公司金融工具管理辦法

1、內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司金融工具管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司（以下簡稱“公司”）金融工具的確認和計量，保證財務(wù)信息的真實性，加強對金融工具業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，提高金融工具業(yè)務(wù)風險管理水平，維護股東及相關(guān)方合法權(quán)益，根據(jù)企業(yè)會計準則等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本管理辦法。第二條金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。第二章金融工具的分類第三條金融資產(chǎn)應(yīng)當在初始確認時劃分為下列四類：（1） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價

2、值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（2） 持有至到期投資；（3） 貸款和應(yīng)收款項；（4） 可供出售金融資產(chǎn)。第四條金融負債應(yīng)當在初始確認時劃分為下列兩類：（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；（二）其他金融負債。第三章金融資產(chǎn)和金融負債的計量第五條初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額，構(gòu)成實際利息組成部分。第六條金融工具初始確認的時公允價值

3、通常指交易價格（即所收到或支付對價的公允價值），但是，如果收到或支付的對價的一部分并非針對該金融工具，該金融工具的公允價值應(yīng)根據(jù)估值技術(shù)進行估計。第七條交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。第八條對于取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，單獨確認為應(yīng)收項目。第九條公司按照以下原則對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量：（1） 以公允價值計量且其變

4、動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用；（二）持有至到期投資，采用實際利率法，按攤余成本計量；（3） 貸款和應(yīng)收款項，采用實際利率法，按攤余成本計量；（4） 可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。第十條公司按照以下原則對金融負債后續(xù)計量：（1） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用。（2） 不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務(wù)擔保合同或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的

5、貸款承諾，應(yīng)當在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：1、按照企業(yè)會計準則第13號或有事項確定的金額。2、初始確認金額扣除按照企業(yè)會計準則第14號收入的原則確定的累計攤銷額后的余額。（三）、上述金融負債以外的金融負債，按攤余成本后續(xù)計量。第四章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量第十一條公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時，應(yīng)當比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的

6、風險。第十二條公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。（一）、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：1、所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；2、因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。（二）、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：1、終止確認部分的賬面價值；2、終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額之和。第五

7、章金融資產(chǎn)減值第十三條公司在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提減值準備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。第十四條以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔保物的價值（取得和出售該擔

8、保物發(fā)生的費用應(yīng)當予以扣除）。原實際利率是初始確認該金融資產(chǎn)時計算確定的實際利率。對于浮動利率貸款、應(yīng)收款項或持有至到期投資，在計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率作為折現(xiàn)率。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。第十五條對單項金額重大的金融資產(chǎn)應(yīng)當單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，應(yīng)包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），應(yīng)當包括在具有類似信用風險特征的金

9、融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。第十六條對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第十七條可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，等于可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除

10、已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。第十八條在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。第十九條對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。第二十條可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價值回升時，通過權(quán)益

11、轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。第二十一條應(yīng)收款項壞賬準備的確認標準和計提方法：（1） 于資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，則將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記金額計入當期損益。（2） 對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的應(yīng)收款項，包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項組合中進行減

12、值測試。單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項），包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的應(yīng)收款項，不包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項組合中進行減值測試。單項金額重大是指：應(yīng)收款項余額前五名或占應(yīng)收款項余額10%以上的款項之和。第六章金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的確定第二十二條公司對存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場中的報價確定公允價值；金融資產(chǎn)或金融負債不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定其公允價值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當反映估值日在公平交易中可能采用的交易價格。第七章金融工具風險的內(nèi)部控制第二十三條公司由財務(wù)部、證券部組成公司金融工具風險評估機構(gòu)，負責對公司金融工具進行風險評估和風險控制。第二十四條公司財務(wù)部是公司金融工具的計量機構(gòu)，負責按企業(yè)會計準則對金融工具進行會計確認與計量，包括對金融工具定期進行減值測試。第二十五條財務(wù)部、證券部應(yīng)定期向公司管理層報告金融工具公允價值的變動情況，當發(fā)生重大變動時，應(yīng)及時向董事會報告。第二十六條公司以金融工具對外投資或融資時，應(yīng)嚴格執(zhí)行公司章程的規(guī)定，不得有損害公司利益的