合同治理流程及其主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究

1、合同治理流程及其主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究    建立與實(shí)施合同內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是優(yōu)化流程、降低風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步效率。這需要建立在合同治理流程和合同治理風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)之上。本文將合同治理一般流程分為合同預(yù)備、簽署、履行和履行后治理四個(gè)階段，代寫碩士論文多少錢從合同治理流程視角和導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素視角分析了合同治理風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)控制措施，以期為建立合同內(nèi)部控制提供理論依據(jù)。 合同治理；風(fēng)險(xiǎn)分析；控制方法 合同治理是企業(yè)重要治理內(nèi)容之一，其主要目標(biāo)是優(yōu)化合同治理流程、降低合同治理風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步合同治理效率。這需要對(duì)合同治理的一般流程和合同治理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。其中，對(duì)合同

2、治理風(fēng)險(xiǎn)分析，可以從合同治理流程進(jìn)手，也可以從導(dǎo)致合同治理風(fēng)險(xiǎn)的主要因素進(jìn)手。 一、合同治理的一般流程 合同治理一般經(jīng)過合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象、談判、擬定合同文本、審核、正式簽署、分送相關(guān)部分、履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理、回檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)構(gòu)成?？梢詫⒑贤卫韯澐譃樗膫€(gè)階段：合同預(yù)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署合同、將合同分送相關(guān)部分等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、處理糾紛等程序；合同履行后治理階段，包括合同回檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等程序。合同治理的一般流程如圖1所示。

3、二、按流程分析的合同治理風(fēng)險(xiǎn)及其控制方法 合同治理風(fēng)險(xiǎn)主要集中顯現(xiàn)在履行階段，但也隱含在整個(gè)合同治理流程中，尤其以合同預(yù)備階段為甚，且是各種因素綜合影響的結(jié)果。因此，分析合同治理風(fēng)險(xiǎn)，可以從合同治理流程進(jìn)手，也可以從導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的各種因素切進(jìn)。企業(yè)在合同治理的每一個(gè)流程中均存在風(fēng)險(xiǎn)。按照合同治理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，可將合同風(fēng)險(xiǎn)分為合同預(yù)備階段的風(fēng)險(xiǎn)、合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn)、合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)和合同履行后治理階段的風(fēng)險(xiǎn)。 （一）合同預(yù)備階段的風(fēng)險(xiǎn) 合同預(yù)備階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同預(yù)備過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同策劃風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)、談判風(fēng)險(xiǎn)、合同文本風(fēng)險(xiǎn)、審核風(fēng)險(xiǎn)等。 合同策

4、劃風(fēng)險(xiǎn)是指在合同策劃階段存在的不能滿足企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：一是合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；二是故意規(guī)避合同治理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)治理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。對(duì)于合同策劃風(fēng)險(xiǎn)的主要控制方法：一是審核合同策劃目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)的一致性；二是在合同治理制度中明確規(guī)定不得將需要招標(biāo)治理的重大合同拆分為不重大的合同，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。 合同調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)是指在合同調(diào)查過程中對(duì)被調(diào)查對(duì)象做出不當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力和貿(mào)易信譽(yù)給予過高評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。要控制這類風(fēng)險(xiǎn)，

5、主要是進(jìn)步合同調(diào)查職員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上做出恰當(dāng)?shù)呐卸?；建立合同?duì)象的貿(mào)易信用檔案等。 初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)是指準(zhǔn)合同對(duì)象確定不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象；將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外。主要防范措施就是實(shí)行準(zhǔn)合同對(duì)象確定的集體決策制度，并實(shí)行責(zé)任追究制度。 合同談判風(fēng)險(xiǎn)是指在合同談判過程中忽略了重大題目或在重大題目上做出不當(dāng)讓步的風(fēng)險(xiǎn)以及本企業(yè)談判策略泄密的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：對(duì)合同標(biāo)的、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)目、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款或酬金的確定方式與支付方式、履約期限和地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的主要類

6、型及其承擔(dān)方式、爭議的解決方法和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等的忽略或做出了不當(dāng)?shù)淖尣?，可能?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略?？刂坪贤勁酗L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)公道的談判團(tuán)隊(duì)，如要求談判團(tuán)隊(duì)中除了有經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)職員外，還應(yīng)當(dāng)有談判經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等方面的職員參與談判，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部專家參與合同的相關(guān)工作；在談判過程中，談判團(tuán)隊(duì)及時(shí)總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步談判的策略等，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的聰明；在整個(gè)過程中，夸大并做好保密工作。    合同文本風(fēng)險(xiǎn)是指合

7、同內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在的不公道、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等?？刂七@類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是嚴(yán)格執(zhí)行合同審核制度。 合同審核風(fēng)險(xiǎn)是指在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)或糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同審核職員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度的原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；固然發(fā)現(xiàn)了題目但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)；合同起草職員沒有充分考慮合同審核職員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是進(jìn)步合同審核職員的專業(yè)素質(zhì)；劃分合同起草職員和

8、審核職員的責(zé)任；制定合同審核操縱指南；建立合同審核工作底稿；實(shí)施合同治理責(zé)任追究制度等。 （二）合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn) 合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽署階段存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)、合同分送相關(guān)部分的風(fēng)險(xiǎn)等。 合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)是指正式簽署合同過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章治理不當(dāng)，為不符合治理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同；嚴(yán)格合同印章治理，確保只為符合治理程序的合同文本加蓋合同印章；合同必須由雙方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂；采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被

9、篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)合同書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對(duì)合同內(nèi)容加以控制，防止對(duì)方單方面改動(dòng)合同文書等。 合同分送相關(guān)部分的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同分送相關(guān)部分過程中可能存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同被送到了不相關(guān)的部分；收到合同的相關(guān)部分沒有采取妥善措施處理合同；因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要措施是實(shí)施合同簽收制度，并及時(shí)退回與本部分不相關(guān)的合同；指定專人負(fù)責(zé)合同的日常保管，并為合同保管提供相應(yīng)的條件；建立合同治理的責(zé)任追究制度等。 （三）合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn) 合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同履行階段中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同履行過

10、程中的風(fēng)險(xiǎn)、合同變更或轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)、合同終止風(fēng)險(xiǎn)、合同糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)等。 合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同履行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為違約風(fēng)險(xiǎn)，即本企業(yè)或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)?？刂七`約風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：簽約前認(rèn)真調(diào)查對(duì)方的履約能力和貿(mào)易信譽(yù)等情況，盡量只與具有良好履約能力和貿(mào)易信譽(yù)的單位簽訂合同；在合同中明確規(guī)定違約責(zé)任；要求對(duì)方為履行合同提供相應(yīng)的擔(dān)保措施；對(duì)合同履行過程進(jìn)行監(jiān)視，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方有違約的可能或違約行為，則采取相應(yīng)措施將合同損失降到最低等。 合同變更或轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)是指在合同變更或轉(zhuǎn)讓過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合

11、同變更未經(jīng)相應(yīng)的治理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的治理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：明確規(guī)定合同變更或轉(zhuǎn)讓需向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；合同變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須與當(dāng)事人協(xié)商一致；變更或轉(zhuǎn)讓后的合同視同新合同，需履行相應(yīng)的合同治理程序等。合同終止風(fēng)險(xiǎn)是指在辦理合同終止手續(xù)過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：未達(dá)到終止條件的合同終止；合同終止未辦理相關(guān)的手續(xù)等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：明確規(guī)定合同終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理的相關(guān)手續(xù)；指定專人對(duì)合同終止手續(xù)進(jìn)行復(fù)核等。

12、    合同糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)是指在處理合同糾紛過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：未及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告合同糾紛和擬采取的對(duì)策；未及時(shí)采取有效措施防止糾紛的擴(kuò)大和發(fā)展；未與對(duì)方有效協(xié)商合同糾紛解決辦法，或合同糾紛解決辦法未得到授權(quán)批準(zhǔn)；未收集充分的對(duì)方違約行為的證據(jù)，導(dǎo)致本企業(yè)在糾紛處置過程中處于舉證不力的地位；未按照合同約定追究對(duì)方的違約責(zé)任等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是明確規(guī)定合同糾紛的處置辦法；明確各類職員在合同糾紛處置中的責(zé)任；合同糾紛處置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)治理層的審核批準(zhǔn)等。 （四）合同履行后治理階段的風(fēng)險(xiǎn) 合同履行后治理階段的風(fēng)險(xiǎn)即在合同履

13、行完畢或終止后治理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同回檔保管的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)等。 合同回檔保管的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同回檔保管過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括合同丟失或泄密；合同被濫用等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是明確規(guī)定合同治理職員的職責(zé)；規(guī)定合同借閱的審批程序；實(shí)施合同治理的責(zé)任追究制度；對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查等。 合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：未對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；在合同評(píng)價(jià)過程中未按照規(guī)定兼顧全面和突出重點(diǎn)等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：制定合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度，建立合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的操縱指南；實(shí)施責(zé)任追究制度等。 三、按導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

14、主要因素分析的合同治理風(fēng)險(xiǎn)及其控制方法 按照合同當(dāng)事人是否可控分析，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的主要因素可分成外部環(huán)境因素、合同對(duì)方的因素、本企業(yè)自身的因素。 （一）外部環(huán)境因素 導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治、政策、法律、社會(huì)、科技進(jìn)步以及地理環(huán)境、天氣變化、交通事故、自然災(zāi)難等其他不可控因素。企業(yè)在簽訂合同過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮這些因素對(duì)合同履行的影響，特別是政治、政策和法律方面的影響。外部環(huán)境因素所導(dǎo)致的合同風(fēng)險(xiǎn)，合同當(dāng)事人均無法控制，只能公道猜測，并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)承受。當(dāng)然，在情況答應(yīng)時(shí)，也可采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施，如購買保險(xiǎn)等。 （二）合同對(duì)方的因素 因合同對(duì)方

15、的原因?qū)е潞贤L(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括合同對(duì)方的蓄意欺詐或違約、財(cái)務(wù)狀況不佳、生產(chǎn)能力與技術(shù)水同等。如對(duì)方一開始就根本沒有履行合同的意愿，簽訂合同的目的就是為了欺詐他人；或者在合同履行過程中借故小題大作，蓄意不履行合同義務(wù)；或者陷進(jìn)財(cái)務(wù)困境，無力履行合同義務(wù)；或者因生產(chǎn)能力或技術(shù)水同等方面的原因，無力履行合同規(guī)定的數(shù)目或質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等?？刂七@類風(fēng)險(xiǎn)，可采取“事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救”的方法。事前防范就是在簽約前全面調(diào)查對(duì)方的簽約動(dòng)機(jī)、履約能力和貿(mào)易信譽(yù)等，并做出恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；只與具有良好履約能力和貿(mào)易信譽(yù)的單位簽訂合同；只簽訂與對(duì)方履約能力相符合的合同；要求對(duì)方提供履行合同的擔(dān)保等。事中控制就是密切監(jiān)控合同履行過程，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方有違約的可能，或者已有違約行為，立即采取相應(yīng)的對(duì)策，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大和發(fā)展。事后補(bǔ)救就是在對(duì)方違約后，根據(jù)合同約定追究其違約責(zé)任，甚至采取合同仲裁或訴訟方式等。 （三）本企業(yè)自身的因素 本企業(yè)自身原因?qū)е潞贤L(fēng)險(xiǎn)的主要因素有合同決策、治理水平、操縱職員素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力和技術(shù)水同等。合同決策因素主要包括合同策劃、初步確定的準(zhǔn)合同對(duì)象、合同關(guān)鍵內(nèi)容的確定等存在不當(dāng)行為或結(jié)論；治理水平因素