銀行會(huì)計(jì)第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

1、銀行會(huì)計(jì)第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)二貸款的分類(lèi)二貸款的分類(lèi) 短期貸款短期貸款中期貸款中期貸款1.按發(fā)放貸款的期限分類(lèi)按發(fā)放貸款的期限分類(lèi)2.按貸款的方式分類(lèi)按貸款的方式分類(lèi)信用貸款信用貸款擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款保證貸款抵押貸款抵押貸款質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款3.按貸款的對(duì)象分類(lèi)按貸款的對(duì)象分類(lèi)單位貸款單位貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 三為信貸部門(mén)提供正確的貸款數(shù)據(jù)三為信貸部門(mén)提供正確的貸款數(shù)據(jù)一嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)一嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)二監(jiān)督貸款的使用和收回二監(jiān)督貸款的使用和收回借：短期貸款借：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款單位單位 貸：吸收活期

2、存款貸：吸收活期存款單位單位一一 信用貸款發(fā)放的核算信用貸款發(fā)放的核算 填制一式五聯(lián)“借款憑證第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算1.主動(dòng)歸還2.主動(dòng)扣收二按期收回貸款的核算二按期收回貸款的核算 銀行應(yīng)在貸款到期前3天通知借款人準(zhǔn)備還款資金。借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款單位單位 利息收入利息收入三貸款利息的核算三貸款利息的核算1.定期結(jié)息定期結(jié)息 利息利息=計(jì)息積數(shù)日利率計(jì)息積數(shù)日利率例例P74按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：利息收入貸：利息收入2.利隨本清利

3、隨本清按季計(jì)提應(yīng)收利息，到期收回本息。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息單位單位 貸：利息收入貸：利息收入1季末季末20日計(jì)提應(yīng)收利息日計(jì)提應(yīng)收利息例例 P75借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：短中長(zhǎng)期貸款貸：短中長(zhǎng)期貸款單位單位 應(yīng)收利息應(yīng)收利息單位已預(yù)提單位已預(yù)提 利息收入未預(yù)提利息收入未預(yù)提2到期收回本息到期收回本息四貸款展期的處理四貸款展期的處理 借款人因故不能按期歸還借款時(shí)，短期貸款必須在到期日10天以前，中長(zhǎng)期貸款必須在到期日一個(gè)月以前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書(shū)。每筆貸款只能展期一次；短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年；展期貸

4、款的利率以展期日公告的利率為準(zhǔn)；展期只有業(yè)務(wù)手續(xù)，沒(méi)有賬務(wù)處理。五貸款逾期的核算五貸款逾期的核算 P75借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款單位單位1.什么是逾期貸款什么是逾期貸款2.逾期貸款的處理逾期貸款的處理1加強(qiáng)催收，并追究擔(dān)保人的責(zé)任2加收罰息3確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)二、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算一保證貸款業(yè)務(wù)的核算一保證貸款業(yè)務(wù)的核算二抵押貸款業(yè)務(wù)的核算二抵押貸款業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)核算同信用貸款1.概述概述1什么是抵押貸款什么是抵押貸款 P762抵押貸款的特點(diǎn)抵押貸款的特點(diǎn) 如如到期不能收回貸款，銀行可根據(jù)合同依法處理抵押

5、品。將抵押品作價(jià)，銀行沒(méi)收抵賬。將抵押品作價(jià)，銀行沒(méi)收抵賬。將抵押品拍賣(mài)，并將拍賣(mài)所得抵賬。將抵押品拍賣(mài)，并將拍賣(mài)所得抵賬。3抵押貸款的適用性抵押貸款的適用性 適用各種貸款和貸款對(duì)象，特別是固定資金貸款和信用狀況不明或不佳的貸款對(duì)象。4貸款額度和貸款期限確實(shí)認(rèn)貸款額度和貸款期限確實(shí)認(rèn)貸款額度抵押品價(jià)值的5070%。 貸款期限流動(dòng)資金貸款1年以內(nèi)；固定資金貸款最長(zhǎng)不超過(guò)5年。借：抵押貸款借：抵押貸款單位單位 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款單位單位 2.抵押貸款的核算抵押貸款的核算2發(fā)放貸款發(fā)放貸款1收到抵押品表外核算收到抵押品表外核算收：代保管的有價(jià)值品收：代保管的有價(jià)值品貸款抵押品貸款抵押品

6、3收回貸款收回貸款 借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 利息收入應(yīng)收利息利息收入應(yīng)收利息付:代保管的有價(jià)值品貸款抵押品借：逾期貸款借：逾期貸款單位單位 貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位單位 抵押貸款到期時(shí)，如果借款單位無(wú)抵押貸款到期時(shí)，如果借款單位無(wú)法歸還本息，那么作逾期貸款處理：法歸還本息，那么作逾期貸款處理：4逾期抵押貸款的核算逾期抵押貸款的核算最多逾期一個(gè)月！處置抵押品的核算處置抵押品的核算 將抵押品作價(jià)入賬將抵押品作價(jià)入賬 P107借借:抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 公允價(jià)值公允價(jià)值 營(yíng)業(yè)外支出借方差額營(yíng)業(yè)外支出借方差額 貸貸:逾期貸款逾期貸款單位單位 應(yīng)收利息

7、應(yīng)收利息單位單位 營(yíng)業(yè)外收入貸方差額營(yíng)業(yè)外收入貸方差額付:代保管的有價(jià)值品貸款抵押品出售抵押品的核算出售抵押品的核算 P78 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 拍賣(mài)凈收入拍賣(mài)凈收入 營(yíng)業(yè)外支出借方差額營(yíng)業(yè)外支出借方差額 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸方差額貸方差額例例 P78表外核算略將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算將抵押品轉(zhuǎn)作自用的核算借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn) 三質(zhì)押貸款的核算三質(zhì)押貸款的核算 P78 3.質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別質(zhì)押貸款與抵押貸款的區(qū)別 2.質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款的核算同抵押貸款同抵押貸款1

8、.什么是質(zhì)押貸款什么是質(zhì)押貸款 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一貼現(xiàn)的概念一貼現(xiàn)的概念二貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別二貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別三貼現(xiàn)的條件三貼現(xiàn)的條件一設(shè)置賬戶一設(shè)置賬戶 P79二貼現(xiàn)息的計(jì)算二貼現(xiàn)息的計(jì)算 “貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=匯票金額天數(shù)日貼現(xiàn)率匯票金額天數(shù)日貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息三貼現(xiàn)的核算三貼現(xiàn)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 貸

9、：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)時(shí)：期末：例P80三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -面值面值借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入例P110第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的核算一、貸款損失準(zhǔn)備的核算一貸款損失準(zhǔn)備金的意義一貸款損失準(zhǔn)備金的意義 是銀行根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金。其意義是彌補(bǔ)呆賬貸款的損失，提高銀行抵御貸款呆賬損失的能力。 貸款呆賬是指不能收回或收回可能性很小的貸款。二貸款損失確實(shí)認(rèn)條件二貸款損失確實(shí)認(rèn)條件P82三三 “貸款損失準(zhǔn)備的提取方法貸款損失準(zhǔn)備的提取方法

10、 應(yīng)提取的損失準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)貸款余額之和*年末“貸款損失準(zhǔn)備”余額計(jì)提比例*不含委托貸款和同業(yè)拆借1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 四四 “貸款損失準(zhǔn)備的核算貸款損失準(zhǔn)備的核算“貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準(zhǔn)備核銷(xiāo)損失貸款余額：已提未用的 損失準(zhǔn)備2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理1計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備2核銷(xiāo)貸款損失時(shí)借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款貸：逾期貸款例 P82(3)已核銷(xiāo)的損失貸款后又收回 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位單位 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備

11、借：吸收活期存款借：吸收活期存款-單位單位 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-單位單位二、壞賬準(zhǔn)備的核算二、壞賬準(zhǔn)備的核算一壞賬和壞賬損失一壞賬和壞賬損失 P83二二 “壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備的提取方法 應(yīng)提取應(yīng)提取的壞賬的壞賬準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)年末各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)余額之和余額之和年末年末“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”余額余額計(jì)提計(jì)提比例比例-1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備四壞賬損失準(zhǔn)備的核算四壞賬損失準(zhǔn)備的核算“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” （資產(chǎn)備抵賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶） 核銷(xiāo)壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額：已提未用的壞賬準(zhǔn)備2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值

12、損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2核銷(xiāo)壞賬損失時(shí)核銷(xiāo)壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息等貸：應(yīng)收利息等(3)(3)已核銷(xiāo)的壞賬后又收回已核銷(xiāo)的壞賬后又收回 借借: : 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借借: : 吸收活期存款吸收活期存款 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息第五節(jié) 債務(wù)重組的核算一、債務(wù)重組的概述 P83一債務(wù)重組的意義一債務(wù)重組的意義二債務(wù)重組的方式二債務(wù)重組的方式二、銀行的債務(wù)重組一接受低于賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債一接受低于賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的核算務(wù)的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出差額營(yíng)業(yè)外支出差額 貸

13、：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 例P85二接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算二接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算借：抵賬資產(chǎn)借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出差額營(yíng)業(yè)外支出差額 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 營(yíng)業(yè)外收入差額營(yíng)業(yè)外收入差額例P85三接受將債務(wù)專(zhuān)為資本清償債務(wù)的核三接受將債務(wù)專(zhuān)為資本清償債務(wù)的核算算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出差額營(yíng)業(yè)外支出差額 貸：逾期貸款貸：逾期貸款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 銀行存款銀行存款 例P86四接受修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的四接受修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的核算核算借：抵債資產(chǎn)借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 壞