商品過程中發(fā)生包括銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、運輸費、廣告的包裝費、運輸費、廣告費、為銷售本企業(yè)商品而費、為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪專設的銷售機構

3、的職工薪酬等各項費用。酬等各項費用。借借 主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢 貸貸 期末轉入期末轉入“本年利潤賬本年利潤賬戶的銷售本錢。戶的銷售本錢。銷售商品、提供勞務、銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)運用權等日常讓渡資產(chǎn)運用權等日?；顒佣l(fā)生的實踐本錢活動而發(fā)生的實踐本錢。 其他業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤賬戶的其他業(yè)務支出賬戶的其他業(yè)務支出除主營業(yè)務本錢以外除主營業(yè)務本錢以外的其他銷售或其他業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務發(fā)生的支出務發(fā)生的支出包括銷售資料、提供包括銷售資料、提供勞務等而發(fā)生的相關勞務等而發(fā)生的相關本錢、費用，以及相本錢、費用，以及相關稅金及附加。關稅金及附加。 營業(yè)稅金

4、及附加營業(yè)稅金及附加借借貸貸期末轉入期末轉入“本年利潤賬本年利潤賬戶的營業(yè)稅金及附加戶的營業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日?；顒討摫驹缕髽I(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊訐亩惤鸺案郊影ǔ鞘芯S護建包括城市維護建立稅、消費稅等立稅、消費稅等稅金和教育費附稅金和教育費附加。加。城市維護建立稅：是對從事工商運營、交納增城市維護建立稅：是對從事工商運營、交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。種稅。教育費附加概念教育費附加概念教育費附加：是以單位和個人交納的增值稅、教育費附加：是以單位和個人交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計算根據(jù)征收的一種附消費稅、營業(yè)稅稅額

5、為計算根據(jù)征收的一種附加費。加費。二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算一主營業(yè)務核算一主營業(yè)務核算 1 1現(xiàn)銷業(yè)務現(xiàn)銷業(yè)務 2 2賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務 3 3結轉銷售本錢結轉銷售本錢 4 4發(fā)生營業(yè)費用發(fā)生營業(yè)費用 5 5計算稅金及附加計算稅金及附加 6 6交納稅金及附加交納稅金及附加二其他業(yè)務核算二其他業(yè)務核算 1 1收入確實認收入確實認 2 2支出的結轉支出的結轉 三貨款結算業(yè)務三貨款結算業(yè)務 1 1現(xiàn)銷業(yè)務現(xiàn)銷業(yè)務1212月月3 3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100100件，每件售件，每件售價價300300元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額51005100元，款項已存元

6、，款項已存入銀行。入銀行。 賬戶登賬戶登記記30000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品銀行存款銀行存款35100應交稅費應交稅費應交增值稅銷項應交增值稅銷項5100會計分會計分錄錄借：銀行存款借：銀行存款 35100 35100 貸 ： 主 營 業(yè) 務 收 入貸 ： 主 營 業(yè) 務 收 入 甲 產(chǎn) 品甲 產(chǎn) 品 3000030000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 51005100 銷項稅額銷項稅額收款憑證收款憑證 2 2賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務1212月月9 9日，銷售給立達工廠乙產(chǎn)品日，銷售給立達工廠乙產(chǎn)品100100件，每件件，每件200200元，元，增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額340

7、03400元，款項未收到。元，款項未收到。賬戶賬戶登記登記 20000 20000 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品應收賬款應收賬款2340023400 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項應交增值稅銷項34003400會計會計分錄分錄借：應收賬款借：應收賬款- -立達工廠立達工廠 23400 23400 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 20000 20000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 3400 3400 銷項稅額銷項稅額 轉賬憑證轉賬憑證3 3結轉銷售本錢結轉銷售本錢1212月月3131日，結轉本月銷售甲產(chǎn)品日，結轉本月銷售甲產(chǎn)品400400件的消費本錢件的消費本錢7

8、600076000元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品250250件的消費本錢件的消費本錢3000030000元。元。 賬戶登記賬戶登記 庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品76000300007600030000會計分會計分錄錄借：主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 30000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 30000轉賬憑證：轉賬憑證： 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分結轉銷售產(chǎn)

9、品成本結轉銷售產(chǎn)品成本 產(chǎn)營業(yè)務成本產(chǎn)營業(yè)務成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0附主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0單庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 據(jù)庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1張合 計合 計￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0轉字第 20號財務主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李云貸方金額 轉賬

10、憑證20 xx年 12月 31日摘要總賬科目明細科目借方金額4 4發(fā)生銷售費用發(fā)生銷售費用1212月月7 7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費30003000元元業(yè)務流程業(yè)務流程借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方 3000 3000 3000 3000 會計分錄會計分錄借：銷售費用借：銷售費用 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 3000付款憑證付款憑證 5 5計算稅金及附加計算稅金及附加1212月月3131日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應交增值稅日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應交增值稅93509350元，計算產(chǎn)元，計算產(chǎn)品

11、銷售應交的城建稅稅率品銷售應交的城建稅稅率7%7%，教育費附加比例，教育費附加比例3%3%業(yè)務流程業(yè)務流程654.50654.50 應交稅費應交稅費應交城建稅應交城建稅 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加935935應交稅費應交稅費應交教育費附加應交教育費附加280.50280.50產(chǎn)品銷售應交增值稅額當期產(chǎn)品銷售額當期進項產(chǎn)品銷售應交增值稅額當期產(chǎn)品銷售額當期進項稅額稅額2890028900195501955093509350元元產(chǎn)品銷售應交城建稅產(chǎn)品銷售應交城建稅 935093507%7%654.50654.50元元產(chǎn)品銷售應交教育費附加產(chǎn)品銷售應交教育費附加935093503%3%280.50

12、280.50元元會計分錄會計分錄借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 935 935 貸：應交稅費貸：應交稅費應交城建稅應交城建稅 654.50 654.50 應交教育費附加應交教育費附加 280.50280.506 6交納稅金及附加交納稅金及附加 次月次月3 3日，用銀行存款上繳城建稅日，用銀行存款上繳城建稅654.50654.50元，元，教育費附加教育費附加280.50280.50元。元。業(yè)務流程業(yè)務流程銀行存款銀行存款935935654.50654.50應交稅費應交稅費應交城建稅應交城建稅應交稅費應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 280.50 280.50會計分錄會計分錄借：應交稅費

13、借：應交稅費應交城建稅應交城建稅 654.50 654.50 應 交 教 育 費 附 加應 交 教 育 費 附 加 280.50280.50 貸貸: :銀行存款銀行存款 935 935付款憑證付款憑證: : 1 1收入確實認收入確實認 12 12月月1515日，銷售給昌盛工廠日，銷售給昌盛工廠B B資料資料500500千克，千克，每千克售價每千克售價4040元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額34003400元，款項元，款項存入銀行。存入銀行。 業(yè)務流程業(yè)務流程 20000其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入銀行存款銀行存款23400應交稅費應交稅費應交增值稅銷項應交增值稅銷項3400會計分錄會計分錄借：

14、銀行存款借：銀行存款 23400 23400 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入BB資料資料 20000 20000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 3400 3400 銷項稅額銷項稅額收款憑證收款憑證 2 2支出的結轉支出的結轉1212月月3131日結轉本月已銷日結轉本月已銷B B資料資料500500千克的本錢千克的本錢1000010000元。元。 業(yè)務流程業(yè)務流程原資料原資料 其他業(yè)務本其他業(yè)務本錢錢 10000 10000 10000 10000 會計分錄會計分錄借：其他業(yè)務本錢借：其他業(yè)務本錢-B-B資料資料 10000 10000 貸：原資料貸：原資料 -B -B資料資料 100

15、00 10000 轉賬憑證轉賬憑證 三貨款結算業(yè)務三貨款結算業(yè)務1212月月2020日，收到立達工廠欠款日，收到立達工廠欠款2340023400元，存入銀行。元，存入銀行。 賬戶登記賬戶登記應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 23400 23400 23400 23400 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 10000 10000 貸：應收賬款貸：應收賬款立達工廠立達工廠 10000 10000 收款憑收款憑證：證： 借方科目：銀行存款銀行存款千百十萬 千 百十元角分收到前欠乙產(chǎn)品欠款收到前欠乙產(chǎn)品欠款應收賬款應收賬款立達工廠立達工廠2 2 3 34 4 0 0 0 0 0 0 0 0

16、附單據(jù)1 1張合 計￥2 2 3 34 40 0 0 0 0 0 0 0財務主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 制單：李云 收款憑證 20 xx年 12月 2020日銀收銀收字第 06號摘要貸方總賬科目明細科目金 額銷售主要經(jīng)濟業(yè)務的會計處置銷售主要經(jīng)濟業(yè)務的會計處置1 1、主營業(yè)務核算、主營業(yè)務核算借：銀行存款借：銀行存款 應收帳款應收帳款 應收票據(jù)應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 產(chǎn)品產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅銷項稅額應交稅費應交增值稅銷項稅額1現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷和賒銷2 2、預收貨款業(yè)務核算、預收貨款業(yè)務核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時

17、向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 產(chǎn)品產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅銷項稅額應交稅費應交增值稅銷項稅額預收貨款時預收貨款時3 3、發(fā)生銷售費用時、發(fā)生銷售費用時借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金4 4、結轉已售商品的銷售本錢、結轉已售商品的銷售本錢借：主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品貸：庫存商品5 5計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 應交城市維護建立稅應交城市維護建立稅 教育費附加教育費附加應交城市

18、維護建立稅應交城市維護建立稅= =當期應交增值稅當期應交增值稅X X稅率稅率應交教育費附加應交教育費附加= =當期應交增值稅當期應交增值稅X X比率比率2 2、其他業(yè)務核算、其他業(yè)務核算借：銀行存款借：銀行存款貸貸: :應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額應交增值稅銷項稅額 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入1 1其他業(yè)務收入的核算其他業(yè)務收入的核算2 2其他業(yè)務本錢的結轉其他業(yè)務本錢的結轉借：其他業(yè)務本錢借：其他業(yè)務本錢 貸：原資料貸：原資料3 3、貨款結算業(yè)務、貨款結算業(yè)務借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款 應收票據(jù)應收票據(jù)課堂練習：課堂練習：1 1、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費、用銀

19、行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費50005000元；元；2 2、向隆興公司銷售、向隆興公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，每件售價件，每件售價200200元，元，計計6000060000元，銷項稅額元，銷項稅額1020010200元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。3 3、向立源公司銷售甲資料、向立源公司銷售甲資料200200千克，每千克千克，每千克150150元，元，計計3000030000元，銷項稅額元，銷項稅額51005100元，款項已收到，送存元，款項已收到，送存銀行。銀行。4 4、收到隆興公司所欠的貨款、收到隆興公司所欠的貨款7020070200元，存入銀行元，存入銀行存款戶。存款戶。5

20、5、向民生公司銷售、向民生公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件件，每件250250元，計元，計5000050000元，銷項稅額元，銷項稅額85008500元，元，款項已收到，送存銀行存款戶?？铐椧咽盏?，送存銀行存款戶。6 6、月末，結轉已銷產(chǎn)品的消費本錢，、月末，結轉已銷產(chǎn)品的消費本錢，其中銷售其中銷售A A產(chǎn)品的消費本錢為產(chǎn)品的消費本錢為3500035000元，元，銷售銷售B B產(chǎn)品的消費本錢為產(chǎn)品的消費本錢為5000050000元。元。7 7、月末，結轉已銷甲資料的本錢、月末，結轉已銷甲資料的本錢2000020000元。元。8 8、月末，計算銷售產(chǎn)品應交納的城市、月末，計算銷售產(chǎn)品應交納的城市維護建立稅維護建立稅640640元和教育費附加元和教育費附加350350元。元。9、用銀行存款支付城市維護建立稅640元和教育費附加350元。根據(jù)以上業(yè)務編制會計分錄。二、判別題。1 企業(yè)因銷售資料而獲得的收入, 應記入“其他業(yè)務收入賬戶的借方。2 企業(yè)銷售產(chǎn)品時收取的增值稅應記入“主營業(yè)務收入賬戶的貸方。3 3 產(chǎn)品銷售本錢是指已銷售產(chǎn)品的消產(chǎn)品