關(guān)于農(nóng)村信用社稽核工作的思考

1、關(guān)于農(nóng)村信用社稽核工作的思考關(guān)于農(nóng)村信用社稽核工作的思考農(nóng)村信用社點多面廣，新業(yè)務(wù)發(fā)展較快，現(xiàn)有配套的稽核人員無法達(dá)到序時稽核和全過程的監(jiān)督，更無法達(dá)到對業(yè)務(wù)運行的過程”進(jìn)行分析并從中查找原因。在檢查中最多只是對信貸業(yè)務(wù)、財務(wù)收支和內(nèi)部管理的合理性進(jìn)行泛泛的常規(guī)檢查，難以查找管理和內(nèi)控中深層次的漏洞。信用社與其他企業(yè)一樣，是營利性經(jīng)濟(jì)組織，以利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)，在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面同樣面臨著成本與收益的比較問題。農(nóng)信社的稽核監(jiān)督的好壞直接影響到整個農(nóng)村信用合作事業(yè)的健康發(fā)展。深入學(xué)習(xí)和實踐科學(xué)發(fā)展觀是當(dāng)前農(nóng)村信用社在發(fā)展過程中的重要工作，如何讓有限的稽核資源，發(fā)揮更大的稽核效益，這就要求

2、稽核部門在工作中運用中創(chuàng)建一套綜合、督促、防范風(fēng)險的機(jī)制，切實提高稽核效率，降低稽核成本。一、目前農(nóng)信社內(nèi)控及稽核現(xiàn)狀分析1、內(nèi)控管理現(xiàn)狀。農(nóng)村信用社網(wǎng)點多且分散，員工文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律意識等方面認(rèn)識不均，有章不循，違規(guī)操作的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于對內(nèi)控制度特別是在防范和化解風(fēng)險上的認(rèn)識長短不一。造成第一道崗位制約防線人手不足，部份員工感情代替制度，加之第二道防線業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查防線基本缺失，第三道稽核監(jiān)督防線壓力巨大。再則委派制度沒真正的落實，僅靠幾個稽核員，難以把風(fēng)險杜絕在萌芽狀態(tài)。2、稽核部門超脫性不強(qiáng)?；瞬块T的地位有較大提高，但獨立性不夠強(qiáng)，造成同級稽核”

3、很難正常開展，影響機(jī)構(gòu)效率?，F(xiàn)行稽核管理體制仍未脫離行政系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)，沒有理事長或主任的直接授權(quán)，同級稽核難以得到必要的配合，加上現(xiàn)行考核體制，使稽核部門行使正當(dāng)職責(zé)時也心存顧慮，相當(dāng)程度上影響了稽核機(jī)構(gòu)效率。3、稽核力量不足。一是具備復(fù)合型素質(zhì)稽核人員不足，表現(xiàn)為稽核人員大多從會計、儲蓄、信貸等崗位調(diào)入，專業(yè)比較單一，稽核的敏銳性不高，分析問題能力不強(qiáng)，文字功底弱。二是信用社網(wǎng)點眾多，機(jī)構(gòu)分散，每個稽核人員包片大約在8個網(wǎng)點左右，工作量較大，任務(wù)重、全方位的檢查很難實施。三是稽核人員勞動強(qiáng)度較大，檢查需要翻閱大量賬本傳票、資料，如同大海撈針,既煩瑣又盲目，造成工作效率低下。有時因稽核任務(wù)緊檢查人

4、員不足，出現(xiàn)人為簡化稽核操作流程的現(xiàn)象，有意無意弱化和降低了內(nèi)控機(jī)制的效能和作用，誘發(fā)監(jiān)督風(fēng)險的產(chǎn)生。4、稽核方式陳舊。農(nóng)村信用社稽核檢查方式單一，多以間斷式”檢查為主，缺乏連續(xù)性、全面性。另一方面檢查沒有深度，淺層檢查多，深層挖掘少；共性問題多，個別問題少；業(yè)務(wù)檢查多，行為排查少；問題發(fā)現(xiàn)多，堵塞漏洞少。農(nóng)村信用社稽核一直是以基層機(jī)構(gòu)現(xiàn)場稽核和事后監(jiān)督為主，以審查憑證、賬表、抽查流水賬為主要稽核方式，依靠稽核人員的經(jīng)驗進(jìn)行識別、判斷，手工操作痕跡濃厚，缺乏現(xiàn)代化、高效率的稽核手段。由于在手工稽核方式下，稽核質(zhì)量受稽核人員政策水平、專業(yè)知識和工作經(jīng)驗等諸多制約因素的影響較大。不同稽核人員參加的

5、項目，有著參差不齊的結(jié)果，很難保證總體理想的質(zhì)量。已不能適應(yīng)當(dāng)今信用社全面風(fēng)險控制和化解風(fēng)險管理要求。5、非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)采集不易?；藛T在信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督”歐項,35個子項操作權(quán)限，不能滿足非現(xiàn)場檢查的需要，主要表現(xiàn)在對所轄網(wǎng)點綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)20項業(yè)務(wù)交易平臺中稽核員能夠查詢功能不全，如：聯(lián)社稽核員對分社網(wǎng)點的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能調(diào)閱和打??；對特殊交易業(yè)務(wù)授權(quán)信息、沖銷抹賬、隔日沖正、修改賬戶信息、不具備歷史查詢打印。6、相關(guān)部門聯(lián)動不足?；诵畔⒐芾砗投礁姆绞絾我唬c其他業(yè)務(wù)條線部門缺乏足夠的聯(lián)動。一方面缺乏對問題的歸類、總結(jié)，營業(yè)網(wǎng)點更多地就事論事改正錯誤，不能自覺地、系統(tǒng)地、整體地認(rèn)識問

6、題，屢查屢犯、屢犯屢查的怪圈無法從根本上解決。另一方面，對條線上發(fā)現(xiàn)的管理問題，甚至是系統(tǒng)、制度本身的缺陷，條線主管部門并沒有得到足夠的信息，缺乏對問題的全面認(rèn)識和了解，從而表現(xiàn)出部門間業(yè)務(wù)聯(lián)動力不足。二、提高稽核效率和降低稽核成本的主要途徑（一）牢固建立“三道防線”的內(nèi)控防范體系現(xiàn)階段,相當(dāng)一部分人把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對立起來,片面要求內(nèi)部控制服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展,濫用“貓論”導(dǎo)致逆向操作,致使上下認(rèn)為“結(jié)果重于過程”。要建立牢固的“三道防線”內(nèi)控防范體系,各級領(lǐng)導(dǎo)必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”安全就是效益的經(jīng)營理念。經(jīng)營三道防線是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督防范體系,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,切實提高內(nèi)部防范能力,有效防

7、范經(jīng)營風(fēng)險,遏制各類違紀(jì)和案件發(fā)生的一大重要舉措,也是目前農(nóng)村信用社內(nèi)控管理的重要手段,實現(xiàn)低成本稽核的明智之舉。第一道防線是“三道防線”的根本保證,是最關(guān)鍵的一環(huán),主要從制度規(guī)范、臨柜人員相互監(jiān)督、主辦會計、信用社正副主任和分社負(fù)責(zé)人的監(jiān)督幾個環(huán)節(jié)來控制。第二道防線主要職能部門負(fù)責(zé)制定完善本部門管理的制度和操作流程并對網(wǎng)點的業(yè)務(wù)開展情況和制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與輔導(dǎo)。第三道防線為聯(lián)社再監(jiān)督部門,主要對信用社和機(jī)關(guān)職能部門的履職進(jìn)行再監(jiān)督?！叭婪谰€”職責(zé)不同,功能互補(bǔ),目標(biāo)一致。在鞏固“三道防線”的同時,執(zhí)行全面風(fēng)險管理的“四項基本制度”,即問責(zé)制度、激勵約束制度、誠信舉報制度和風(fēng)險評估報告制

8、度。（二）加強(qiáng)溝通平臺建設(shè),提高稽核服務(wù)意識“流水不腐,戶樞不蠹”,適當(dāng)形式的溝通交流,可使稽核人員開闊眼界,激發(fā)工作、學(xué)習(xí)熱情,變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)。省聯(lián)社通過建立稽核信息系統(tǒng),各級稽核部門可以共享信息資源,規(guī)范文檔管理,加強(qiáng)對稽核員工作情況非現(xiàn)場稽核;一方面是在網(wǎng)上設(shè)立稽核論談便于稽核人員交流業(yè)務(wù)經(jīng)驗和學(xué)習(xí)；再則是組織稽核qq群便于稽核員在線相互咨詢探討學(xué)習(xí)?；瞬块T要圍繞一定時期行內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)來制訂稽核工作計劃,主動向本級聯(lián)社理事長、主任和上級稽核部門匯報工作,與同級部門、下級行多溝通,爭取領(lǐng)導(dǎo)支持、同級的理解、下級的配合,確立確立稽核檢查的指導(dǎo)思想“立足于查,出發(fā)于幫,歸總于促”,達(dá)到

9、促進(jìn)、改進(jìn)工作的目的。通過有效的溝通體現(xiàn)稽核的服務(wù)意識,盡量減少稽核障礙,為降低稽核成本,提高整體稽核效率做好前期準(zhǔn)備。（三）多渠道提高稽核人員綜合素質(zhì)人是事業(yè)發(fā)展的根本和關(guān)鍵,培訓(xùn)是人力資源保值增值的重要手段。省聯(lián)社對稽核人員的選拔從業(yè)人員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗、道德準(zhǔn)則,作了嚴(yán)格的規(guī)定,且規(guī)定并從事稽核崗位工作必須通過考試取得稽核上崗合格證,確保了稽核人員業(yè)務(wù)和文化素質(zhì)。每年對稽核員進(jìn)行繼續(xù)再教育,定期年檢稽核證,保持稽核人員的專業(yè)知識得到及時更新,綜合素質(zhì)不至于褪化。另外通過多種培訓(xùn)、學(xué)習(xí)形式提高稽核人員的綜合素質(zhì)也是必不可少的。一是采取實地跟班學(xué)習(xí)和調(diào)研方式,派駐稽核人員到基層網(wǎng)

10、點強(qiáng)化學(xué)習(xí)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程,發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題及收集各崗位設(shè)置存在風(fēng)險點;二是組織各種專項檢查,抽調(diào)稽核人員采取實地檢查,提高稽核人員實際工作能力和檢查水平;三是每年一次選派?。ǖ兀┦新?lián)社稽核人員參加縣聯(lián)社序時稽核檢查指導(dǎo)工作,以幫帶傳的方式提高縣聯(lián)社稽核人員實際工作能力和檢查水平;四是聘請專業(yè)老師傳授系統(tǒng)的稽核審計專業(yè)理論,以切實提高稽核人員的專業(yè)知識;五是加強(qiáng)金融法律法規(guī)知識和業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí),提高稽核人員依法監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)、處理問題的能力,以適應(yīng)新形勢下稽核工作的需要。（四）多層面關(guān)心稽核工作人員身心發(fā)展由于稽核人員經(jīng)常下鄉(xiāng),生活不穩(wěn)定也比較辛苦和清貧,聯(lián)社需建立稽核人員工資定補(bǔ)制

11、度;稽核人員在工作中要維護(hù)制度執(zhí)行力,肯定會得罪一些人,為此在政治上關(guān)心尤為重要,領(lǐng)導(dǎo)干部要支持稽核人員的正確意見和建議,為其撐腰鼓勁,這樣工作的超脫性就強(qiáng),積極性就高。對做出成績的稽核人員要及時給予表揚或獎勵,調(diào)動他們的工作熱情和積極性,激勵他們不斷鉆研業(yè)務(wù),開拓創(chuàng)新地工作。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以對工作和同志高度負(fù)責(zé)的態(tài)度去認(rèn)識稽核工作,重視和支持稽核工作,為稽核人員營造良好的工作環(huán)境,保證稽核工作行之有效地進(jìn)行。（五）建立計算機(jī)稽核系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)稽核刻不容緩我國大多數(shù)商業(yè)銀行正在加速推進(jìn)計算機(jī)稽核的系統(tǒng)建設(shè),各行稽核作業(yè)基本實現(xiàn)了向稽核作業(yè)電子化和處理集約化的轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)操作已由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)為計算機(jī)

12、操作,并且實現(xiàn)了計算機(jī)稽核的流程控制和風(fēng)險預(yù)警,使稽核作業(yè)效率大大增加,風(fēng)險管理效果明顯。計算機(jī)輔助稽核技術(shù)的應(yīng)用不僅有助于檢查工作,而且能夠?qū)Ρ粰z查單位的經(jīng)營、管理、資產(chǎn)、負(fù)債、質(zhì)量、效益、發(fā)展等主要業(yè)務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行定量統(tǒng)計或定性分析,歸納整理得出總體經(jīng)營狀況,對經(jīng)營風(fēng)險及時提出警示,為管理層提供比較可靠的決策參考。計算機(jī)稽核系統(tǒng)的使用,一是減輕勞動強(qiáng)度,提高工作效率。二是擴(kuò)大檢查范圍,降低監(jiān)督風(fēng)險。三是共享經(jīng)驗教訓(xùn),提升工作能力。四是進(jìn)行分析預(yù)測,提供決策參考。計算機(jī)稽核系統(tǒng)建立更有利于上級管理機(jī)構(gòu)借助計算機(jī)稽核系統(tǒng),以統(tǒng)一的稽核標(biāo)準(zhǔn)實施集中監(jiān)督,增強(qiáng)監(jiān)督力度,客觀反映了違規(guī)操作、有章不

13、循的情況,有效提高風(fēng)險揭示能力,在一定程度上對違規(guī)違章操作發(fā)揮了嚴(yán)格控制的作用。同時,風(fēng)險點的有效揭示,也為管理部門、業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)管理、調(diào)整制度、優(yōu)化系統(tǒng)提供了意見和建議。因此,建立計算機(jī)稽核系統(tǒng),對提高稽核效率,減少稽核成本,促進(jìn)信用社工作穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。（六）現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查有機(jī)結(jié)合談到改進(jìn)稽核工作手段,讓人首先想到的是有一套先進(jìn)的稽核系統(tǒng),給稽核人員配上查看業(yè)務(wù)交易的“千里眼”,能夠從綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取稽核工作中需要的各類信息、數(shù)據(jù),自動產(chǎn)生樣本、得出分析結(jié)果,對異常數(shù)據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險預(yù)警?，F(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查有機(jī)結(jié)合,非現(xiàn)場稽核即對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行持續(xù)性收集整理,及時

14、跟蹤審核分析、及時發(fā)現(xiàn)問題并就問題或疑問,通過覆蓋全轄網(wǎng)點的監(jiān)控錄像回放弄清問題癥結(jié),并與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門反饋情況,再有針對性的進(jìn)行專項稽核、重點稽核,實施再監(jiān)督。非現(xiàn)場稽核連續(xù)不斷地監(jiān)測全聯(lián)社經(jīng)營狀況,可以對一些特別關(guān)注的事項及系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行早期預(yù)警,對化解金融風(fēng)險、彌補(bǔ)現(xiàn)場稽核方式間斷性、局部性、事后性的不足,這對提高稽核效率,實現(xiàn)經(jīng)常、序時的監(jiān)督,變事后監(jiān)督為事前防范具有不可替代的作用。注重非現(xiàn)場稽核方式,有三點優(yōu)勢：第一,在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息系統(tǒng)的支持下非現(xiàn)場稽核有充分的硬件保障,不易產(chǎn)生會計信息失真問題;第二,與現(xiàn)場稽核相比,非現(xiàn)場稽核節(jié)約人力物力,又不干擾業(yè)務(wù)部門的正常運作,檢查成本較小;第

15、三,非現(xiàn)場稽核采用開放式、互動型的稽核方式,有助于培養(yǎng)稽核部門與業(yè)務(wù)部門的互信意識,對業(yè)務(wù)部門的自我控制具有良好的催化作用。（七）采取多種形式為提高稽核效率打基礎(chǔ)在計算機(jī)稽核系統(tǒng)未建成,應(yīng)加快優(yōu)化綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督平臺,保證稽核人員對完整性業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的需要,以便于稽核人員結(jié)合各網(wǎng)點監(jiān)控設(shè)施完成非現(xiàn)場稽核工作。采取多種形式為提高稽核效率打基礎(chǔ)：一是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的各項資料存放,盡量把能反映同類業(yè)務(wù)的歸類存放,方便資料查找;二是做好稽核準(zhǔn)備,平時注意收集相關(guān)的資料和采集相關(guān)數(shù)據(jù),對薄弱環(huán)節(jié)加以分析比較,擬定出詳細(xì)的檢查方案,在現(xiàn)場檢查時才能做到有的放矢;三是推進(jìn)稽核分類作業(yè),改變平面稽核作業(yè)方式,將

16、稽核任務(wù)管理從按網(wǎng)點分配方式轉(zhuǎn)向按業(yè)務(wù)條線、交易內(nèi)容、風(fēng)險等級等因素分配的多維方式轉(zhuǎn)變,提高稽核作業(yè)效率;四是建立風(fēng)險提示制度,對稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)問題的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、風(fēng)險程度進(jìn)行分類管理及時通報;五是強(qiáng)化稽核信息、典型案例的風(fēng)險分析,促進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題的有效整改;六是應(yīng)去現(xiàn)有稽核信息系統(tǒng)繁鎖低級的勞動,增設(shè)各地稽核員發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程新的風(fēng)險點及如何防范的主面交流,對發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險與稽核檢查方法的稽核員給予相應(yīng)的榮譽(yù),鼓勵深層次發(fā)掘問題、激勵稽核方法、方式的創(chuàng)新。（八）實現(xiàn)部門信息與稽核信息的資源共享信用社合規(guī)合法無差錯經(jīng)營是降低稽核成本最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,而實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門檢查與稽核信息的資源共享,讓問責(zé)信息公開,將各項業(yè)務(wù)檢查與序時稽核、專項稽核的問責(zé)情況以