[經(jīng)濟學(xué)]r01財務(wù)培訓(xùn)教材

1、.基本財務(wù)知識培訓(xùn)教材第一章：財務(wù)基礎(chǔ)知識概論第一節(jié)、財務(wù)基本概念 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素有三個：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。（一）資產(chǎn) 1定義。指企業(yè)過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。企業(yè)不能根據(jù)交易或計劃中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來確認一筆資產(chǎn)。2分類。1）按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（又稱長期資產(chǎn)）。流動資產(chǎn)是那些能在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期里變現(xiàn)的資產(chǎn)，如貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一般來說，流動性越強的資產(chǎn)，風(fēng)險越小，盈利能力越弱；流動性越弱的資產(chǎn)，風(fēng)險越大，

2、盈利能力越強。2）按資產(chǎn)有無實物形態(tài)劃分，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。存貨、固定資產(chǎn)屬有形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，只是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長期投資、專利、商標(biāo)等。狹義的無形資產(chǎn)僅包括專利、商標(biāo)等，企業(yè)自創(chuàng)的商譽，不能作為無形資產(chǎn)。（二）負債 負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按償還期間的長短，一般分為短期負債和長期負債。預(yù)期在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)到期清償?shù)膫鶆?wù)屬于短期債務(wù)。其他屬于長期債務(wù)，一般包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。（三）所有者權(quán)益指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟

3、利益。其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益與負債的區(qū)別在于：第一，所有者權(quán)益不象負債那樣需要償還，除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還其所有者。第二，清算時，負債往往優(yōu)先清償。第三，所有者權(quán)益可以分享利潤，而負債則不能參與利潤分配。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素也有三個，即收入、費用、利潤。（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入包括原材料銷售、代購代銷收入和包裝物

4、出租等收入。（五）費用費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用與收入配比，差異即為企業(yè)的盈利。費用可以分為營業(yè)成本和期間費用兩部分。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。（六）利潤利潤指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，有些補貼也計入利潤。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。利潤=收入-費用第二節(jié)、財務(wù)報表概述財務(wù)報表主要有三張：資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 一、資產(chǎn)負債表通俗的說，在資產(chǎn)負債表上，企業(yè)有多少

5、資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負債，是哪些負債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對財務(wù)報表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負債表是一個很好的開端，因為它體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務(wù)狀況，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。 表1-1 資產(chǎn)負債表編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 1000應(yīng)收賬款 800存貨 1200固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10000應(yīng)付賬款 2000所有者權(quán)益 8000  負債及所有者權(quán)益總額 10000二、損益表損益表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。損益表

6、把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定期間的凈利潤（或凈虧損）。同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力。由于利潤是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)。因此，損益表是會計報表中的主要報表。損益表有個基本的原則就是收入與費用必須配比，就是說當(dāng)期實現(xiàn)的收入必須記在當(dāng)期報表中，當(dāng)期的費用也必須記在當(dāng)期，而不能把當(dāng)期的費用放到以后的報表中反映。表1-2 損益表編制單位：A公司 200x年x月x日 金額單位：元項目當(dāng)月累計收入成本費用利潤總額所得稅利潤 1000 500 200

7、300 99 201 200000 110000 50000 40000 1320 38680三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表?，F(xiàn)金流量表反映公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息。通俗的講，現(xiàn)金流量表就是反映一個企業(yè)現(xiàn)金進出的報表，通過現(xiàn)金流量表可以看到企業(yè)的資金盈余狀況?，F(xiàn)金流量表一般分為經(jīng)營活動、融資活動和投資活動流入流出，簡單來講就是企業(yè)收到的錢和支付的錢是什么來源和什么用途的。表1-3 現(xiàn)金流量表編制單位：A公司 200x年x月x日 金額單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動流入經(jīng)營活動流出經(jīng)營活動凈流量 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

8、流量投資活動流入投資活動流出投資活動凈流量三、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動流入 融資活動流出 融資活動凈流量第三節(jié)、財務(wù)分析一、經(jīng)營能力指標(biāo)分析反映公司經(jīng)營能力的財務(wù)指標(biāo)，主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。用一定時期內(nèi)賒銷收入凈額除以應(yīng)收賬款平均占用額，其計算公式為： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額計算期天數(shù)是指賒銷收入涵蓋的期間，通常是一年，360天。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，周轉(zhuǎn)率高表明企業(yè)資產(chǎn)的流動性強，短期償債能力強，同時可以減少壞帳費用和壞帳損失。2存貨周轉(zhuǎn)率（Invent

9、ory Turnover）存貨的流動性，一般用流動周轉(zhuǎn)率來反映，其計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售成本/存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指一定時期內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好，有利于減少存貨資金的占用金額和時間，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)。二、盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。一般來說，企業(yè)的獲利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況，也會給企業(yè)帶來收益或損失，但這只是特殊狀況下的特別結(jié)果，不能說明企業(yè)總體的盈利能力。因此，在分析企業(yè)的獲利能力時，應(yīng)當(dāng)排除。反映盈

10、利能力的指標(biāo)主要有以下幾種：（一）收入盈利率指標(biāo)1毛利率（Gross Profits Margin）毛利率指公司的銷售毛利與銷售凈額的比率，其計算公式如下：毛利率銷售毛利/銷售凈額×100 （銷售凈額銷售成本）/銷售凈額一般來講，銷售毛利率越高，反映主營業(yè)務(wù)的獲利能力越強，主營業(yè)務(wù)的市場競爭力越強。2銷售利潤率（Sale Profit Ratio）該指標(biāo)指利潤總額與銷售收入凈額的比率。表明公司每元銷售所獲取利潤的能力。其計算公式為： 銷售利潤率利潤總額/銷售收入凈額×100%3銷售凈利率指凈利與銷售收入凈額的比率。計算公式如下：銷售凈利率凈利潤/銷售收入凈額×10

11、0 三、償債能力分析（一）短期償債能力分析企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率三項。下面分別討論：1流動比率（Current Ratio）流動比率定義為流動資產(chǎn)與流動負債的比率，即：流動比率流動資產(chǎn)/流動負債對于債權(quán)人而言，公司的流動比率越高，說明公司流動資產(chǎn)超過流動負債的比例越大，用流動資產(chǎn)償付流動負債就越有保障，即使公司破產(chǎn)清算，公司流動資產(chǎn)按一定折扣變換成貨幣資金，也能保障債權(quán)人的權(quán)益。但是，對債務(wù)人而言，流動比率不宜保持過高，因為流動資產(chǎn)是盈利能力較低的資產(chǎn)，變現(xiàn)能力強的流動資產(chǎn)更是如此，比如現(xiàn)金，流動性最強，但盈利能力最差。這就是說，過高的流動比率意味著偏低的

12、盈利能力。因此，保持適中的流動比率，對公司的健康經(jīng)營極為重要。一般認為，流動比率控制在20左右比較合適。2速動比率（Quick Ratio）又稱酸性試驗比率，指速動資產(chǎn)與流動負債的比率，其計算公式為：速動比率速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨之所以把存貨從流動資產(chǎn)中剔除，主要是因為：第一，在流動資產(chǎn)中，存貨的變現(xiàn)速度最慢；第二，可能由于某種原因，部分存貨已損失報廢但還未處理；第三，部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人；第四，存貨股價中還存在著成本與合理市價相差懸殊的問題。這樣速動比率反映的短期償債能力更加令人信服。一般認為，速動比率達到1為安全值。但具體分析時，還應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營周期具體分析。

13、（二）長期償債能力分析企業(yè)的長期償債能力，是企業(yè)支付長期債務(wù)的能力。它與企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。當(dāng)一個公司的現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為合理，并且資本的未來收益水平較高時，我們就有理由認為該公司的長期償債能力較強。企業(yè)的長期償債能力可通過以下指標(biāo)來進行分析。1資產(chǎn)負債率（Debt to Total Assets Ratio）即企業(yè)負債總額占資產(chǎn)總額的比率，表明在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的。在某種程度上揭示了公司償還債務(wù)的能力和債權(quán)人權(quán)益的保障程度。計算公式如下： 資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額在評價資產(chǎn)負債率時，要兼顧債權(quán)人和所有者的角度，保證債務(wù)既滿足盈利的需求，又不影響到企業(yè)

14、的償還能力。2所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率是企業(yè)的所有者權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。其計算公式為：所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 1資產(chǎn)負債率從償債能力來看，這一比率越高越好。通過計算資產(chǎn)負債率的倒數(shù)，又可計算出權(quán)益乘數(shù)： 權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額第四節(jié)、保本點測算分析一、變動成本和固定成本按成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，可將全部成本劃分為兩類：1變動成本，這類成本隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，例如原材料的消耗、生產(chǎn)工人的工資和按銷售收入的一定比率提取的傭金等。這類成本的特性是業(yè)務(wù)量高，成本的發(fā)生額也高；業(yè)務(wù)量低，成本發(fā)生額也低；成本的發(fā)生額與業(yè)務(wù)量成正比關(guān)系。變動成本變動的是成本總額，而非

15、單位成本；就單位變動成本而言，是固定的。2固定成本。這類成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，與業(yè)務(wù)量的增減變化無關(guān)的成本，例如按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費、企業(yè)管理部門的辦公費等。這類成本的特征是在企業(yè)正常經(jīng)營條件下，且在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，這些成本是必定要發(fā)生的，不會隨業(yè)務(wù)量的變化而變化。固定成本固定的是成本總額，單位固定成本卻是變動的。盈虧平衡點就是指一種產(chǎn)品提供的邊際貢獻正好抵償固定成本時，或產(chǎn)品的全部銷售收入等于全部成本費用時的銷售量或銷售額，在這一銷售量或銷售額上，企業(yè)正好不虧也不盈，所以也稱為保本點?！景咐緼型號冰箱每臺售價3000元，單臺耗用的原材料、人工等變動成本為2100元，該型號總固

16、定成本為540萬元，試計算該產(chǎn)品的保本量。假設(shè)A型號共銷售了1萬臺，試計算該產(chǎn)品的盈利?！军c評】A型號保本點：5400000/（30002100）6000臺銷售1萬臺時的利潤：（10000600）*900360000元問題：作為產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)理，應(yīng)如何確保自己開發(fā)的產(chǎn)品最終盈利？【點評】【點評】開發(fā)具有差異化賣點和高附加值的產(chǎn)品，降低開發(fā)費、材料成本等相關(guān)費用，并通過造勢迅速占領(lǐng)市場，實現(xiàn)銷量盡早超過保本點銷量，獲取高盈利。第五節(jié)、SBU損益模式傳統(tǒng)損益表為每月提報一次，存在信息的滯后性，而且其按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行編制，對潛在的跌價損失和質(zhì)量損失未能體現(xiàn)，同時，對因延期交貨和其他原因?qū)е碌谋凰髻r事

17、項未能列示，使得損益表反映的信息只是停留在已發(fā)生的業(yè)務(wù)上，對企業(yè)潛在的收益或損失未能考慮，不利于經(jīng)營者更好的進行經(jīng)營決策。SBU損益表適應(yīng)集團發(fā)展所需經(jīng)營決策的需求，實現(xiàn)每日提報，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，同時，SBU損益表以傳統(tǒng)損益表為母本，創(chuàng)新提出了有我集團特色的項目，主要包括 “存貨跌價損失”、“質(zhì)量索賠”、“延期交貨損失”、“資源占用費”、“應(yīng)收賬款壞帳準備”等項目，從而給經(jīng)營者提供傳統(tǒng)損益表中無法反映的相關(guān)經(jīng)營信息，利于提前根據(jù)這些信息做出相應(yīng)決策，并針對反映的問題層層落實到具體責(zé)任人，避免事后處理給帶來的不必要資產(chǎn)流失。另外，將這些影響利潤的指標(biāo)與具體責(zé)任人掛鉤，有利于通過考核來達到提高集

18、團整體盈利的目的。【案例】某空調(diào)的開發(fā)人員開發(fā)的A型號空調(diào)，市場銷售價格是4000元，材料成本是3200元，單臺制造費用為50元，分攤在該機器上的廣告費用為160元/臺，運費是40元/臺，售后維修費用平均是70元/臺，辦公等其他相關(guān)費用是60元/臺（其他費用全包含在該費用內(nèi)），而本月A產(chǎn)品銷售1000臺，該員工的工資計算系數(shù)是創(chuàng)造利潤的1%，該員工本月的工資？【問題】如何編制該員工的SBU損益表？以及如何計算該員工的工資？項目實際（萬元）原則收入400銷售產(chǎn)品實現(xiàn)收入材料成本320銷售產(chǎn)品的材料成本制造費用5制造該批產(chǎn)品的制造費用廣告費16分攤在該批產(chǎn)品的廣告費運輸費4分攤在該批產(chǎn)品的運輸費其

19、他費用13分攤的其他費用利潤42收入成本費用的凈值個人提成0.42根據(jù)實現(xiàn)利潤和系數(shù)計算第二章、財務(wù)閘口與財務(wù)管理第一節(jié)、財務(wù)相關(guān)閘口一、廣告及禮品采購閘口集團規(guī)定，廣告必須通過集團廣告費用預(yù)算控制系統(tǒng)來操作，不得自行聯(lián)系廣告公司，廣告招商需要經(jīng)過商流廣告部統(tǒng)一組織，促銷禮品采購必須由物流招標(biāo)統(tǒng)一采購?！景咐磕彻べQ(mào)2003年X月份進行的某產(chǎn)品促銷禮品的采購，不符合集團禮品采購流程，同時也未按平臺規(guī)定報商流廣告部備案審批，但是采購審批單有工貿(mào)經(jīng)理的簽字?！締栴}】你認為應(yīng)如何處理這一問題？【點評】根據(jù)集團規(guī)定，廣告制作等項目必須有市場目標(biāo)、費用預(yù)算并選擇集團網(wǎng)絡(luò)之內(nèi)的廣告公司進行業(yè)務(wù)合作。針對這

20、一不符合規(guī)定的禮品采購事項，應(yīng)嚴格進行閘口，避免給集團造成損失。財務(wù)人員在為實現(xiàn)市場目標(biāo)提供服務(wù)支持的同時，必須對違反集團規(guī)定和平臺要求的事項進行閘口，保證手續(xù)齊全，內(nèi)容真實。二、對外付款閘口集團規(guī)定，對外采購原材料必須通過物流統(tǒng)一招標(biāo)后執(zhí)行，各事業(yè)部不得自行對外采購。支付采購款必須有經(jīng)法律中心審核的合同，且價格經(jīng)貨比三家，合同內(nèi)容真實、合理，操作流程符合集團規(guī)定和平臺【案例】某筆采購合同未經(jīng)法律中心審核，采購結(jié)算價格也明顯高于市場價格，按照集團規(guī)定的三個月結(jié)算周期也未到期。假如供應(yīng)商申請付款，你認為應(yīng)如何處理？【點評】應(yīng)嚴格對此跳閘，暴露問題，要求合同經(jīng)法律中心審核，同時對價格的問題進行分析

21、，貨比三家，避免給集團造成損失。三、費用報銷閘口【案例】在集團工作稽查中，某工貿(mào)產(chǎn)品經(jīng)理X月份“差旅費核銷單”沒有工貿(mào)經(jīng)理的親筆簽字，只有工貿(mào)經(jīng)理的印章，單據(jù)上僅有費用核銷總金額，沒有“車船費”、“電話費”、“住宿費”等分項目的費用明細。假如你是財務(wù)人員，應(yīng)該如何處理？【點評】1、費用報銷各級審批必須由審批人親筆簽字；無簽字視同無效，工貿(mào)財務(wù)不予以出賬。2、根據(jù)規(guī)定，個人商務(wù)費用報銷為實報實銷、費用報銷如業(yè)務(wù)招待費、差旅費必須有明細，否則財務(wù)不能出賬。3、市場費用必須在預(yù)算內(nèi)且有市場效果，否則作為個人的負債。第二節(jié) 財務(wù)管理和推進的目標(biāo)一、零營運資金（一）、零應(yīng)收賬款【案例】國內(nèi)某著名家電企業(yè)

22、在產(chǎn)品銷售時采用了通過中間代理商鋪貨的方式，即將產(chǎn)品賣給代理商，代理商銷售了以后再給企業(yè)回款。這種銷售方式，簡單易行，使得該公司產(chǎn)品鋪貨數(shù)量巨大，雖然該公司的賬面上也實現(xiàn)了大量銷售收入，但大部分都是應(yīng)收賬款，實際的現(xiàn)金流入有限，導(dǎo)致該公司資產(chǎn)質(zhì)量下降，同時企業(yè)經(jīng)營存在很大風(fēng)險。【問題】銷售收入現(xiàn)金流入嗎？如何解決應(yīng)收賬款問題？【點評】賬面上的銷售收入不等于現(xiàn)金流入。因為該公司的銷售方式是賒銷，收入實現(xiàn)的同時，沒有實現(xiàn)現(xiàn)金的流入。因而雖然該公司賬面收入巨大，但是實際的現(xiàn)金流不，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。發(fā)展大客戶關(guān)系，根據(jù)客戶信用制定不同的銷售策略，實現(xiàn)現(xiàn)款現(xiàn)貨交易。（二）零原材料和產(chǎn)成品庫存【案例】廣

23、東樂華彩電曾經(jīng)是國內(nèi)知名家電企業(yè)，近幾年由于競爭激烈以及企業(yè)管理混亂，造成企業(yè)經(jīng)營困難，最終被TCL收購。在樂華彩電的賬面上，存貨價值4億多，而在實際盤點時發(fā)現(xiàn)很多存貨都是很多年前采購的原材料以及產(chǎn)成品，已經(jīng)沒有太大的價值了?！締栴}】為什么要推進零存貨？如何推進？【點評】存貨占用大量流動資金，如果不能及時變現(xiàn)，將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)長，將導(dǎo)致大量的存貨損失。財務(wù)應(yīng)推進零存貨要采用按單采購、按單生產(chǎn)的思路進行，參照母本DELL。三、零流動資金貸款按照集團零流動資金貸款推進目標(biāo)，資金流通過整合內(nèi)部資金，利用財務(wù)公司金融平臺，推進集團流動資金貸款降低，提高資金流轉(zhuǎn)速度和效率。二、全面預(yù)

24、算管理體系1、費用投入產(chǎn)出預(yù)算管理【案例】某事業(yè)部財務(wù)在進行財務(wù)核算時，發(fā)現(xiàn)事業(yè)部促銷人員費用超出了預(yù)算，并且通過對比各銷售人員的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)投入的促銷費用沒有起到預(yù)期的效果。請問，這筆費用的超預(yù)算部分應(yīng)該如何處理？【點評】該費用沒有達到預(yù)定的市場目標(biāo)，不符合大投入大產(chǎn)出的費用管理原則，對超預(yù)算費用部分作為相應(yīng)責(zé)任人的負債。2、事前盈虧預(yù)算管理測算標(biāo)準（材料毛利率）： 內(nèi)銷：A類45%, 45%B類35%, 35%C類25%, 25以下為不達標(biāo)產(chǎn)品。 外銷： A 20%, 20%B類15%,15%C類10%, 10%以下為不達標(biāo)產(chǎn)品。【案例】某事業(yè)部財務(wù)部在對事業(yè)部當(dāng)月獲取定單進行測算時，發(fā)現(xiàn)有部分型號產(chǎn)品盈利能力達不到要求，但是該部分型號定單量較大，請問，作為該事業(yè)部財務(wù)負責(zé)人應(yīng)該如何處理？【點評】按照要求，盈利不達標(biāo)產(chǎn)品不得生產(chǎn)，因此，財務(wù)必須對不達標(biāo)產(chǎn)品預(yù)警，并提出成本優(yōu)化目標(biāo)、推進降成本。三、有競爭力的核算體系1以型號為索引的投入產(chǎn)出核算體系借鑒先進母本，推進按型號核算投入產(chǎn)出，分析型號的盈虧能力2 核算到天、到人、到定單即時核算，每日將經(jīng)營成果實時反饋經(jīng)營者，提供決策分析支持3 集成共享的財務(wù)信