固定資產(chǎn)加速折舊熱點(diǎn)問題

1、ppspan固定資產(chǎn)加速折舊熱點(diǎn)問題p 1 企業(yè)所得稅相關(guān)政策允許企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)需要符合哪些條件？ 2 2企業(yè)如何判定自己是屬于 “輕工、紡織、機(jī)械、汽車”這四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)并享受加速折舊政策？ span33固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，如何確定其最低折舊年限？ 44固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，有哪些加速折舊方法，如何計(jì)算？ 45span固定資產(chǎn)價(jià)值能夠一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除的情況有哪些？ 56符合一次性全額扣除的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何計(jì)算成本費(fèi)用？ 67根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）：“對四

2、個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。”如何判斷是否用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備？ 7p 8 企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn) 8 加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）政策條件，同時(shí)又符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅20

3、1227號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，選擇哪個(gè)優(yōu)惠執(zhí)行？ 89四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)符合加速折舊政策的企業(yè)是不是一定要享受？ 810財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106span號(hào)）公布之前應(yīng)享受的加速折舊部分該如何處理？ 911什么樣的企業(yè)需要填寫國家稅務(wù)總局公告2015年79號(hào)中的附件1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表？ 912允許采用加速折舊計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上折舊方式不一致，如何進(jìn)行四季度預(yù)繳申報(bào)？ 913當(dāng)享受固定資產(chǎn)加速折舊的納稅人稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額時(shí)，如何填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表？ 1014如何確定自己企業(yè)

4、是否屬于重點(diǎn)行業(yè)，不同的行業(yè)如何填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表？ 1015小規(guī)模納稅人四季度申報(bào)預(yù)繳申報(bào)時(shí)和以往季度預(yù)繳申報(bào)有何不同需要注意什么？ 111企業(yè)所得稅相關(guān)政策允許企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)需要符合哪些條件？答：（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）規(guī)定: “一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條及實(shí)施條例第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。（2）根據(jù)財(cái)政部

5、 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）規(guī)定：“一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對所有行

6、業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！保?）根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）規(guī)定：“一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限

7、或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！保?）根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）規(guī)定：“七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含。八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，

8、最短可為3年(含。”2企業(yè)如何判定自己是屬于 “輕工、紡織、機(jī)械、汽車”這四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)并享受加速折舊政策？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）規(guī)定：“一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財(cái)稅2015106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)

9、務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。”3固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，如何確定其最低折舊年限？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第521號(hào)）第六十條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一房屋、建筑物，為20年；(二飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(五電子設(shè)備，為3年?！备鶕?jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題

10、的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)第四條以及國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更?！?固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，有哪些加速折舊方法，如何計(jì)算？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）規(guī)定

11、：“四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：年折舊率2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100月折舊率年折舊率÷12月折舊額月初固定

12、資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率（二）年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：年折舊率尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率年折舊率÷12月折舊額（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率”5固定資產(chǎn)價(jià)值能夠一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除的情況有哪些？答：（1）根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）規(guī)定：“一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造

13、業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊”（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100

14、萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?（3）根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）規(guī)定：“一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)

15、的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除”6符合一次性全額扣除的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何計(jì)算成本費(fèi)用？答：自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起一次性將單位價(jià)值或折余價(jià)值全部扣除。 1、單位價(jià)值：指固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合

16、同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；（5）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出以及租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)?！?、折余價(jià)值：指固定資產(chǎn)的凈值。即固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定稅前已扣除的折舊后的余額，其金額與按會(huì)計(jì)核算的折余價(jià)值不一定相等。 7根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步

17、完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）：“對四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法?！比绾闻袛嗍欠裼糜谘邪l(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）規(guī)定：“二、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200

18、8116號(hào)）或科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行?！?企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）政策條件，同時(shí)又符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，選擇哪個(gè)優(yōu)惠執(zhí)行？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局

19、公告2015年第68號(hào)）規(guī)定：“五、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，又符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。”9四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)符合加速折舊政策的企業(yè)是不是一定要享受？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）規(guī)定：“一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企

20、業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策?！?0財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）公布之前應(yīng)享受的加速折舊部分該如何處理？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）規(guī)定：“四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。”11什么樣

21、的企業(yè)需要填寫國家稅務(wù)總局公告2015年79號(hào)中的附件1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表？答：按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）的規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人需要填報(bào)該表。12允許采用加速折舊計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上折舊方式不一致，如何進(jìn)行四季度預(yù)繳申報(bào)？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）文件中關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納

22、稅申報(bào)表的內(nèi)容，以固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表代替了原先的加速折舊明細(xì)表，根據(jù)企業(yè)實(shí)際計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的差異填報(bào)。其中對稅法加速折舊，會(huì)計(jì)未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí)，不再填寫本表，預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。對于稅法、會(huì)計(jì)都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。13當(dāng)享受固定資產(chǎn)加速折舊的納稅人稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額時(shí)，如何填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）文件中關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表的填表說明，稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計(jì)”和“原值”金額，“本期”不再填寫。當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。14如何確定自