會計稅務小艾上班記

1、本文記錄了企業(yè)從工商注冊建賬全盤賬賬務處理的全過程，同時也記載了一個會計成長的全過程，里面還含有各種原始單據(jù)。企業(yè)是什么？企業(yè)就是表單加流程，而當一個小企業(yè)什么都沒有的時候，我們除了建立會計制度、賬目清楚合規(guī)，還應注意如何規(guī)范內(nèi)部控制與流程。希望本文能對你有所啟發(fā)。 一、工商注冊登記 1、選擇公司形式 2、核名 3、刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程 4、驗資 5、注冊、刻公章、財務章 6、辦理企業(yè)組織機構代碼證 7、開戶 8、辦理稅務登記、購發(fā)票我叫艾娜，英文名字ella，大學畢業(yè)時，順利進入重慶市一家會計事務所，這家事務所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計師、評估師、土地估價師等

2、大約10幾個人，所里總?cè)藬?shù)不到40人，那年重慶各事務所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應，開始流行招應屆畢業(yè)生，我成為這家事務所的第一個以應屆畢業(yè)生身份進來的員工。 那時事務所的主要業(yè)務是審計、驗資、評估、工程造價、很多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計，所里并沒有對我進行培訓，只是哪個注冊會計師出去審計，沒有人手時就把我?guī)希裎疫@樣的審計助理所里有四五個，只不過我剛畢業(yè)，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求，抄各種審計工作底稿，主要是些明細表，分析的主要工作由注冊會計師自己做。在這些注冊會計師中有一個六十歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭?/p>

3、了她的私人助理，這位資深注冊會計師大學畢業(yè)后就分配在重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時很驕傲地說，那時擔任總會計師是國務院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務所從事審計，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總（總會計師），而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計師，不是考的，是評的。 萬老師雖然六十歲了，但很建朗，走起路來風風火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學習，她不會電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘

4、書。 這個事務所的第一任所長也就是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財政局的一個處長，退休后創(chuàng)建了這個會計師事務所，我們就叫它東方會計師事務所吧，一直擔任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢，就給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長男，30初頭，擁有五證（注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價師、房產(chǎn)估價師），更重要的是他還很善于交際，能找到很多業(yè)務。 一天，這位所長帶著一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這個是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗資報告?！比f老師很熱情地接待了那個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回

5、來幫我寫份驗資報告?！?我拿著一份銀行詢證函把相關的項目填寫了，讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很小，就問：“來事務所多久啦？”我說：“快半年了，你新開的這個公司是服裝貿(mào)易的還是服裝生產(chǎn)。”他笑著說：“兩者兼而有之?！苯又终f：“還沒注冊了，這不找你們事務所驗資，現(xiàn)在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司我和一個朋友合伙投資的，我們的公司本來叫重慶珠海服裝有限公司，到工商局我們填了一個名稱預先核準申請表，驗證的時候，竟然沒通過，說重復，讓我們再換一個，我就給朋友打了個電話說，名稱核準通不過，我們要換一個，后來我們就商量就叫叫重慶明珠服裝有限公司，結果又不行，繞

6、來繞去最后就加重慶海珠服裝有限公司，這一步的手續(xù)費是30元，30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復，以后要還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢?！闭f著說著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進賬單，給了銀行柜臺，他們查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報告，明天給你送過去吧，當然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿?！彼肓讼耄f：“我還是跟你回所里去拿，明天要早點去工商局去注冊?！?我們拿著銀行進賬單和銀行詢證函（下圖：為蓋好章的銀行詢證函）回到所里交給了萬老師，萬老師拿著這幾張單看了幾下，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報告裝訂好給小劉?！蔽议_始打

7、開電腦，找到以前驗資報告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。 1、由于我對建立公司的主流程也不懂，我就向萬老師請教：“萬老師，如何快速順利地注冊一家公司，注冊一家公司是不是特別麻煩？”萬老師說：“其實注冊一家公司很簡單，當然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你決定是建立一個有限責任公司還是合伙企業(yè)、還是股份有限公司，還是個人獨資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務中，好像有限責任公司的居多，這主要是因為有限責任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且它還是有限責任，有限責任知道是什么意思吧，就是股東以其出資額為限對公司承擔責任，不像合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及個體戶；股份有限公司雖然也是

8、有限，但是最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責任?！比缓缶徒o你的公司取個名稱，再到工商局核準，名稱不能太常見了，否則的話就核準不了，還要浪費錢。這一步的手續(xù)費是30塊吧，不知道又漲價了沒有，查一次最多查5個?！薄笆茄?，那個什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個?！薄袄蟿ⅲ阍趺唇腥思依蟿⒀?，人家還沒結婚了?！薄胺凑雌饋碛悬c老，再說他本來就比我老?！薄澳闶呛苣贻p，不過我老了?！比f老師嘆了口氣說 “不老不老，萬老師，你看起來不是很老?！蔽亿s忙說“我不老？我要還不老，我就是成妖精了?！?“真的，你看起來你比實際年齡至少年輕10歲，你說你要快60了，可是你還能到處

9、做業(yè)務，我奶奶也60了，走路走起來都顫顫巍巍的。”其實我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，順口就撒了個小謊。說完就有點后悔了，這不是在詛咒奶奶嗎？雖然我是學著馬克思列寧主義長大的，但是我還是有點相信詛咒，更準確的說是我害怕詛咒萬一實現(xiàn)。但是，我也不想惹萬老師不高興，我不想得罪事務所的任何個人，因為我剛來，我是新人，新人就應該小心翼翼，這是辦公室里的潛規(guī)則，更何況，我資歷太淺。“這到是真的，我看很多像我這么大年紀的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場。其實人要到外面跑跑，這樣才健康?！比f老師高興地說?！皩?，我也要多跑跑，運動運動，萬老師，那核完名后呢？”我繼續(xù)問道?！罢覀€地方刻個私章?！薄罢沂裁吹胤?/p>

10、？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點國家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因為后面很多地方都要有貼有印花稅的合同，不然的話到工商局的網(wǎng)站上下載個公司章程，稍修改讓全體股東簽字。下一步就是出資驗資，找個會計師事務所，拿張銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗資的錢，開個驗資戶，各股東投資的錢都存在投資的帳號中，讓詢證函給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務所交錢拿報告?！薄俺鲑Y怎么出呀？”“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行去，告訴他你要開個驗資戶。如果是房屋或其他非現(xiàn)金出資則還需事務所出具評估報告?！狈课莸确乾F(xiàn)金出資，要評估一

11、個價格，一般都會以評估價格作為實收資本入賬，這在會計上我也學過，借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本；當然現(xiàn)金出資就是：借：銀行存款 貸：實收資本 可是我今天聽到那銀行人員一會說臨時戶、一會說基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且我那位客戶也很關心，什么時候那錢可以取出來用呢？帶著這些疑惑，我只有繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作的？難道每個人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)，那樣的話，兩個人出資有什么可以證明自己出了多少呀。”“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財務部，剛成立公司沒有

12、，那就自己代辦，財務部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)”進賬單”，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進賬單、收款收據(jù)你都見過啦，沒見過到我桌上看?！比f老師好像將得有點不耐煩了，我趕忙說：“見過見過?！表樖纸o她倒了杯水：“萬老師，喝杯水吧?！比f老師接過水，笑著說：“你這丫頭還挺會討人喜歡?！蔽胰鰦烧f：“哪有嘛？”然后便認真看桌上那轉(zhuǎn)賬支票、進賬單、和收款收據(jù)長什么樣，一邊想著如果是自己是財務部的會計該如何填寫這幾張單據(jù)。（下圖為“工行轉(zhuǎn)賬支票、工行進賬單、收款

13、收據(jù)”）(今天傳不上去，明天吧）第二天，我又碰到那個劉國華，很急的樣子，說是要找一個兼職會計，所長又找到萬老師希望她能接這筆業(yè)務，事務所現(xiàn)在審計驗證的業(yè)務很多，所以沒人想去做這個，你知道，一筆小審計至少五，六千，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務所是拿提成的。萬老師說很忙，不是很想接，這時所長看見了我，說：“小艾，不是可以嗎？記賬是一件很簡單的事，萬老師，你指導一下，就沒問題了，好了，事情就那么定了?！睆拇?，我就開始了代理記賬的生涯。二、建賬萬老師問我會不會建賬，我搖頭說不會。萬老師嘆了口氣說：“現(xiàn)在很多會計都不會建賬，那個小劉還說，他招了好幾個會計，可是一聽說什么也沒有，還

14、要建賬，就都不敢來了，太夸張了。”我站不說話，其實這也是事實，我也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨去接，我也不敢。你也知道，在學校學了四年的會計，全是理論，老師講了很多賬簿的知識，可是一考完，我就全還給他了，萬老師見我有點尷尬，連忙說：“建賬不像你想像的那么難，你叫我說的去做，做幾遍就會了，首先你到我們財務去支取些現(xiàn)金，買些會計用品?！薄暗轿覀冐攧罩‖F(xiàn)金？”“是呀，等到結算的時候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個月，理順了，他自己招個會計?！薄百I什么呀?”“我給你寫個清單。”說玩，萬老師就唰唰地寫了起來。清單上寫著：會計憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)

15、賬憑證；現(xiàn)金日結賬一本、銀行存款日記賬一本、數(shù)量金額式明細賬2本、借方多欄式明細賬一本、貸方多欄式明細賬一本、借方貸方多欄式明細賬一本、三欄式明細賬一本總分類賬一本資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各一本檔案盒、膠水、訂書機、回型針各一“好了，暫時就買這些吧？”“還要買什么呀？”我想要買就干脆一起買了，免得再跑腿。“發(fā)票呀、進賬單呀、支票呀，這些不知道小劉買了沒有，到時候再說吧。” 我本來還想問，借方多欄式明細賬、貸方多欄式明細賬、借方貸方多欄式明細賬有什么區(qū)別，但一想到時問店員不是更好嗎，想著，便到財務支取了500塊錢，出去了。我從上清寺坐車到了解放碑，萬老師說那里有個會計用品店。到了解放碑，我

16、仰著頭四處尋找。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，我問了好多人哪兒有一家會計用品店，大家都說不知道。正當我垂頭喪氣，突然發(fā)現(xiàn)街角的地方有一個辦公文具店，上面寫著經(jīng)營范圍包括會計用品，不過字很小，我才發(fā)現(xiàn)我經(jīng)過那里，卻沒注意。我連忙走進去，店主問我買什么，我把清單遞給她。她拿著清單一下子給我抱了一摞過來，說：“點一下吧，收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書機、回形針，沒錯吧。”我看來看說：“明細賬是每樣一本，你怎么都給我一樣的呀？”“沒有啊，我每樣都給了你一本，你打開自己看看?！蔽掖蜷_

17、一看，是好像有點不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。我也不知道對不對，我怕她忽悠我，于是就在那翻過來翻過去，她好像看出了我的心思，邊指著賬簿邊說：“這是三欄式明細賬，三欄，借方、貸方、余額，這是數(shù)量金額式，有數(shù)量、單價、金額，這是借方多欄、這是貸方多欄、這是借方貸方多欄?！蔽液孟裼悬c明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸方多欄就是借方貸方都是多欄，顧名思義。我又看了一下總賬，好像是多欄，我問到：“那總賬應該也可以叫三欄式吧？”她笑了笑，說：“你要這樣叫，也可以。”“那為什么，明細賬為什么搞這么多種，總賬只有一種？”“這是會計核算的需要。”說完，她又反問我

18、：“你是會計嗎？”我有點不好意思，說：“我學過會計，但不是很懂?！薄芭?，三欄式明細賬適用于只需登記金額的債權債務，債權債務懂吧，一般是往來賬。”“往來賬？”“就是應收賬款應付賬款，應收賬款應付賬款懂吧，應收：別人欠你錢，你應該收回來的，應付：你欠別人錢，你應該付給別人的。”“應收應付我知道。"我連忙點點頭。數(shù)量金額式明細賬一般用于登記原材料、庫存商品，因為這些存貨科目不應收應付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量?！薄班?，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢？”“借方多欄式主要用于費用明細賬，如：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用，貸方多欄式主要用于收入明細賬，如：主營業(yè)務收入、

19、其他業(yè)務收入，而借方貸方多欄式一般用于應交稅金（增值稅）明細賬、本年利潤，當然我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗而談，具體還要看企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務情況和具體核算要求，這些做多了，你就自然明白了?！?“老師，你懂得真多。你也是學會計的，對不對？”我真誠地問道。 “當然，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了?！?“那你怎么在這賣賬簿呀，你今天不用上班嗎？” “我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營。” “這店鋪是你自己開的？” “對呀，有問題嗎？” “沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢？” “我以前叫會計用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴大了，不僅僅是會計

20、用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復印機出租，你公司需要嗎？如果需要，你到我這租吧，我這便宜貴的進口的國產(chǎn)的都有?！?“好的?！蔽彝蝗幌肫鹞覀兪聞账k公室的打印復印一體機好像也是租的，進口的，大家都說好用，看來這挺有市場的。 看著她擁有一個這么打的店鋪，我好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個這么大的店鋪，這說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯。一時間她成了我的榜樣。我心里暗暗盤算，我也要馬上學會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營會計用品到辦公用品，再到打印復印機出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的。三欄式明細賬、總賬、現(xiàn)金日記

21、賬、銀行存款日記賬格式相差無幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細賬格式：回到所里，萬老師要我開始建賬了。她說建賬很簡單，就是按科目把這些賬冊分好就行了?？颇课乙粋€學會計的當然知道啦，我只要把總賬按科目分頁，明細賬也按科目分頁就行了，每個科目留出一部分，用來登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。其實小企業(yè)的賬無非就這些。她突然說：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的，你只要記住你的目

22、標是什么，你現(xiàn)在的目標是這三表。只要你會做分錄，你 就是湊也會湊出這三表，如果你連分錄也不會做的話，那你就和一個從沒學過會計的人沒什么區(qū)別了?！?我當時聽到這話有點受辱的感覺，不過我也有點不服氣，考試的時候做分錄我都會做，我的劣勢并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買哪些賬本，買回來了，按科目叫我分，我還是會的。 萬老師走了，留下這些賬本給我獨立完成。當時我很害怕，因為我沒有做過。今天我非常感謝她給了我獨立摸索的機會，也給了我勇氣，從此我不再害怕會計，因為我有這種學習能力，把我的摸索過程寫出來，讓各位學弟學妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，

23、同時也希望給你們勇氣。 萬老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負責表和利潤表。 我那時用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、成本、費用科目增加記借方、減少記貸方，負債、所有者權益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會計的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個科目的明細賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時把這個科目的明細賬的匯總發(fā)生額余額抄到 對應的總賬 下面，再把總賬 里的科目抄到對應的報表上面。 其實對于今天的初學者來說不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先，我們的目標是三

24、表，資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負債表，如果你不知道資產(chǎn)負責表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負債，負債是什么呢，負債就是你借別人的錢，下部分為所有者權益，所有者權益是什么呢，所有者權益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負債，一部分是你自己的，即所有者權益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款

25、我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機器設備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負債表的左邊，所以資產(chǎn)負債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益，也就是左邊=右邊。資產(chǎn)負債表的兩邊將的是一個事物的兩個方面，這個事物就是資金，通俗點就是錢，一個是錢的來源，一個是錢的去向，也可以說是錢的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個事物的兩個方面，我們就用兩個不同的符號來表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借。我們一般只記住

26、增加就可以了。如果你問我借貸是什么意思，借貸只不過是用來表示事物兩個方面的符號而已，就像自然界有陰陽、計算機有1和0，我們會計有借貸。 老板做生意拿錢進貨，不管這錢是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負債表右邊的，買來的商品，就跑到資產(chǎn)負債表的左邊了，那如果賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤，我們進來的商品就是我們的成本，它就跑到利潤表的成本費用中去了，所以利潤表的成本費用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負債表的左邊資產(chǎn)是一個性質(zhì)，那它的增加我們也用借來表示。利潤，老板賺來的利潤如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買材料商品用來經(jīng)營，我們就叫未分配利潤，未分配利潤就相當于本錢，即資金又一個來源，那當然

27、又要跑到資產(chǎn)負債表的右邊，所以利潤表的未分配利潤一定等于資產(chǎn)負債表當年的未分配利潤利潤，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤資產(chǎn)負債表的右邊是一個性質(zhì)，它的增加我們擁貸表示。而利潤是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)成本費用的增加用借，負債所有者權益收入利潤的增加用貸。 好了會計原理學得差不多了，接下來我們就可以開始實戰(zhàn)了，給企業(yè)做會計了。明細賬具體記的時候，本年累計，承前頁，轉(zhuǎn)次頁，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細賬也不太懂，能否說說！ 最后一行的轉(zhuǎn)次頁就是把本頁的借貸方發(fā)生額全部合計再結出余額下頁

28、的第一行就是承前頁你就把轉(zhuǎn)次頁的借貸方合計數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉(zhuǎn)次頁你就把承前頁的合計數(shù)加上本頁的借貸方發(fā)生額和余額寫上就行。 增值稅的明細賬我以后會慢慢講到。現(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會計了，做賬其實很簡單，就是做分錄，資產(chǎn)成本費用增加用借、負債所有者權益收入利潤增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡單了。 話說劉國華和其合伙人王榮舉投資500萬元成立公司，這是他們兩個

29、人的本錢，在會計上就叫實收資本，實收資本即所有者權益，增加用貸，錢存進了公司的賬戶，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。 借：銀行存款工商銀行 5000000 貸：實收資本劉國華 3000000王榮舉 2000000上面那個憑證金額的格式?jīng)]有萬十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯誤，一般習慣于用下面的格式。不知道大家注意了沒有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進賬單，一張3000000元，一個張2000000元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財務開給劉國華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當事人作為出資證明，一聯(lián)作為財務入賬憑證。這幾張附件就是

30、你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當你拿到這幾張單據(jù)的時候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個人是審核，企業(yè)一般會讓一個比較厲害的會計審核，當然如果你這個制單的會計很不錯的話，也有的不設置審核這一職，特別是一個人做全盤賬的時候，就無所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計，她會來登記銀行存款明細賬和實收資本明細賬，她登記完后，又會傳給下一個登記總賬，出具報表，這個人一般會是會計主管，當然你一個人也可以把這些事情都做完。但是學還是要一個一個崗位慢慢學，所

31、以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時告訴你一個小訣竅，你看那些單據(jù)一個一個這樣傳很容易丟掉，所以在實際工作中學會留底，萬一找不到了，第一你這還有復印件，第二，你不用承擔丟失的責任，以避免同事之間的糾紛。接下來，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報表，這樣就是到一個小企業(yè)做個會計主管也能勝任了。司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開出現(xiàn)金支票，提取15萬元以支付各種費用，管章的會計，（一般是會計主管）同意后，加蓋留存“銀行印鑒章”，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們

32、都是資產(chǎn)，來自資產(chǎn)負債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借:現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000前面我們講到收到張國華和王榮舉的投資，分別為3000000和2000000元，并且做了憑證：借：銀行存款 5000000 貸：實收資本張國華3000000 王榮舉2000000單據(jù)接下來傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進賬單登記銀行存款日記賬。接下來單據(jù)會傳到做明細賬的會計手中，以此開始填制銀行存款明細賬和實收資本明細賬。老師您好，借：銀行存款 貨：實收資本我這個地方看不明白： 即：當?shù)怯泴嵤召Y本的明細賬時，實收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實收資本明細賬會是寫在借方？ 非常抱歉，

33、應該是貸方。這位朋友真認真，邊看邊思考，讓我感動，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過程中竟然犯了一個這么低級的錯誤。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹慎點，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對我監(jiān)督，批評指正。由于工作太忙，上來的頻率減少了，對于各位朋友的疑問，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡要地回答一下。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對應的

34、會計科目的明細賬，其實從上面可以看出日記賬和明細賬其實差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細賬后，這記賬憑證及后面的附件就會傳到總賬會計手中，總賬會計并不是每天都去登記總賬的，她會等到憑證積累了一些就會把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標是做一盤賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上

35、面的每個科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會以例子演示給你看。再找一張標準的資產(chǎn)負債表和利潤表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了?？傎~的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細賬的格式一般也是三欄式，不過有幾個是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說明你這個會計的水平更高。所以接下來我會用案例的形式來講非三欄式明細賬怎么做了。還有一個問得比較多的問題，就是如何學會計的問題，會計難不難學，其實這會計說難也難，說不難也不難。會計入門其實很簡單我認為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概

36、念，用不了一個月你就入門了，當然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會計是個什么東西，到一個企業(yè)做會計你還是不知道如何下手。我認為講會計原理概念一定要通俗易懂，要讓一個從來都沒有摸過會計的人，馬上能明白，原來如此。我總是認為課本是給那些專門研究會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過，話要說回來，課本我們還是要看，為什么呢？因為我們要考試，學會計的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對我的朋友說，如果沒有它們，我都不知道我自己是誰，呵呵。 所以學會計分兩部分，一部分是學實際操作，另一部分考試，這就是理論與實踐相結

37、合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗，各位慢慢摸索吧，我這就不多說了。我還是說一些實踐吧。 我認為首先要學會計手工賬，有人認為現(xiàn)在都用電腦了，還學什么手工賬。學了手工作，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細賬、總賬、報表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有很多不是學會計的，只要會電腦操作就行了，結果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因為她不知道會計是什么，只是機械地操作。手工賬最

38、好是真賬。 學完了手工真賬后，就學把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實現(xiàn)登賬的自動化。學完了，你不但學會了賬務的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會計最好的朋友，我看到一些會計連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當然如果你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)基本都會 ，而且你看到自己實現(xiàn)手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設置后，自己登記的時候，超級有成

39、就感。 接下就要會計職業(yè)規(guī)劃了，你會計入門了，你要學精，你要從哪個方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說吧。我們需要一步一個腳印去學。經(jīng)濟業(yè)務：2004年11月8日購買固定資產(chǎn)： 海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購買了辦公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額90萬，購買時支付50%,其余一年內(nèi)還清。1、原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購房合同2、根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬，即銀行存款

40、減少246萬，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應該付給別人的，應該用應付賬款，但應付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應付賬款我們用科目其他應付賬款，應該付給別人的，那就是負債，增加用貸方。綜上所述：分錄為： 借：固定資產(chǎn)辦公樓 900000 門市部 2520000 倉庫 1500000 貸:銀行存款 2460000 其他應付款珠江房產(chǎn)公司 2460000檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：3、根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個勾，讓你明白這個已經(jīng)入賬了，避免重復入賬。寫錯了，應是在轉(zhuǎn)賬支票

41、金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細賬后打個勾。根據(jù)購房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應還有原價的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預計使用年限為50年，即估計可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折舊額為1495.8元。門市部、倉庫的明細賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細賬，科目明細賬都是

42、三欄式的，科目明細賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，避免重復入賬。第6步：就是登記總賬?？傎~也是三欄式，與科目明細賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產(chǎn)一個月的借方金額合計后填在借方，一個月的貸方金額合計后填在貸方，不像科目明細賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過前面的學習，我們基本了解了賬簿的種類及賬務處理的過程，現(xiàn)我們小結一下： 會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：1、原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟業(yè)務的，

43、就是說當你拿到了一張原始單據(jù)如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據(jù)，就應該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復雜的業(yè)務你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。2、找到適當?shù)臅嬁颇?，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計科目，所以適當?shù)乩斫庾R記一些常用的會計科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會計科目，幫助大家理解識記）3、根據(jù)借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式 涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬 存貨的，要登記進銷存明細賬，即數(shù)量金額式

44、明細賬 固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細分類賬 其他的根據(jù)業(yè)務復雜程度，可以登記其他的多欄式明細賬，如不復雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務；5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆。6、根據(jù)總賬、明細賬等填制會計報表。 接下來我們用一些簡單實用的業(yè)務把整個過程演示一遍。前面我說的6個步驟，其實就是三個步驟，1、2、3點說的是記賬憑證，第4點說的就是明細賬，第5點說的是總

45、賬，最后是報表。記賬憑證明細賬總賬報表，記賬憑證的填制、明細賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說一下總賬和報表。 前面我們主要是講了三筆業(yè)務： 業(yè)務一：注冊資本 借：銀行存款 5000000 貸：實收資本劉 3000000王 2000000 業(yè)務二：提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000 業(yè)務三：購買辦公樓、門市部、倉庫 借：固定資產(chǎn) 辦公大樓 900000倉庫 1500000門市部 2520000 貸：銀行存款 2460000 其他應付款 2460000 記賬憑證和明細賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。假如：這個月就只發(fā)生上述業(yè)務，除此之外，再無其他業(yè)務了，月底了我們要登記總賬和報表了。 首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實收資本