會(huì)計(jì)手工賬實(shí)操

1、二、建賬清單上寫(xiě)著：會(huì)計(jì)憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證；現(xiàn)金日結(jié)賬一本、銀行存款日記賬一本、數(shù)量金額式明細(xì)賬2本、（數(shù)量、單價(jià)、金額）借方多欄式明細(xì)賬一本、（借方多欄）貸方多欄式明細(xì)賬一本、（貸方多欄）借方貸方多欄式明細(xì)賬一本、（借方貸方多欄）三欄式明細(xì)賬一本（借方、貸方、余額）總分類(lèi)賬一本（）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表各一本檔案盒、膠水、訂書(shū)機(jī)、回型針各一“發(fā)票呀、進(jìn)賬單呀、支票呀，這些不知道小劉買(mǎi)了沒(méi)有，到時(shí)候再說(shuō)吧。”收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細(xì)分類(lèi)賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書(shū)機(jī)、回形針，沒(méi)錯(cuò)吧。明細(xì)賬為什么搞這

2、么多種，總賬只有一種？”三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧，一般是往來(lái)賬?！薄巴鶃?lái)賬？”“就是應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款懂吧，應(yīng)收：別人欠你錢(qián)，你應(yīng)該收回來(lái)的，應(yīng)付：你欠別人錢(qián)，你應(yīng)該付給別人的?！薄皯?yīng)收應(yīng)付我知道。我連忙點(diǎn)點(diǎn)頭。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫(kù)存商品，因?yàn)檫@些存貨科目不應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量?！敖璺蕉鄼谑街饕糜谫M(fèi)用明細(xì)賬，如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬、本年利潤(rùn)，這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的

3、實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和具體核算要求三欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無(wú)幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細(xì)賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細(xì)賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：回到所里，萬(wàn)老師要我開(kāi)始建賬了。她說(shuō)建賬很簡(jiǎn)單，就是按科目把這些賬冊(cè)分好就行了。科目我一個(gè)學(xué)會(huì)計(jì)的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁(yè)，明細(xì)賬也按科目分頁(yè)就行了，每個(gè)科目留出一部分，用來(lái)登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。其實(shí)小企業(yè)的賬無(wú)非就這些。她突然說(shuō)：“分錄，你會(huì)做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問(wèn)

4、題回來(lái)再說(shuō)。不過(guò)我相信你，你肯定能做好的，你只要記住你的目標(biāo)是什么，你現(xiàn)在的目標(biāo)是這三表。只要你會(huì)做分錄，你就是湊也會(huì)湊出這三表，如果你連分錄也不會(huì)做的話(huà)，那你就和一個(gè)從沒(méi)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的人沒(méi)什么區(qū)別了?！蔽耶?dāng)時(shí)聽(tīng)到這話(huà)有點(diǎn)受辱的感覺(jué)，不過(guò)我也有點(diǎn)不服氣，考試的時(shí)候做分錄我都會(huì)做，我的劣勢(shì)并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買(mǎi)哪些賬本，買(mǎi)回來(lái)了，按科目叫我分，我還是會(huì)的。萬(wàn)老師走了，留下這些賬本給我獨(dú)立完成。當(dāng)時(shí)我很害怕，因?yàn)槲覜](méi)有做過(guò)。今天我非常感謝她給了我獨(dú)立摸索的機(jī)會(huì)，也給了我勇氣，從此我不再害怕會(huì)計(jì)，因?yàn)槲矣羞@種學(xué)習(xí)能力，把我的摸索過(guò)

5、程寫(xiě)出來(lái)，讓各位學(xué)弟學(xué)妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，同時(shí)也希望給你們勇氣。萬(wàn)老師走了，我只記住她的一句話(huà)，那就是，月底我要有三表，其實(shí)小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表。我那時(shí)用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、成本、費(fèi)用科目增加記借方、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會(huì)計(jì)的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個(gè)科目的明細(xì)賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時(shí)把這個(gè)科目的明細(xì)賬的匯總發(fā)生額余額抄到對(duì)應(yīng)的總賬下面，再把總賬里的科目抄到對(duì)應(yīng)的報(bào)表上面。其實(shí)對(duì)于今天的初學(xué)者來(lái)說(shuō)不用這么死記，只要你理解了，

6、你就什么都明白了。首先，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡(jiǎn)單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢(qián)買(mǎi)的所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢(qián)，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢(qián)，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢(qián)去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放

7、在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱(chēng)為貨幣資金，買(mǎi)了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買(mǎi)了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢(qián)的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話(huà)，那錢(qián)跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊將的是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，這個(gè)事物就是資金，通俗點(diǎn)就是錢(qián)，一個(gè)是錢(qián)的來(lái)源，一個(gè)是錢(qián)的去向，也可以說(shuō)是錢(qián)的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，我們就用兩個(gè)不同的符號(hào)來(lái)表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用

8、貸，右邊減少就用借。我們一般只記住增加就可以了。如果你問(wèn)我借貸是什么意思，借貸只不過(guò)是用來(lái)表示事物兩個(gè)方面的符號(hào)而已，就像自然界有陰陽(yáng)、計(jì)算機(jī)有1和0，我們會(huì)計(jì)有借貸。老板做生意拿錢(qián)進(jìn)貨，不管這錢(qián)是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買(mǎi)來(lái)的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣(mài)了，又跑到哪里去了？我們賣(mài)東西，是為了取得利潤(rùn)，我們進(jìn)來(lái)的商品就是我們的成本，它就跑到利潤(rùn)表的成本費(fèi)用中去了，所以利潤(rùn)表的成本費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個(gè)性質(zhì)，那它的增加我們也用借來(lái)表示。利潤(rùn)，老板賺來(lái)的利潤(rùn)如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買(mǎi)材料商品用來(lái)經(jīng)營(yíng)，我們就叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就相當(dāng)

9、于本錢(qián)，即資金又一個(gè)來(lái)源，那當(dāng)然又要跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，所以利潤(rùn)表的未分配利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年的未分配利潤(rùn)利潤(rùn)，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是一個(gè)性質(zhì)，它的增加我們擁貸表示。而利潤(rùn)是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤(rùn)性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)成本費(fèi)用的增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)的增加用貸。好了會(huì)計(jì)原理學(xué)得差不多了，接下來(lái)我們就可以開(kāi)始實(shí)戰(zhàn)了，給企業(yè)做會(huì)計(jì)了。明細(xì)賬具體記的時(shí)候，本年累計(jì)，承前頁(yè)，轉(zhuǎn)次頁(yè)，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點(diǎn)一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細(xì)賬也不太懂，能否說(shuō)說(shuō)！最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)就是把本頁(yè)的借貸方

10、發(fā)生額全部合計(jì)再結(jié)出余額下頁(yè)的第一行就是承前頁(yè)你就把轉(zhuǎn)次頁(yè)的借貸方合計(jì)數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)你就把承前頁(yè)的合計(jì)數(shù)加上本頁(yè)的借貸方發(fā)生額和余額寫(xiě)上就行。增值稅的明細(xì)賬我以后會(huì)慢慢講到?，F(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會(huì)計(jì)了，做賬其實(shí)很簡(jiǎn)單，就是做分錄，資產(chǎn)成本費(fèi)用增加用借、負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫(xiě)在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報(bào)表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡(jiǎn)單了。話(huà)說(shuō)劉國(guó)華和其合伙人王榮舉投資500萬(wàn)

11、元成立公司，這是他們兩個(gè)人的本錢(qián)，在會(huì)計(jì)上就叫實(shí)收資本，實(shí)收資本即所有者權(quán)益，增加用貸，錢(qián)存進(jìn)了公司的賬戶(hù)，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。借：銀行存款工商銀行 5000000貸：實(shí)收資本劉國(guó)華 3000000王榮舉 2000000上面那個(gè)憑證金額的格式?jīng)]有萬(wàn)十百千的，一般常見(jiàn)于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯(cuò)誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。不知道大家注意了沒(méi)有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進(jìn)賬單，一張3000000元，一個(gè)張2000000元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財(cái)務(wù)開(kāi)給劉國(guó)華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當(dāng)事人作為出資證明，一聯(lián)作為財(cái)務(wù)入賬

12、憑證。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時(shí)候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個(gè)人是審核，企業(yè)一般會(huì)讓一個(gè)比較厲害的會(huì)計(jì)審核，當(dāng)然如果你這個(gè)制單的會(huì)計(jì)很不錯(cuò)的話(huà)，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個(gè)人做全盤(pán)賬的時(shí)候，就無(wú)所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個(gè)記賬憑證及后面的附件傳給下一個(gè)會(huì)計(jì)，她會(huì)來(lái)登記銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會(huì)傳給下一個(gè)登記總賬，出具報(bào)表，這個(gè)人一般會(huì)是會(huì)計(jì)主管，當(dāng)然你一個(gè)人也可以把這些事情都做完。但是學(xué)還是要一

13、個(gè)一個(gè)崗位慢慢學(xué)，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時(shí)告訴你一個(gè)小訣竅，你看那些單據(jù)一個(gè)一個(gè)這樣傳很容易丟掉，所以在實(shí)際工作中學(xué)會(huì)留底，萬(wàn)一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。接下來(lái)，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報(bào)表，這樣就是到一個(gè)小企業(yè)做個(gè)會(huì)計(jì)主管也能勝任了。司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取15萬(wàn)元以支付各種費(fèi)用，管章的會(huì)計(jì)，（一般是會(huì)計(jì)主管）同意后，加蓋留存“銀行印鑒章”，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來(lái)，現(xiàn)金增多

14、，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借:現(xiàn)金 150000貸：銀行存款 150000前面我們講到收到張國(guó)華和王榮舉的投資，分別為3000000和2000000元，并且做了憑證：借：銀行存款 5000000貸：實(shí)收資本張國(guó)華3000000 王榮舉2000000單據(jù)接下來(lái)傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進(jìn)賬單登記銀行存款日記賬。接下來(lái)單據(jù)會(huì)傳到做明細(xì)賬的會(huì)計(jì)手中，以此開(kāi)始填制銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬。老師您好，借：銀行存款貨：實(shí)收資本我這個(gè)地方看不明白：即：當(dāng)?shù)怯泴?shí)收資本的明細(xì)賬時(shí)，實(shí)收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實(shí)收資本明細(xì)賬會(huì)是寫(xiě)在借方？

15、非常抱歉，應(yīng)該是貸方。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動(dòng)，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過(guò)了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設(shè)置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過(guò)程中竟然犯了一個(gè)這么低級(jí)的錯(cuò)誤。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對(duì)我監(jiān)督，批評(píng)指正。由于工作太忙，上來(lái)的頻率減少了，對(duì)于各位朋友的疑問(wèn)，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡(jiǎn)要地回答一下。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記

16、賬和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬，其實(shí)從上面可以看出日記賬和明細(xì)賬其實(shí)差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細(xì)賬后，這記賬憑證及后面的附件就會(huì)傳到總賬會(huì)計(jì)手中，總賬會(huì)計(jì)并不是每天都去登記總賬的，她會(huì)等到憑證積累了一些就會(huì)把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時(shí)候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡(jiǎn)便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時(shí)候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標(biāo)是做一盤(pán)賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡(jiǎn)單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把

17、記賬憑證上面的每個(gè)科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會(huì)以例子演示給你看。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了?？傎~的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細(xì)賬的格式一般也是三欄式，不過(guò)有幾個(gè)是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯(cuò)，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說(shuō)明你這個(gè)會(huì)計(jì)的水平更高。所以接下來(lái)我會(huì)用案例的形式來(lái)講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。還有一個(gè)問(wèn)得比較多的問(wèn)題，就是如何學(xué)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)難不難學(xué)，其實(shí)這會(huì)計(jì)說(shuō)難也難，說(shuō)不難也不難。會(huì)計(jì)入門(mén)其實(shí)很簡(jiǎn)單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操

18、作，邊講概念，用不了一個(gè)月你就入門(mén)了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會(huì)計(jì)是個(gè)什么東西，到一個(gè)企業(yè)做會(huì)計(jì)你還是不知道如何下手。我認(rèn)為講會(huì)計(jì)原理概念一定要通俗易懂，要讓一個(gè)從來(lái)都沒(méi)有摸過(guò)會(huì)計(jì)的人，馬上能明白，原來(lái)如此。我總是認(rèn)為課本是給那些專(zhuān)門(mén)研究會(huì)計(jì)理論的專(zhuān)家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過(guò)，話(huà)要說(shuō)回來(lái)，課本我們還是要看，為什么呢？因?yàn)槲覀円荚?，學(xué)會(huì)計(jì)的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對(duì)我的朋友說(shuō)，如果沒(méi)有它們，我都不知道我自己是誰(shuí)，呵呵。所以學(xué)會(huì)計(jì)分兩部分，一部分是學(xué)實(shí)際操作，另一部分考試，這就是理論與

19、實(shí)踐相結(jié)合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗(yàn)，各位慢慢摸索吧，我這就不多說(shuō)了。我還是說(shuō)一些實(shí)踐吧。我認(rèn)為首先要學(xué)會(huì)計(jì)手工賬，有人認(rèn)為現(xiàn)在都用電腦了，還學(xué)什么手工賬。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會(huì)計(jì)，明白她的會(huì)計(jì)邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表這些你根本不用登記，都是自動(dòng)的，如果你一開(kāi)始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個(gè)電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會(huì)計(jì)就有很多不是學(xué)會(huì)計(jì)的，只要會(huì)電腦操作就行了，結(jié)果我們?cè)诮o他們上一個(gè)新功能的時(shí)候，怎么講她也不明白，為什么了，因?yàn)樗恢罆?huì)計(jì)是什么，只是機(jī)械地操作。手

20、工賬最好是真賬。學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動(dòng)化。學(xué)完了，你不但學(xué)會(huì)了賬務(wù)的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會(huì)計(jì)最好的朋友，我看到一些會(huì)計(jì)連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會(huì)用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個(gè)功能一個(gè)功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤(pán)賬，常用的功能和函數(shù)基本都會(huì)，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動(dòng)化，很有成就感，我在模擬的時(shí)候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時(shí)候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時(shí)候，超級(jí)有

21、成就感。接下就要會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)劃了，你會(huì)計(jì)入門(mén)了，你要學(xué)精，你要從哪個(gè)方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說(shuō)吧。我們需要一步一個(gè)腳印去學(xué)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2004年11月8日購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)：海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購(gòu)買(mǎi)了辦公樓150平方米，金額90萬(wàn)、門(mén)市部450平方米金額252萬(wàn)、倉(cāng)庫(kù)三棟房屋300平方米，金額90萬(wàn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付50%,其余一年內(nèi)還清。1、原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購(gòu)房合同2、根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證：購(gòu)買(mǎi)的辦公樓、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)，共492萬(wàn)，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬(wàn)，即銀行存款減少

22、246萬(wàn)，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬(wàn)，這246萬(wàn)是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來(lái)購(gòu)買(mǎi)材料、商品時(shí)使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：借：固定資產(chǎn)辦公樓 900000 門(mén)市部 2520000 倉(cāng)庫(kù) 1500000貸:銀行存款 2460000其他應(yīng)付款珠江房產(chǎn)公司 2460000檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：3、根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個(gè)勾，讓你明白這個(gè)已經(jīng)入賬了，避免重復(fù)入賬。寫(xiě)錯(cuò)了，應(yīng)是在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面

23、打個(gè)勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個(gè)勾。根據(jù)購(gòu)房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，登記完后，在購(gòu)房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報(bào)廢，剩下的價(jià)值也應(yīng)還有原價(jià)的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計(jì)使用年限為50年，即估計(jì)可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于元，即月折舊額為元。門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬和辦公樓一樣。接下來(lái)第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑

24、證上的每一個(gè)科目都登記在賬冊(cè)上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁(yè)，辦公樓、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)各一頁(yè)，登記完后，就在記賬憑證后面打個(gè)勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬。第6步：就是登記總賬。總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個(gè)科目如固定資產(chǎn)一個(gè)月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個(gè)月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過(guò)前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類(lèi)及賬務(wù)處理的過(guò)程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：會(huì)計(jì)的基本功能是核算：通俗地說(shuō)是記賬，記賬的過(guò)程如下：1、原始單據(jù)：一般是用來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說(shuō)當(dāng)你拿到了一張?jiān)紗螕?jù)如發(fā)票、

25、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會(huì)看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過(guò)一般小企業(yè)是沒(méi)有的，就算有，你們老板也會(huì)告訴你。2、找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買(mǎi)原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱(chēng)就叫會(huì)計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R(shí)記一些常用的會(huì)計(jì)科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目，幫助大家理解識(shí)記）3、根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬存貨的，要登記進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬其

26、他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，也不登記，不過(guò)那賬只適合超級(jí)簡(jiǎn)單的企業(yè)，幾乎沒(méi)有什么業(yè)務(wù)；5、用丁字形賬戶(hù)，把憑證上的每個(gè)科目一個(gè)月的金額匯總，做出一張科目會(huì)總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個(gè)科目一個(gè)月的匯總金額登記一筆。6、根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會(huì)計(jì)報(bào)表。接下來(lái)我們用一些簡(jiǎn)單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個(gè)過(guò)程演示一遍。前面我說(shuō)的6個(gè)步驟，其實(shí)就是三個(gè)步驟，1、2、3點(diǎn)說(shuō)的是記賬憑證，第4點(diǎn)說(shuō)的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說(shuō)的是總賬，最后是報(bào)表。記賬憑證明細(xì)賬總賬報(bào)表，記賬憑

27、證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說(shuō)一下總賬和報(bào)表。前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：注冊(cè)資本借：銀行存款 5000000貸：實(shí)收資本劉 3000000王 2000000業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)借：現(xiàn)金 150000貸：銀行存款 150000業(yè)務(wù)三：購(gòu)買(mǎi)辦公樓、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)借：固定資產(chǎn)辦公大樓 900000倉(cāng)庫(kù) 1500000門(mén)市部 2520000貸：銀行存款 2460000其他應(yīng)付款 2460000記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來(lái)我們就要登記總賬和報(bào)表了。假如：這個(gè)月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無(wú)其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了。首先，我們利用丁字形賬戶(hù)把科目匯總，編制科目發(fā)

28、生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實(shí)收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。我們用丁字形賬戶(hù)把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會(huì)計(jì)的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行。根據(jù)丁字形賬戶(hù)匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因?yàn)閼{證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計(jì)額肯定相等，如果不等那肯定是你錯(cuò)了?？傎~就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時(shí)，也會(huì)登記對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶(hù)上的憑證號(hào)也計(jì)入，正確的科目匯總表如下：下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個(gè)科目一個(gè)科目來(lái)登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計(jì)登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個(gè)月才開(kāi)始有賬，所以沒(méi)有期初余額我們就不用登記。如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。把總賬的余額結(jié)出來(lái)，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計(jì)金額應(yīng)相等?？颇坑囝~表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實(shí)把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報(bào)表的模板，把相關(guān)金額填到對(duì)應(yīng)的報(bào)表里，一般資產(chǎn)負(fù)債表填的是余額，利潤(rùn)表填的是發(fā)生