審計(jì)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)之談上

1、今天，我將給大家講講我從業(yè)十年中的項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)，與其說(shuō)是培訓(xùn)，不如說(shuō)是分享與探討。本次交流的內(nèi)容，完全是自己十年的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的提煉和濃縮，沒(méi)有參考任何一本教科書(shū)，任何一篇已發(fā)表文章，任何其他人的觀點(diǎn)，全部為自己平常點(diǎn)滴感悟的積累。大家都已經(jīng)知道，我即將離開(kāi)事務(wù)所，去一家集團(tuán)公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位，應(yīng)老板之要求在臨走前希望把自己的一點(diǎn)心得與大家進(jìn)行分享。當(dāng)然，我不保證我所說(shuō)的內(nèi)容百分百準(zhǔn)確，但是這沒(méi)關(guān)系，因?yàn)楸緛?lái)就是交流，大家聽(tīng)后有什么意見(jiàn)，或者在今后的審計(jì)生涯中發(fā)現(xiàn)我的觀點(diǎn)是不正確的，請(qǐng)一定要記得告訴我，我們可以坦誠(chéng)的進(jìn)行探討，并且我還十分感激各位對(duì)我的指正和補(bǔ)充。今天我要講的內(nèi)容主要包括

2、如下幾點(diǎn)：1. 我的項(xiàng)目管理理解感悟2. 項(xiàng)目管理的十八大原則3. 與學(xué)習(xí)相關(guān)的三條格言我的十年工作經(jīng)歷,大致可以分為前五年的審計(jì)員經(jīng)歷和后五年項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)歷，其中有一年是在證券公司擔(dān)任投行項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)歷。事務(wù)所的項(xiàng)目管理與投行項(xiàng)目管理相比，前者一般參與人員更多，時(shí)間短，任務(wù)急;而后者則時(shí)間跨度長(zhǎng)，任務(wù)先松后緊，并且同一時(shí)間會(huì)有多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，因此在項(xiàng)目管理上是不完全相同的，但大多數(shù)原則還是通用的。第一部分、我的項(xiàng)目管理理解感悟1. 項(xiàng)目經(jīng)理不只是一種稱(chēng)謂，實(shí)際上是一種理念，當(dāng)我們開(kāi)始站在項(xiàng)目管理的角度思考問(wèn)題的時(shí)候，就已經(jīng)是項(xiàng)目經(jīng)理了。2. 項(xiàng)目經(jīng)理一定是管理者，而不僅是業(yè)務(wù)主力;3. 項(xiàng)目

3、經(jīng)理代表的是智力生存，而非體力生存或人脈生存;4. 項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)是項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目控制、項(xiàng)目管理的綜合;5. 項(xiàng)目經(jīng)理的成長(zhǎng)是永無(wú)止境的，這個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程伴隨我們的知識(shí)、能力、智慧的增長(zhǎng)而增長(zhǎng);6. 項(xiàng)目經(jīng)理一定是項(xiàng)目組中最累的角色。這些感悟，我暫時(shí)不展開(kāi)詳細(xì)論述，等我接下來(lái)就項(xiàng)目管理的十八大原則講完，請(qǐng)大家再來(lái)對(duì)照思考，看大家是否能夠認(rèn)同我的說(shuō)法。第二部分、項(xiàng)目管理的十八大原則在講我的項(xiàng)目管理原則之前，我簡(jiǎn)單的將審計(jì)項(xiàng)目管理對(duì)象分為如下三大管控領(lǐng)域：1. 人員與時(shí)間管理2. 風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制3. 人事與公關(guān)處理上述三大領(lǐng)域，我各總結(jié)出六條原則，總共為十八大原則，我稱(chēng)之為項(xiàng)目管理的“降龍十八掌”，請(qǐng)

4、大家聽(tīng)完后評(píng)價(jià)是否名副其實(shí)。人員與時(shí)間管理原則先講人員與時(shí)間管理原則，因?yàn)榻拥饺魏我粋€(gè)項(xiàng)目，就面臨在制定總體審計(jì)策略時(shí)對(duì)人員與項(xiàng)目時(shí)間的規(guī)劃與管理，所以我就從計(jì)劃開(kāi)始說(shuō)起。原則一、絕無(wú)簡(jiǎn)單項(xiàng)目任何時(shí)候，你接到一個(gè)項(xiàng)目，不管是你的負(fù)責(zé)經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理或合伙人如何強(qiáng)調(diào)這個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)小，簡(jiǎn)單，容易做，你千萬(wàn)別相信這是真話!一切從嚴(yán)要求，以最高級(jí)別最高規(guī)格的級(jí)別去完成自己的工作，才是正途。無(wú)數(shù)血的事實(shí)證明，領(lǐng)導(dǎo)是記不得說(shuō)過(guò)這些話的，如果你希望不會(huì)哪天被質(zhì)控部追的焦頭爛額的話，請(qǐng)相信絕無(wú)簡(jiǎn)單項(xiàng)目。永遠(yuǎn)別相信有簡(jiǎn)單項(xiàng)目，也是對(duì)自己工作的尊重。自己把人生中最寶貴的時(shí)間獻(xiàn)給了項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)卻告訴你這個(gè)項(xiàng)目的工作不是很

5、重要，不是在污蔑我們嗎?所以，為了對(duì)自己的青春負(fù)責(zé)，為了對(duì)自己的前途負(fù)責(zé)，我們必須認(rèn)真對(duì)待。退一萬(wàn)步講，如果真的是簡(jiǎn)單項(xiàng)目，我還是建議你以最高級(jí)別最高規(guī)格形式去做，這是用公司資源給自己練兵的最好的方式。如能從平凡中做出出人意料的工作，于自己于下屬都是有益的。絕無(wú)簡(jiǎn)單項(xiàng)目，就是要你珍惜每一個(gè)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，管理好每一個(gè)項(xiàng)目，要知道未來(lái)的合伙人、未來(lái)的財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)就是從你管理的每一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)中而來(lái)!原則二、絕不開(kāi)科目底稿由于項(xiàng)目經(jīng)理本身需要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和底稿質(zhì)量進(jìn)行管控，日常中對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的訪談?wù){(diào)查，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)員進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，對(duì)特殊審計(jì)領(lǐng)域的跟蹤，自身需要完成的底稿一大堆

6、，如果還要去做科目底稿，特別是主要循環(huán)的科目底稿，就不可能去談項(xiàng)目管理和控制了。否則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量控制就無(wú)從落實(shí)。項(xiàng)目經(jīng)理自己不負(fù)責(zé)具體科目底稿，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理自身的能力實(shí)際上是一種全面考驗(yàn)。項(xiàng)目經(jīng)理需要思考一個(gè)問(wèn)題：在不用自己動(dòng)手的情況下，如何指導(dǎo)審計(jì)員來(lái)貫徹自己的審計(jì)思路，完成重要審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)程序。 只有這樣，項(xiàng)目經(jīng)理就不得不思考項(xiàng)目指導(dǎo)的問(wèn)題了。項(xiàng)目經(jīng)理自己不負(fù)責(zé)具體科目底稿，對(duì)審計(jì)員的學(xué)習(xí)和提高是至關(guān)重要的，只有項(xiàng)目經(jīng)理不再做主要科目審計(jì)程序，審計(jì)員才有可能接觸到主要循環(huán)和領(lǐng)域的審計(jì)，審計(jì)員才有可能得到全面的鍛煉，為審計(jì)員的成長(zhǎng)為未來(lái)的項(xiàng)目經(jīng)理打下基礎(chǔ)，人才梯隊(duì)才有可能形成。每個(gè)人都

7、有自己的工作位置和職責(zé)，自己的事情不好好做，專(zhuān)門(mén)去管別人，把觸角深到自己負(fù)責(zé)范圍以外的領(lǐng)域，是不稱(chēng)職，甚至不道德的表現(xiàn)。當(dāng)然，不開(kāi)底稿不是意味著項(xiàng)目經(jīng)理就不去涉及實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而是以指導(dǎo)的形式進(jìn)行。個(gè)人觀點(diǎn)：雖然自己花2個(gè)小時(shí)能做完，還是不如花4個(gè)小時(shí)去指導(dǎo)，然后審計(jì)員再做4個(gè)小時(shí)去完成。有些無(wú)形價(jià)值不是簡(jiǎn)單用工時(shí)價(jià)值體現(xiàn)的。捍衛(wèi)了事務(wù)所的審計(jì)系統(tǒng)，培養(yǎng)了事務(wù)所審計(jì)人才(包括經(jīng)理和審計(jì)員的雙向鍛煉)。原則三：大膽啟用新人項(xiàng)目經(jīng)理敢不敢用新人，實(shí)際上反映了自己是否足夠的自信，是對(duì)自己的指導(dǎo)和傳授能力的考驗(yàn)，是對(duì)自己是否形成了一套審計(jì)體系的考驗(yàn);不啟用新人，新人永遠(yuǎn)得不到鍛煉，回想我們自己的成長(zhǎng)經(jīng)歷

8、，不也是一路摸索，一路跌跌撞撞著走過(guò)來(lái)的嗎?啟用新人，還包括一層意思，就是固定團(tuán)隊(duì)內(nèi)也要常換崗，不固定崗位，雖然可能喪失少許效率，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，于員工于事務(wù)所有百利而無(wú)一害。大膽用新人，一定要有同情心。所謂同情，就是多想想自己剛畢業(yè)，剛出外勤，剛負(fù)責(zé)科目底稿時(shí)的悲慘場(chǎng)面，那種戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，那種無(wú)地自容，我想每個(gè)人都經(jīng)歷過(guò)，所以耐心的善待新人就是撫慰自己的過(guò)去。大膽用新人，最關(guān)鍵是有耐心。自己理論知識(shí)扎實(shí)，才能教別人清晰，如果自己不耐煩，可能還是自己沒(méi)有清晰和恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，所以先自省。千萬(wàn)別表露情緒，否則你一個(gè)不經(jīng)意的動(dòng)作可能就傷害了一個(gè)幼小的心靈，改變了某個(gè)人的命運(yùn)。大膽用新人，表示你對(duì)別人的信任，在

9、智力團(tuán)隊(duì)內(nèi)，信任是最好的鼓勵(lì)。你相信別人，給別人機(jī)會(huì)，實(shí)際上某種意義上來(lái)說(shuō)，你就是這個(gè)人人生中最重要的人，或稱(chēng)“貴人”。(回想起自己這么多年的工作經(jīng)歷，我是遇到了不少這樣的“貴人”的，是他們的鼓勵(lì)和贊揚(yáng)，才讓自己一直充滿(mǎn)信心的在這個(gè)行業(yè)中保持進(jìn)取之心。包括，引我入行的賈老師，一直視我為兄弟的張工，待我如親人般的王姐，還有德高望重的郭老師，勤懇謹(jǐn)慎的證券公司李總，現(xiàn)在的事務(wù)所的黃總、蘇總等等!當(dāng)然還有視野里的網(wǎng)友，他們的回貼和點(diǎn)評(píng)，都曾經(jīng)是我勤奮的動(dòng)力!當(dāng)然，還有其他一些兄弟的支持，我就不象奧斯卡頒獎(jiǎng)典禮一樣羅列了。當(dāng)然，如果哪天我真的功成名就的話，肯定會(huì)寫(xiě)部回憶錄來(lái)褒揚(yáng)下這些人，呵呵!“投之以

10、桃，報(bào)之以李”，受到這么多貴人相助，我自己這些年也發(fā)現(xiàn)、鼓勵(lì)和培養(yǎng)了一些優(yōu)秀的新人。包括一些現(xiàn)在已經(jīng)出國(guó)工作的朋友，一些證券公司的朋友，其中有前段時(shí)間在CPA之聲寫(xiě)了審計(jì)工作者總結(jié)七：終結(jié)篇，再見(jiàn)，審計(jì)!的lucklygong，都被我稱(chēng)為得意門(mén)生，呵呵!)我們每個(gè)人無(wú)論今后是否從事審計(jì)工作，未來(lái)的人脈關(guān)系都很重要，在工作中多提攜新人，培養(yǎng)新人，實(shí)際上就是給自己積累人脈，佛教里面所謂的廣結(jié)“善緣”。所以多與人為善實(shí)際上不僅是道德要求，也是經(jīng)濟(jì)價(jià)值最優(yōu)化的考慮。我今天之所以在這里與大家分享我的武功密笈，成為大家的“一日之師”，也是希望日后還能有緣與在座諸位進(jìn)行互利合作的可能。本帖隱藏的內(nèi)容原則四：

11、勇于承擔(dān)責(zé)任下屬開(kāi)的每張底稿項(xiàng)目經(jīng)理都要看過(guò)，保證符合項(xiàng)目經(jīng)理心中的標(biāo)準(zhǔn)。不會(huì)出現(xiàn)日后底稿不符合要求，把責(zé)任推給下屬。事實(shí)上，名義上是給下屬授權(quán)，實(shí)際只是官僚和不負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。下屬真的犯了錯(cuò)，自己也沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，到了事后就不能去責(zé)怪下屬，指正教育可以，但不能在你的上司面前去推卸責(zé)任。這是為人品格和領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)問(wèn)題。當(dāng)然不是說(shuō)要包庇下屬，而是該保護(hù)的保護(hù)，該教育的教育，該指正的指正。勇于承擔(dān)責(zé)任，實(shí)際上就是要求自己經(jīng)常反思項(xiàng)目管理方式和方法，要把具體個(gè)案上升到方法論的高度來(lái)總結(jié)，只有這樣自己的能力才可能有質(zhì)的飛躍。勇于承擔(dān)責(zé)任是一種生活藝術(shù)。我們常說(shuō)：不與領(lǐng)導(dǎo)爭(zhēng)名(多替領(lǐng)導(dǎo)揚(yáng)名);不與同級(jí)爭(zhēng)利(有好的

12、項(xiàng)目多想別人); 不與下屬爭(zhēng)功(有功下面的，過(guò)自己擔(dān))，這樣你的人生之途就會(huì)順利很多。不爭(zhēng)并不是以為著退縮，而是更高級(jí)別的爭(zhēng)。因?yàn)槲覀円獱?zhēng)的是更高的理想，更廣闊的天地，我們不屑在一個(gè)茶壺的世界里爭(zhēng)，在這里再興風(fēng)作浪，又能掀起多大的波瀾呢?原則五、先緊后松原則這個(gè)原則實(shí)際上很容易理解，與其讓事情逼著自己跑，不如自己逼著事情跑。情勢(shì)之差異，給人感受和效果都是完全不一樣的。 對(duì)一個(gè)項(xiàng)目，越往后實(shí)際上雜事越多，糾紛越多，所以必須保留一個(gè)清醒的頭腦來(lái)處理，比如報(bào)表左調(diào)右調(diào)，附注改了又改，如果還有很多其他善后事項(xiàng)處理，肯定就會(huì)出大疏漏。先緊后松還有一個(gè)好處： 我個(gè)人喜歡玩喜歡吃，所以在出差的項(xiàng)目，到了一個(gè)

13、地方之后，好玩的景點(diǎn)，好吃的東西都想去領(lǐng)略一下，所以為了這個(gè)企圖，我都會(huì)要求項(xiàng)目組進(jìn)場(chǎng)就趕進(jìn)度，然后一起休息一下。 并且一般情況下，這也是項(xiàng)目組共同的心聲，因此先緊后松原則為促進(jìn)事務(wù)所和諧執(zhí)業(yè)，建設(shè)和諧社會(huì)也是有益的。原則六、戒急戒焦戒躁我在執(zhí)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)特點(diǎn)，有許多項(xiàng)目經(jīng)理容易著急。著急會(huì)引起幾個(gè)問(wèn)題：(1)容易讓自己失去頭緒，抓不住工作的主次;(2)容易動(dòng)搖軍心，讓下屬也跟著不知所措;(3)最關(guān)鍵是會(huì)讓你喪失威信，難以服眾。所以現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人一定要穩(wěn)住。 發(fā)現(xiàn)自己有掌控不了的情形，一定要及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，協(xié)商解決，但是不要表露出自己的情緒。 當(dāng)然最關(guān)鍵還是充實(shí)自己的能力，提高解決問(wèn)題的能

14、力。如果自己總能將客戶(hù)打理妥當(dāng)，把重大問(wèn)題解決清楚，為項(xiàng)目組和諧團(tuán)結(jié)就會(huì)打下很好的基礎(chǔ)，因?yàn)榇蠹叶加X(jué)得能從你身上學(xué)到東西。風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制原則項(xiàng)目經(jīng)理最基礎(chǔ)的任務(wù)就是把控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量，人員與時(shí)間管理都是過(guò)程管理，而風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量管理是目標(biāo)管理。接下來(lái)我再簡(jiǎn)單對(duì)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制分享下我的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。原則七、審計(jì)思路清晰審計(jì)思路清晰一方面是表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的理解上。目前審計(jì)準(zhǔn)則的思路，就是先了解和分析企業(yè)外部環(huán)境，了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力和狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理控制流程;然后在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，確定重要錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，進(jìn)而編制審計(jì)計(jì)劃;最后在計(jì)劃的指導(dǎo)下對(duì)內(nèi)控和帳項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步的測(cè)試，最終得出審定

15、結(jié)果的過(guò)程。項(xiàng)目總體控制思路是如此，每個(gè)負(fù)責(zé)具體循環(huán)科目底稿的人在編制自己實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿時(shí)也要體現(xiàn)這個(gè)思路：先調(diào)查描述自己這個(gè)科目核算業(yè)務(wù)內(nèi)容，核算流程，然后做總體合理性分析，再做細(xì)致分析，最后做抽查、盤(pán)點(diǎn)、函證等測(cè)試。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)總體層面工作，審計(jì)員負(fù)責(zé)科目層面工作，互通有無(wú)，相互印證。實(shí)施人員底稿性質(zhì)了解了解分析一般程序應(yīng)對(duì)程序項(xiàng)目經(jīng)理控制底稿企業(yè)實(shí)體與環(huán)境的調(diào)查企業(yè)內(nèi)控流程歸納未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析監(jiān)督常規(guī)程序設(shè)計(jì)特殊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序?qū)徲?jì)員科目底稿了解該科目核算的內(nèi)容和事項(xiàng)描述循環(huán)的單據(jù)流核算流分析性復(fù)核抽查盤(pán)點(diǎn)函證等程序?qū)嵤┨厥怙L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序這個(gè)表可以這么理解：第一、每個(gè)科目都是一個(gè)小的項(xiàng)目，其

16、審計(jì)思路與整個(gè)企業(yè)的項(xiàng)目管理是一致的;第二、項(xiàng)目經(jīng)理通過(guò)質(zhì)量控制程序來(lái)同步指導(dǎo)審計(jì)員工作的開(kāi)展。上述審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)思路與我們認(rèn)識(shí)事物研究事物的一般規(guī)律是吻合的。即，一方面從宏觀層面充分了解，再定量分析，確定是否具備總體合理性;另一方面，從具體操作層面了解，并分析，進(jìn)而詳細(xì)測(cè)試，從概率層面抽查印證。審計(jì)思路清晰另一方面是表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行分配的原則上：分類(lèi)原則分類(lèi)1分類(lèi)2說(shuō)明科目測(cè)試底稿資產(chǎn)負(fù)債表科目更重視余額測(cè)試，輕發(fā)生額測(cè)試。利潤(rùn)表科目更重視發(fā)生額測(cè)試。一般不對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表做發(fā)生額測(cè)試，除長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)和處置外。高、低估測(cè)試借方余額/發(fā)生額做高估測(cè)試;貸方余額/發(fā)生額做低估測(cè)試除收入和存貨外，

17、其他科目按此原則上述分類(lèi)之目的是為消除重復(fù)測(cè)試，但這些都只針對(duì)常規(guī)程序，到了特殊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，則不受此限制。審計(jì)思路清晰第三方面是表現(xiàn)在重要性水平的理解和對(duì)抽樣方法的理解上。重要性水平概念一定要時(shí)刻牢記，否則會(huì)做一些吃力不討好的實(shí)行，而該關(guān)注的沒(méi)有關(guān)注。抽樣樣本量一定要和企業(yè)的重要性水平，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等結(jié)合起來(lái)，否則沒(méi)有說(shuō)服力。比如，我們進(jìn)行樣本總體定義時(shí)，一定要扣除已經(jīng)單獨(dú)測(cè)試的部分，如關(guān)聯(lián)方往來(lái)，工資福利費(fèi)、訴訟費(fèi)等。這部分內(nèi)容回頭再詳細(xì)描述。原則八、底稿美觀漂亮我們看四大和香港人開(kāi)的底稿，都是非常美觀漂亮的。之所以要強(qiáng)調(diào)美觀和漂亮，是因?yàn)閷?duì)審計(jì)員而言，底稿就是我們工作的全部，底稿就是我們的

18、產(chǎn)品，自己拿出來(lái)的產(chǎn)品，如果是一塌糊涂的，如何對(duì)得起自己的辛苦勞動(dòng)?如何對(duì)得起自己的生命?如何對(duì)得起自己的觀眾?永遠(yuǎn)記?。旱赘迨墙o別人看的!所以，我們要對(duì)自己負(fù)責(zé)，不要讓領(lǐng)導(dǎo)看了你的底稿，覺(jué)得你是一個(gè)沒(méi)有責(zé)任感的人!不要讓后人看了你的底稿，說(shuō)這都是什么玩意?不要讓別人看不起自己的產(chǎn)品!要對(duì)得起歷史，經(jīng)得起檢驗(yàn)。底稿美觀漂亮，主要體現(xiàn)在：簡(jiǎn)潔+清晰。簡(jiǎn)潔就是：(1)盡量消除冗余信息，把底稿最簡(jiǎn)單化;(2)同一個(gè)事項(xiàng)，只在一個(gè)地方詳述，其他地方只引用;(3)一張底稿說(shuō)一個(gè)事情，時(shí)刻考慮底稿打印效果;(4)該標(biāo)識(shí)的地方少用文字。清晰就是：(1)每張底稿有自己的目的，過(guò)程，說(shuō)明和結(jié)論;(2)底稿的過(guò)程

19、一定要體現(xiàn)目的，底稿的說(shuō)明NOTES一定要描述且只描述過(guò)程中體現(xiàn)的數(shù)據(jù);(3)底稿層次一般為：主表總體控制+明細(xì)表明細(xì)分析+盤(pán)點(diǎn)/函證獲取外部證據(jù)+憑證抽查結(jié)合內(nèi)控的內(nèi)部證據(jù) ，體現(xiàn)了我們前面說(shuō)的審計(jì)思路清晰原則。底稿的美觀漂亮，取決于：(1)事務(wù)所的基礎(chǔ)建設(shè)，理論上我們的模板本身需要體現(xiàn)這個(gè)原則，但遺憾的是鼎信諾沒(méi)有做到。(2)對(duì)于基本測(cè)試程序，所里要有一套設(shè)計(jì)完整的底稿，要求明確細(xì)致且強(qiáng)化訓(xùn)練，這也是我們目前的欠缺。(3)要求審計(jì)員有這個(gè)意識(shí)，不斷嚴(yán)格要求自己，多發(fā)揮主觀能動(dòng)性。(4)一次性就把底稿做得清晰美觀，實(shí)際上比回頭再改效率高多了，也節(jié)省了領(lǐng)導(dǎo)看底稿的難度。(5)多加班，或者下班了

20、，回家了把自己底稿多修飾下吧，統(tǒng)一字體，把數(shù)字分節(jié)號(hào)打上，把標(biāo)識(shí)清晰起來(lái)，重要地方用顏色標(biāo)住下。請(qǐng)記?。撼蕴澥歉?，別計(jì)較太多!原則九、重視控制文件項(xiàng)目經(jīng)理一定要重視編制控制文件。我們簡(jiǎn)單歸納下項(xiàng)目經(jīng)理需要完成的工作：1. 編制項(xiàng)目控制文件(了解階段，計(jì)劃階段，測(cè)試階段和總結(jié)階段);2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析;3. TB表(含合并TB表，調(diào)整分錄匯總)的編制;4. 重要事項(xiàng)的備忘錄。5. 審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)。其中完成前這些工作，同時(shí)又是項(xiàng)目管理的工具。完成這些工作不是為達(dá)到結(jié)果，而是要利用這個(gè)過(guò)程來(lái)圈定審計(jì)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，控制審計(jì)過(guò)程?？刂莆募c審計(jì)員互動(dòng)的武器只有認(rèn)識(shí)到了，通過(guò)編制這些控制文件，項(xiàng)目經(jīng)

21、理真正掌握了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)異常的時(shí)候，你才能真正體會(huì)項(xiàng)目管理的樂(lè)趣。比如編制未審計(jì)報(bào)表分析底稿，我個(gè)人一直要求分析到明細(xì)，這樣才能真正了解到每個(gè)科目的內(nèi)容。只有項(xiàng)目經(jīng)理分析到了這層，才可能真正指導(dǎo)審計(jì)員的分析思路和指出進(jìn)一步需要關(guān)注的內(nèi)容。項(xiàng)目經(jīng)理才能和審計(jì)員互動(dòng)起來(lái)控制文件與客戶(hù)溝通的法寶：編制了解企業(yè)實(shí)體與環(huán)境底稿，編制企業(yè)控制環(huán)境評(píng)估文件，還有內(nèi)控文件，都是我們與客戶(hù)高層直接溝通的最好的機(jī)會(huì)。也就是我們學(xué)習(xí)我們不熟悉領(lǐng)域的最好機(jī)會(huì)，甚至是我們展示自己專(zhuān)業(yè)水平，獲取客戶(hù)高層認(rèn)可的最好的機(jī)會(huì)。我個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)：每次當(dāng)我與客戶(hù)訪談完這些高層次問(wèn)題之后，客戶(hù)的領(lǐng)導(dǎo)都非常開(kāi)心。說(shuō)實(shí)話，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)平常都不一定專(zhuān)業(yè)的關(guān)注過(guò)我們提出的問(wèn)題，畢竟有系統(tǒng)性思維的科班出身的管理人員是少數(shù)。談話的過(guò)程實(shí)際上也是雙方提升的過(guò)程