增值稅練習(xí)答案匯編

1、學(xué)習(xí) 好資料一、單項(xiàng)選擇題1某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷(xiāo)售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售紡織品取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（B）萬(wàn)元。（2011年）A242.36B254.36C272.00D316.00【答案】B【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300X13%+800x17%=175（萬(wàn)元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=255+1200+（1+17%）X17%=4

2、29.36（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=42936175=25436（萬(wàn)元）。2某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金585萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（C）萬(wàn)元。（2011年）A116.24B136.00C144.50D145.95【答案】C【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800+58.5+（1+17%）lX17%=144.50（萬(wàn)元）。3 甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用

3、發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（A）元。（2010年）A增值稅145.30B增值稅170.00c營(yíng)業(yè)稅50.00D營(yíng)業(yè)稅2975.00【答案】A【解析】甲企業(yè)的行為名為代購(gòu)，但因其收取銷(xiāo)售方的發(fā)票，并自行開(kāi)具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購(gòu)貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷(xiāo)貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（58500+1000）+（1+17%）X17%-8500=145.30（元）4 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是（A）。（2009年）

4、A個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶B電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)C商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工D飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷(xiāo)售中的代銷(xiāo)他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅。5 下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（C）。（2008年）A從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅B工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅C國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅D汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

5、【答案】C【解析】選項(xiàng)A:從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B:企業(yè)開(kāi)采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。6 軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥B軍需工廠對(duì)民眾銷(xiāo)售服裝C軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具D軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售鋼材【答案】B【解析】ACD項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售或

6、協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。7某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬(wàn)元。(2007年)A15.64B18.28C1837D38.37【答案】C【解析】本題考核的核心知識(shí)點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500X13%+90+(1+17%)

7、X17%=78.08(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3X7%=59.71(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=78.0859.71=18.37(萬(wàn)元)。8根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13稅率的是(B)。(2009年)A飼料添加劑B出版社出版的圖書(shū)C農(nóng)業(yè)灌溉用水D蚊香【答案】B【解析】本題考核13%低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13%而是17%;選項(xiàng)B屬于13%低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13%而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13而是17。9 我國(guó)增值稅采用()。A直接計(jì)算法中的加法B直接計(jì)算法中的減法C間接計(jì)算法D過(guò)渡計(jì)算法10 增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增

8、值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說(shuō)法不正確的是()。A消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。B消費(fèi)型增值稅是三種類(lèi)型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型C我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D我國(guó)自2012年在上海開(kāi)始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)11 .我國(guó)目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C關(guān)稅D資源稅12 .以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。A個(gè)體工商戶(hù)之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定B一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局C達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額D一般納稅

9、人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料二、多項(xiàng)選擇題1下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A銀行銷(xiāo)售金銀B金店銷(xiāo)售金條C轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊E電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)【答案】ABE【懈析】選項(xiàng)C:轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?；選項(xiàng)D郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。2可列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)B電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供電信服務(wù)C納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷(xiāo)售再生水D納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)E商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)【答案】A

10、DE【解析】選項(xiàng)B:屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。3下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A貨物期貨B銀行銷(xiāo)售金銀C郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品D印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志E受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有【答案】ABD【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧B銷(xiāo)售寵物飼料C銷(xiāo)售農(nóng)膜D血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血E銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品【答案】ACD【解析】選項(xiàng)AC既征增值稅；選項(xiàng)B:按照規(guī)定稅率征

11、稅；選項(xiàng)E:一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅超過(guò)3的部分實(shí)行即征即退政策。5關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天B委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)C固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ADE?！窘馕觥窟x項(xiàng)ADE符

12、合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B:委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C:固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。6根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)B經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

13、的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)C外商投資企業(yè)D委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)E無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCDTB是我國(guó)可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企業(yè)。不包括無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的掛靠企業(yè)。三、計(jì)算題1某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2) 外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(3

14、) 生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4) 銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。(5) 銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。(6) 提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A86046.16B68392.33C66666.67D66150.44(2)2

15、010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A18550.00B24150.00C24360.00D31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A8947.30B9975.56C11635.70D12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A53636.14B54217.89C55668.03D55878.03【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。【解析】(1)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000x13%+15000+(1+13%)X13%=57625.66(元)；銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000+(1+17%)X17%=56

16、66.67(元)；提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100+(1+17%)X17%=5100(元)；2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000X7%+140000X17%+5000X7=24360(元)。2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)X17%+2790+(1-7%)X7%=11635.70(元)。(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=6839233-24360+1163570=5566803(元)。2某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等

17、印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1) 接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3

18、000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(2007年)(1) 該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為()元。A351444444B354700854C356274109D3623000(2) 該印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A46325891B4789