一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理課件

1、主講 胡勤勇內(nèi)容提要 一、財(cái)務(wù)管理 二、會(huì)計(jì)處理 三、會(huì)計(jì)處理舉例一、財(cái)務(wù)管理 （一）事前管理（一）事前管理 1、經(jīng)村民代表大會(huì)通過(guò)籌資方案 村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)應(yīng)遵循“村民自愿、民主決策；籌補(bǔ)結(jié)合、先建后補(bǔ)；量力而行、注重實(shí)效；加強(qiáng)管理、規(guī)范操作”的原則 2、明確用途主要包括：（1）村內(nèi)道路建設(shè)，包括行政村到自然村或組之間的道路；（2）村內(nèi)小型水利，包括支渠以下的斗渠、毛渠、堰塘、橋涵、機(jī)井、小型提灌或排灌站等的修建；（3）村內(nèi)人畜飲用水工程，包括集中供水設(shè)施的購(gòu)建、管道的鋪設(shè)；（4）村內(nèi)文化體育設(shè)施，包括購(gòu)置文化體育器材和修建文化體育活動(dòng)場(chǎng)所；（5）村內(nèi)公共環(huán)衛(wèi)設(shè)施，包括村內(nèi)垃

2、圾存放點(diǎn)、公共廁所等的購(gòu)建；（6）村內(nèi)公共綠化，包括村內(nèi)主道路兩側(cè)公共綠地、公共閑散空地和村莊周?chē)G化；（7）村民認(rèn)為需要興辦的村內(nèi)其他集體生產(chǎn)生活等公益事業(yè)。 3、獎(jiǎng)補(bǔ)依據(jù)一事一議農(nóng)民籌資籌勞資金按省政府有關(guān)規(guī)定辦理?；I資每人每年不超過(guò)15元，籌勞折資（以資代勞）標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工日5-8元，每個(gè)勞力不得超過(guò)10個(gè)工日為限。村民委員會(huì)收取村民籌資籌勞款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向村民出具由湖北省財(cái)政廳統(tǒng)一規(guī)定的格式，荊門(mén)市財(cái)政局印制的湖北省荊門(mén)市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)，做到“一事一票、一戶(hù)一票”。所收取的籌資籌勞款項(xiàng)全部繳存村級(jí)一事一議籌資籌勞賬戶(hù)后，方可申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)。 4、獎(jiǎng)補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)已開(kāi)展一事一議籌資

3、且符合獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)，每人每年籌資15元限額內(nèi)，財(cái)政給予實(shí)際籌資額50%以上獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。對(duì)開(kāi)展投勞且符合獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)，每個(gè)勞力每年承擔(dān)10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工日的限額內(nèi)，財(cái)政按實(shí)際投工日數(shù)每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工日15元的折資標(biāo)準(zhǔn)50%以上獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。對(duì)開(kāi)展一事一議籌資籌勞積極性高、但籌資能力弱的貧困村和人口規(guī)模比較小的村，視項(xiàng)目投資情況，各地可適當(dāng)調(diào)劑，提高財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的比例，但最高不得超過(guò)80%。（二）資金的申請(qǐng)、審批和撥付1、建立項(xiàng)目庫(kù) 一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目實(shí)行自下而上的辦法進(jìn)行申報(bào)。一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審查后，報(bào)縣級(jí)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門(mén)審核，批復(fù)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)將批復(fù)原件及匯總表上

4、報(bào)縣級(jí)綜改辦?？h級(jí)綜改辦按上年年報(bào)數(shù)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的籌資人數(shù)、籌勞勞力人數(shù)和申報(bào)的項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)，并逐一審核下達(dá)正式批復(fù)，并匯總上報(bào)省財(cái)政、綜改、農(nóng)業(yè)（經(jīng)管）等部門(mén)審核，作為撥付獎(jiǎng)補(bǔ)資金的依據(jù)。2、提出獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng) 村民委員會(huì)根據(jù)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)，填報(bào)村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)表，并附一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算方案、施工合同書(shū)、籌資籌勞繳款票據(jù)存根等相關(guān)資料。3、獎(jiǎng)補(bǔ)資金的審批 鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)各村申報(bào)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目的合規(guī)性、可行性、有效性進(jìn)行審查，縣級(jí)財(cái)政、綜改、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總上報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)及相關(guān)材料進(jìn)行審核和實(shí)地勘查后，確定符合條件的獎(jiǎng)補(bǔ)

5、項(xiàng)目，并上報(bào)省財(cái)政、綜改、農(nóng)業(yè)（經(jīng)管）等相關(guān)部門(mén)備案。4、獎(jiǎng)補(bǔ)資金的撥付 一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金實(shí)行先建后補(bǔ)的辦法。由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)按照先預(yù)撥后結(jié)算的辦法，根據(jù)核實(shí)的一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金控制額度，先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)撥70%的獎(jiǎng)補(bǔ)資金（含縣級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金），由鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付到村；一事一議項(xiàng)目竣工后，由村民委員會(huì)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所提供工程預(yù)決算報(bào)告、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、正式發(fā)票，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核驗(yàn)收和縣級(jí)抽查合格后，縣級(jí)財(cái)政再將剩下獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付到村。（三）資金的使用和管理 1、資金籌集。獎(jiǎng)補(bǔ)資金由中央、省和縣級(jí)財(cái)政共同負(fù)擔(dān)。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金與村民籌資籌勞一起，專(zhuān)項(xiàng)用于村級(jí)一事一議建設(shè)項(xiàng)目?？h級(jí)財(cái)政要按照應(yīng)

6、承擔(dān)的補(bǔ)助比例足額安排獎(jiǎng)補(bǔ)資金。財(cái)力較好的縣市，要盡可能增加對(duì)村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)的投入。動(dòng)員鼓勵(lì)社會(huì)捐資、贊助、村集體經(jīng)濟(jì)投入村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)。 2、專(zhuān)款專(zhuān)用?？h級(jí)財(cái)政部門(mén)將村級(jí)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金納入國(guó)庫(kù)集中支付管理，實(shí)行分賬核算?？h級(jí)財(cái)政下?lián)艿呢?cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)撥付到農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心賬戶(hù)，專(zhuān)項(xiàng)用于村級(jí)一事一議項(xiàng)目建設(shè)。 3、財(cái)務(wù)公開(kāi) 縣鄉(xiāng)兩級(jí)要全面公開(kāi)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)的政策標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦法、辦事程序和服務(wù)承諾。一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目要有村民代表進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)全程監(jiān)督和管理。已建成的一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村民委員會(huì)要將籌資籌勞的標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目資金（實(shí)物）的安排使用等情況進(jìn)行公示，

7、接受村民監(jiān)督。村民主理財(cái)小組要對(duì)一事一議籌資籌勞及財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金使用情況進(jìn)行事前、事中、事后全程監(jiān)督。4、資產(chǎn)管理 村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于擁有所有權(quán)，有明確的受益對(duì)象，且能夠預(yù)計(jì)使用年限的工程項(xiàng)目，完工投入使用后應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬管理。 對(duì)于社會(huì)公用，且無(wú)法確定使用年限的工程項(xiàng)目或者使用期在1年以下服務(wù)項(xiàng)目不作固定資產(chǎn)入賬，但是要對(duì)使用狀況進(jìn)行跟蹤管理。5、處罰規(guī)定 縣級(jí)財(cái)政、綜改、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理使用情況的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)操作、截留挪用、騙取村民籌資和獎(jiǎng)補(bǔ)資金的行為，要責(zé)令糾正，追回資金，并依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

8、6、后續(xù)管理 各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須加強(qiáng)“對(duì)村級(jí)一事一議的補(bǔ)助”資金使用情況進(jìn)行分析，考核資金使用效果，逐步建立獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目與國(guó)庫(kù)支出進(jìn)度相一致的一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)工作機(jī)制。二、會(huì)計(jì)處理 （一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理規(guī)定、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理規(guī)定根據(jù)省紀(jì)委根據(jù)省紀(jì)委 省監(jiān)察廳省監(jiān)察廳 省財(cái)政廳關(guān)于深入推進(jìn)省財(cái)政廳關(guān)于深入推進(jìn)“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)財(cái)縣管”改革的意見(jiàn)改革的意見(jiàn)（鄂紀(jì)發(fā)200812號(hào)）文件規(guī)定:為便于統(tǒng)一管理，各縣（市、區(qū)）原則上要對(duì)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”。亦可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)基礎(chǔ)較好、管理較規(guī)范、財(cái)政收入增長(zhǎng)能夠滿(mǎn)足自身支出需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行 “一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算”管理方式。 “鄉(xiāng)財(cái)縣管”主要內(nèi)容是

9、：主要內(nèi)容是：（1）預(yù)算共編。鄉(xiāng)鎮(zhèn)比照縣直單位編制部門(mén)預(yù)算?？h級(jí)財(cái)政部門(mén)按有關(guān)規(guī)定，結(jié)合財(cái)力實(shí)際，兼顧需要與可能，明確預(yù)算安排順序和重點(diǎn)，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排指導(dǎo)意見(jiàn)，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門(mén)意見(jiàn)，編制本級(jí)預(yù)算草案并按程序報(bào)批。在年度預(yù)算執(zhí)行中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出的預(yù)算調(diào)整方案，需報(bào)縣級(jí)財(cái)政部門(mén)審核；調(diào)整數(shù)額較大的，需向縣級(jí)人民政府報(bào)告，并按照法定程序履行批準(zhǔn)手續(xù)。 （2）賬戶(hù)統(tǒng)設(shè)。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在各金融機(jī)構(gòu)的所有賬戶(hù)，由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)財(cái)政賬戶(hù)，并結(jié)合實(shí)際設(shè)置有關(guān)結(jié)算明細(xì)賬戶(hù)。 （3）集中收付。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算內(nèi)外收入全部納入縣級(jí)財(cái)政管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的預(yù)算內(nèi)收入全額繳入

10、縣國(guó)庫(kù)，預(yù)算外收入全額繳入縣財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)，由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類(lèi)別和科目，分別進(jìn)行核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出以鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算為依據(jù)，按照先重點(diǎn)后一般原則，優(yōu)先保障人員工資，實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)。為方便鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)用款，各地可建立公用費(fèi)備用金制度?！耙藻X(qián)養(yǎng)事”公益事業(yè)支出，經(jīng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)、提出支付方案后，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付給商品或服務(wù)供應(yīng)者。 （4）采購(gòu)統(tǒng)辦。凡納入政府集中采購(gòu)目錄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)采購(gòu)支出,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請(qǐng)和計(jì)劃,經(jīng)縣級(jí)農(nóng)村財(cái)政管理部門(mén)審核后,交縣政府采購(gòu)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一辦理,采購(gòu)資金由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)直接撥付供應(yīng)商。 （5）票據(jù)統(tǒng)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)及其他稅費(fèi)征繳憑證等，其管理權(quán)收歸縣財(cái)政

11、部門(mén)管理，實(shí)行票款同行、以票管收。嚴(yán)禁鄉(xiāng)鎮(zhèn)座收座支,轉(zhuǎn)移和隱匿收入。 （6）縣鄉(xiāng)聯(lián)網(wǎng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要與縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng),財(cái)政支出實(shí)行網(wǎng)上申請(qǐng)、審核、支付和查詢(xún),提高財(cái)政管理水平和工作效率。 2、設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 （1）實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)零余額賬戶(hù)管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)： 收到上級(jí)財(cái)政下達(dá)村級(jí)公益事業(yè)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金額度時(shí)：將村級(jí)公益事業(yè)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥付到村集體經(jīng)濟(jì)組織時(shí)： 借：對(duì)村級(jí)一事一議補(bǔ)助 貸：零余額賬戶(hù)用款額度年終，如有額度結(jié)余，決算時(shí)應(yīng)予以沖銷(xiāo)，下年度初予以恢復(fù)。 借：農(nóng)村稅費(fèi)改革補(bǔ)助收入-一事一議補(bǔ)助資金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 下年度初恢復(fù)時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。 （2）實(shí)行實(shí)撥資金管理

12、的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)： 收到上級(jí)財(cái)政撥入村級(jí)公益事業(yè)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)： 借：專(zhuān)項(xiàng)存款-一事一議補(bǔ)助資金 貸：農(nóng)村稅費(fèi)改革補(bǔ)助收入-一事一議補(bǔ)助資金 將村級(jí)公益事業(yè)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥付到村集體經(jīng)濟(jì)組織時(shí)： 借：對(duì)村級(jí)一事一議補(bǔ)助 貸：專(zhuān)項(xiàng)存款-一事一議補(bǔ)助資金 （2）未設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)，由財(cái)政所單位預(yù)算會(huì)計(jì)代行鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)職能的，對(duì)“村級(jí)公益事業(yè)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金”可通過(guò)“撥入專(zhuān)款”和“撥出專(zhuān)款”核算。將上述收入和支出項(xiàng)目作為“撥入專(zhuān)款”和“撥出專(zhuān)款”的二級(jí)科目。年終決算時(shí)予以抵銷(xiāo)。 （二）村集體經(jīng)濟(jì)組織賬務(wù)處理 1、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)后，憑農(nóng)戶(hù)簽字認(rèn)可

13、的收費(fèi)金額： 借：內(nèi)部往來(lái)農(nóng)戶(hù) 貸：一事一議資金 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：內(nèi)部往來(lái)-農(nóng)戶(hù) 附：村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)款項(xiàng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)入“公積公益金”。2、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到財(cái)政部門(mén)撥付的一事一議補(bǔ)助資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一事一議補(bǔ)助 3、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用上述資金購(gòu)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)（不需要安裝的） 在建工程（需要安裝的） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 應(yīng)付賬款（尚未支付的款項(xiàng)） 支付安裝費(fèi)用和工程費(fèi)用時(shí) 借：在建工程 貸：現(xiàn)金或銀行存款 未取得結(jié)算票據(jù)的可先計(jì)入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。支付已入賬“應(yīng)付賬款”時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸

14、：現(xiàn)金或銀行存款 凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報(bào)酬的，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)： 借：在建工程 貸：公積公益金 4、項(xiàng)目完工后，形成固定資產(chǎn)的，按工程決算價(jià)值： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 對(duì)工程中造成損失： 借：其他支出 貸：在建工程 同時(shí)，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的價(jià)值： 借：一事一議資金 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一事一議補(bǔ)助 貸：公積公益金 該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)： 借：其他支出 貸：累計(jì)折舊5、一事一議項(xiàng)目資金決算時(shí)，核銷(xiāo)不需要作固定資產(chǎn)的工程費(fèi)用或損失： 借：一事一議資金 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一事一議補(bǔ)助 貸：在建工程 其他支出一事一議項(xiàng)目資金決算時(shí)，對(duì)于節(jié)余資金： 借：一事一議資金（收大于支部分） 貸：公積公益

15、金 對(duì)于超支資金： 借：公積公益金 貸：一事一議資金（支大于收部分） 三、會(huì)計(jì)處理舉例例1：沙洋縣官當(dāng)鎮(zhèn)王坪村2010年籌資興建文化站，磚混結(jié)構(gòu)，100M2。經(jīng)村民代表大會(huì)大會(huì)通過(guò)總預(yù)算金額為10萬(wàn)元，農(nóng)戶(hù)籌資4萬(wàn)元。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金6萬(wàn)元。（1）憑農(nóng)戶(hù)簽字認(rèn)可的收費(fèi)金額40000元作賬務(wù)處理：借：內(nèi)部往來(lái)-農(nóng)戶(hù) 40000 貸：一事一議資金 40000 （2）上述資金以現(xiàn)金收取38000元，因少數(shù)農(nóng)戶(hù)外出，尚有2000元正在聯(lián)系收取過(guò)程中，憑收據(jù)記賬聯(lián)入賬。 借：現(xiàn)金 38000 貸：內(nèi)部往來(lái)-農(nóng)戶(hù) 38000 （3）將上述資金上繳農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心賬戶(hù)。 借：銀行存款 38000貸：現(xiàn)金 380

16、00 （4）王坪村預(yù)收財(cái)政該項(xiàng)目獎(jiǎng)補(bǔ)資金42000元。 借：銀行存款 42000 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-一事一議補(bǔ)助 42000 （5）王坪村使用上述資金購(gòu)買(mǎi)磚、砂、水泥等物資，通過(guò)農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心支付款項(xiàng)45300元。 借：在建工程-文化站 45300 貸：銀行存款 45300 王坪村通過(guò)農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心預(yù)付施工人員工資20000元。 借：在建工程-文化站 20000 貸：銀行存款 20000 （未取得票據(jù)的預(yù)支工程款先計(jì)入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。 文化站修建工程完工，經(jīng)驗(yàn)收合格。審核工程總造價(jià)95000元。其中：材料費(fèi)51200元，人工費(fèi)30000元，其他費(fèi)用13800元，

17、預(yù)計(jì)使用年限30年，作固定資產(chǎn)入賬。工程完工后，尚欠供應(yīng)商材料款5900元，還應(yīng)支付施工人員工資10000元。根據(jù)施工結(jié)算憑證： 借：在建工程-文化站 15900貸：應(yīng)付賬款-某供應(yīng)商 5900 -某施工隊(duì) 10000 經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查王坪村提供的工程預(yù)決算報(bào)告、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、正式發(fā)票，官當(dāng)鎮(zhèn)財(cái)政所將欠撥的獎(jiǎng)補(bǔ)資金18000元撥付到王坪村。 收到財(cái)政所資金撥付單： 借：銀行存款 18000 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-一事一議補(bǔ)助 18000 根據(jù)工程預(yù)決算報(bào)告、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和正式發(fā)票：借：固定資產(chǎn)-文化站 95000 貸：在建工程-文化站 95000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)互公積公益金： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-一事一

18、議補(bǔ)助 60000一事一議資金 35000貸：公積公益金 95000對(duì)于節(jié)余資金：借：一事一議資金 5000 貸：公積公益金 5000 （9）收到農(nóng)戶(hù)所欠一事一議款項(xiàng)2000元。 借：現(xiàn)金 2000 貸：內(nèi)部往來(lái)-某農(nóng)戶(hù) 2000 （10）支付所欠材料款和施工人員工資15900元。借：應(yīng)付賬款-某供應(yīng)商 5900 -某施工隊(duì) 10000 貸：銀行存款 15900 例2東寶區(qū)石橋驛鎮(zhèn)白馬村2010年籌資興建村公路3.1公里，經(jīng)村民代表大會(huì)大會(huì)通過(guò)總預(yù)算金額為20萬(wàn)元，農(nóng)戶(hù)籌資8萬(wàn)元。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金12萬(wàn)元。（1）憑農(nóng)戶(hù)簽字認(rèn)可的收費(fèi)金額81410元（其中以資代勞款1410元），作賬務(wù)處理：借：內(nèi)部

19、往來(lái)-農(nóng)戶(hù) 81410 貸：一事一議資金 81410（2）上述資金以現(xiàn)金收取。 借：現(xiàn)金 81410 貸：內(nèi)部往來(lái)-農(nóng)戶(hù) 81410（3）將上述資金上繳農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心賬戶(hù)。 借：銀行存款 81410貸：現(xiàn)金 81410（4）白馬村預(yù)收東寶區(qū)石橋驛財(cái)政分局該項(xiàng)目獎(jiǎng)補(bǔ)資金84000元。 借：銀行存款 84000貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-一事一議補(bǔ)助 84000（5）白馬村使用上述資金購(gòu)買(mǎi)沙石等物資，通過(guò)農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心支付款項(xiàng)54830元。 借：在建工程-村公路 54830 貸：銀行存款 54830（6）白馬村使用上述資金聘請(qǐng)機(jī)械作業(yè)鋪路，通過(guò)農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心支付款項(xiàng)25685元。 借：在建工程-村公路 25685 貸：銀行存款 25685 （未取得票據(jù)的預(yù)支工程款先計(jì)入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。（7）白馬村村民無(wú)償提供人工修路作業(yè)，總計(jì)200個(gè)工日，每個(gè)工日按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)80元計(jì)算，共計(jì)16000元。借：在建工程-村公路 16000 貸：公積公益金 16