第02章銀行會計核算的基本方法

1、第二章第二章銀行會計核算的基本方法銀行會計核算的基本方法哈爾濱金融學院會計系哈爾濱金融學院會計系金融會計教研室金融會計教研室一、會計科目的意義一、會計科目的意義（一）會計科目是銀行會計核算的基礎，（一）會計科目是銀行會計核算的基礎，也是反映和分析銀行業(yè)務活動和財務收也是反映和分析銀行業(yè)務活動和財務收支狀況的工具。支狀況的工具。（二）會計科目是取得系統(tǒng)信息資料并（二）會計科目是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟指標的工具。據(jù)以考核經(jīng)濟指標的工具。（三）會計科目是統(tǒng)計報表編制的基礎。（三）會計科目是統(tǒng)計報表編制的基礎。會計科目設置的原則要求會計科目設置的原則要求（一）會計科目設置的原則（一）會計科目設

2、置的原則1. 1.按照國家宏觀經(jīng)濟管理的需要和政策的要按照國家宏觀經(jīng)濟管理的需要和政策的要求設置會計科目求設置會計科目2. 2.按照銀行業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的要求設按照銀行業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的要求設置會計科目置會計科目3.3.按照銀行組織會計核算的要求設置會計科按照銀行組織會計核算的要求設置會計科目目( (二二) )會計科目設置的具體要求會計科目設置的具體要求1. 1.會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對銀行特會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對銀行特殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報

3、表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)。人民銀行一級分行以下各級行及須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)。人民銀行一級分行以下各級行及銀行不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。銀行不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。2. 2.會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。3.3.會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理

4、新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。度終了，應采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。一、商業(yè)銀行會計科目的作用一、商業(yè)銀行會計科目的作用1 1、會計科目具有、會計科目具有統(tǒng)馭相應賬戶的作用統(tǒng)馭相應賬戶的作用2 2、會計科目具有、會計科目具有統(tǒng)一核算口徑的作用統(tǒng)一核算口徑的作用3 3、會計科目具有、會計科目具有貫穿基本核算方法的作用貫穿基本核算方法的作用（一）（一）會計科目按會計科目按與資產(chǎn)負債表的關系分類，可分為與資產(chǎn)負債表的關系分類，可分為表內(nèi)表內(nèi)科目科目和和表外科目表外科目。（二）（二）表內(nèi)科目按表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資產(chǎn)資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類

5、和損益類類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類（三）按科目使用范圍分類（三）按科目使用范圍分類銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會計科目商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會計科目四、會計賬戶四、會計賬戶會計賬戶與會計科目是兩個既有區(qū)別、又相互聯(lián)系的概念。會計賬戶與會計科目是兩個既有區(qū)別、又相互聯(lián)系的概念。會計科目會計科目只是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目，為了正確地記只是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目，為了正確地記錄、反映和監(jiān)督企事業(yè)等單位日常經(jīng)濟活動中各會計要素的變化情況，錄、反映和監(jiān)督企事業(yè)等單位日常經(jīng)濟活動中各會計要素的變化情況，必須根據(jù)會計科目開設相應的會計賬戶，以便對經(jīng)

6、濟業(yè)務進行分類、必須根據(jù)會計科目開設相應的會計賬戶，以便對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄。系統(tǒng)和連續(xù)地記錄。會計賬戶會計賬戶以會計科目作為名稱，并具有一定的格式。設置會計科目只以會計科目作為名稱，并具有一定的格式。設置會計科目只是規(guī)定了對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的項目。而為了序時、連是規(guī)定了對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的項目。而為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種會計信息，必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設賬戶。提供各種會計信息，必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設賬戶。第二節(jié)第二節(jié)

7、 記賬方法記賬方法一、記賬方法的種類一、記賬方法的種類銀行的記賬方法包括銀行的記賬方法包括表內(nèi)科目記賬法表內(nèi)科目記賬法和和表外表外科目記賬法科目記賬法。表內(nèi)科目記賬法為復式記賬法。表內(nèi)科目記賬法為復式記賬法（借貸記賬法），表外科目記賬法為單式記（借貸記賬法），表外科目記賬法為單式記賬法。賬法。單式記賬法特點單式記賬法特點對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務1. 1.只在一個會計科目或一個賬戶中進行登記只在一個會計科目或一個賬戶中進行登記2. 2.只反映自身增加變化，增加記收入或收，減少只反映自身增加變化，增加記收入或收，減少記付記付出或付。出或付。3.3.不涉及其他科目不涉及其他科目4

8、. 4.不存在平衡關系不存在平衡關系 當表外科目涉及的會計事項發(fā)生或增加時記收當表外科目涉及的會計事項發(fā)生或增加時記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示尚未結(jié)清的入，銷賬或減少時記付出，余額表示尚未結(jié)清的會計事項。會計事項。5 5、單式記賬法僅適用于表外科目、單式記賬法僅適用于表外科目6 6、計量單位不完全以貨幣為度量、計量單位不完全以貨幣為度量例如：例如：收入：代保管有價值品收入：代保管有價值品房產(chǎn)證房產(chǎn)證 1 1 例例1 1 某行柜組領回重要空白憑證支票某行柜組領回重要空白憑證支票500500本。本。 該筆業(yè)務發(fā)生，涉及該筆業(yè)務發(fā)生，涉及“重要空白憑證重要空白憑證”科目，科目，業(yè)務發(fā)生時計入

9、收方業(yè)務發(fā)生時計入收方, ,分錄為：分錄為： 收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票 500500 例例22某企業(yè)購買支票某企業(yè)購買支票10 10本本 該筆業(yè)務轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為該筆業(yè)務轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票 10 10（二）復式記賬法（二）復式記賬法復式記賬法是對每項經(jīng)濟業(yè)務都要按照相等的金復式記賬法是對每項經(jīng)濟業(yè)務都要按照相等的金額在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登額在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。記的記賬方法。運用復式記賬法在有關賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務，運用復式記賬法在有關賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務，不僅

10、可以通過賬戶對應關系，清楚地看出資金變不僅可以通過賬戶對應關系，清楚地看出資金變動的來龍去脈，從而了解經(jīng)紀業(yè)務的內(nèi)容動的來龍去脈，從而了解經(jīng)紀業(yè)務的內(nèi)容, ,而且能而且能通過試算平衡來檢查賬戶記錄正確性。通過試算平衡來檢查賬戶記錄正確性。復式記賬法是一種科學的記賬方法，我國曾經(jīng)采復式記賬法是一種科學的記賬方法，我國曾經(jīng)采用過的復式記賬法有收付復式記賬法，增減記賬用過的復式記賬法有收付復式記賬法，增減記賬法和借貸記賬法。目前銀行統(tǒng)一采用結(jié)賬借貸記法和借貸記賬法。目前銀行統(tǒng)一采用結(jié)賬借貸記賬法。賬法。（一）借貸記賬法的定義（一）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸記賬法是以”資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+

11、 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會計的會計平衡公式為理論依據(jù)，以平衡公式為理論依據(jù)，以“借借”、“貸貸”為記賬符號，為記賬符號，以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復為記賬規(guī)則的一種復式記賬法式記賬法（一）記賬符號（一）記賬符號借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記賬符作為記賬符號。賬戶的左方為號。賬戶的左方為“借方借方”，賬戶的右方，賬戶的右方為為“貸方貸方”，用來記錄資產(chǎn)負債所有者權(quán)，用來記錄資產(chǎn)負債所有者權(quán)益和費用的增減變化。其中一方用以記錄益和費用的增減變化。其中一方用以記錄經(jīng)濟業(yè)務數(shù)額的增加，另一方用以記錄經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)額的增加，另一方用以記錄經(jīng)濟

12、業(yè)務的減少；何種情況下記入濟業(yè)務的減少；何種情況下記入“借方借方”和和“貸方貸方”，要根據(jù)賬戶的基本性質(zhì)來確，要根據(jù)賬戶的基本性質(zhì)來確定：定：成本、費用類成本、費用類增加增加減少減少借方貸方余額余額資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加減少減少借方貸方余額余額收入類收入類減少減少增加增加借方貸方余額余額負債類負債類減少減少增加增加借方貸方余額余額所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類減少減少增加增加借方貸方余額余額（二）記賬規(guī)則（二）記賬規(guī)則(1)(1)一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一方面資一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一方面資產(chǎn)類項目的減少。產(chǎn)類項目的減少。(2)(2)一方面負債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負債類或所有者權(quán)益的增

13、加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。(3)(3)一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負債或一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的增加。所有者權(quán)益類的增加。(4)(4)一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負債或一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。所有者權(quán)益類的減少。（三）試算平衡（三）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關系和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬平衡關系和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。在借貸記賬法下，按照在借貸記賬法下，按

14、照“有借必有貸、借貸有借必有貸、借貸必相等必相等”的記錄規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一的記錄規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一項經(jīng)濟業(yè)務所編制的會計分錄，借貸兩方的項經(jīng)濟業(yè)務所編制的會計分錄，借貸兩方的發(fā)生額必然相等；發(fā)生額必然相等；1 1、發(fā)生額平衡、發(fā)生額平衡 各科目借方發(fā)生額合計各科目借方發(fā)生額合計= =各科目貸方發(fā)生額合計各科目貸方發(fā)生額合計 2 2、余額平衡、余額平衡 各科目借方余額合計各科目借方余額合計= =各科目貸方余額合計各科目貸方余額合計體現(xiàn)：日計表體現(xiàn)：日計表（四）借貸記賬法應用【例2-1】甲企業(yè)存入現(xiàn)金20 000元。借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸；吸收存款單位活期存款（甲企業(yè)存款戶）

15、20 000【例2-2】從中央銀行存款戶內(nèi)提取現(xiàn)金150 000元。借：庫存現(xiàn)金 150 000 貸：存放中央銀行款項 150 000【例2-3】向乙企業(yè)發(fā)放短期貸款80 000元。借：貸款短期貸款（乙企業(yè)戶） 80 000 貸：吸收存款單位活期存款（乙企業(yè)戶） 80 000【例2-4】以現(xiàn)金支付個人儲蓄存款利息500元。借：利息支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500【例2-5】某投資者以現(xiàn)金投入100 000元作銀行資本借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：實收資本 100 000科目名稱上期余額本期發(fā)生額本期余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500 000270 000500769 500存放中

16、央銀行款項300 000150 000150 000貸款300 00080 000380 000吸收存款800 000100 000900 000實收資本550 000100 000650 000利息支出250 000500250 500合計1 350 0001 350 000350 500350 5001 550 0001 550 000以上五筆業(yè)務的各科目借貸方發(fā)生額及余額均應相等。如表2-2所示：三、表外科目的記賬方法三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務已發(fā)生但不涉及資金實際表外科目是指業(yè)務已發(fā)生但不涉及資金實際收付的重要事項，如重要空白憑證、未發(fā)行收付的重要事項，如重要空白憑證、未發(fā)

17、行有價證券，代保管及抵押有價物品、逾期貸有價證券，代保管及抵押有價物品、逾期貸款應收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易款應收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，表外科目采用單式收付記賬方法。耗品等，表外科目采用單式收付記賬方法。銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務活動的原始記銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務活動的原始記錄或書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確錄或書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務和事后查考的依據(jù)。又稱經(jīng)濟責任、核對賬務和事后查考的依據(jù)。又稱“傳傳票票”。一、銀行會計憑證的意義和作用一、銀行會計憑證的意義和作用（一）會計憑證是會計核算的基礎（一）會計憑證

18、是會計核算的基礎（二）會計憑證是處理賬務的依據(jù)（二）會計憑證是處理賬務的依據(jù)（三）會計憑證是明確經(jīng)濟責任的依據(jù)（三）會計憑證是明確經(jīng)濟責任的依據(jù)（四）會計憑證是實行會計監(jiān)督的依據(jù)（四）會計憑證是實行會計監(jiān)督的依據(jù)與其他行業(yè)會計憑證相比較，商業(yè)銀行會計憑證有與其他行業(yè)會計憑證相比較，商業(yè)銀行會計憑證有如下的特點：如下的特點：1 1、一般采用、一般采用單式憑證。單式憑證。2 2、大量利用外來、大量利用外來原始憑證代替記賬憑證。原始憑證代替記賬憑證。3 3、分為、分為基本憑證和特定憑證?；緫{證和特定憑證。4 4、憑證、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。傳遞環(huán)節(jié)多。（一）會計憑證的種類（一）會計憑證的種類1. 1.按

19、核算程序，會計憑證分為原始憑證和記賬憑按核算程序，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證證2. 2.按記載業(yè)務的形式，會計憑證分為復式憑證和按記載業(yè)務的形式，會計憑證分為復式憑證和單式憑證單式憑證3.3.按格式和使用范圍，會計憑證分為基本憑證、按格式和使用范圍，會計憑證分為基本憑證、特定憑證和匯總記賬憑證特定憑證和匯總記賬憑證（1 1）基本憑證。）基本憑證。（2 2）特定憑證。）特定憑證。（3 3）匯總記賬憑證。）匯總記賬憑證?；緫{證包括十種憑證基本憑證包括十種憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬

20、貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票外匯買賣貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票表外科目付出傳票商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行香坊支行建設銀行香坊支行現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 公元 2010 年 1 月 20 日戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)1張千百十 萬 千 百 十 元 角 分一般準備金戶客戶存入銷貨現(xiàn)金客戶存入銷貨現(xiàn)金1 12 25 56 60 00 00 00 0合計合計壹拾貳萬伍仟陸佰元整壹拾貳萬伍仟陸佰元整￥12560000 會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬 總字第 1 號現(xiàn)收現(xiàn)收字第 1 號（貸）（貸）存放中央銀行款項存放中央

21、銀行款項王晉王晉現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖2010.1.20建行香坊支行建行香坊支行商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行香坊支行建設銀行香坊支行現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 公元 20102010 年 2 2 月 1 1 日戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)壹張千百十 萬 千百 十 元 角 分廣興工廠廣興工廠客戶提取現(xiàn)金客戶提取現(xiàn)金1 18 80 00 00 00 0合計合計壹仟捌佰元整壹仟捌佰元整￥1 18 80 00 00 00 0 會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬 總字第 2 號現(xiàn)付字第 1 號（借）（借）活期存款活期存款王晉王晉現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖2010.1.20建行香坊支行建行香坊支行商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行

22、香坊支行建設銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 20102010 年年 2 2 月月 5 5 日日科目（借）活期存款 對方科目（貸）定期存款戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)1張億千百十萬千百十元角分東風公司東風公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7 75 50 00 00 00 00 0合計柒萬伍仟元整柒萬伍仟元整￥7 7 5 5 0 0 0 0 0 00 0 0 0會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬傳票 總字第3號編號 轉(zhuǎn)借字第1號周英周英2010.2.5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行香坊支行建設銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 2010 2010 年年 2 2 月月 5

23、 5 日日周英周英會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬科目（貸）定期存款 對方科目（借）活期存款戶名或賬號 摘 要金 額附單據(jù)1張億千百十萬千百十元角分東風公司東風公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7 75 50 00 00 00 00 0合計柒萬伍仟元整柒萬伍仟元整￥7 7 5 5 0 0 0 0 0 00 0 0 0傳票 總字第3 號編號 轉(zhuǎn)貸字第1號2010.2.5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖 第二類憑證是第二類憑證是供銀行內(nèi)部使用供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務。用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務。5

24、 5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，格式如表，格式如表2 28 8所示。所示。表28 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日收收款款單單位位全全 稱稱付付款款單單位位全全 稱稱附附件件張張賬號或地址賬號或地址賬號或地址賬號或地址開戶銀行開戶銀行行號行號開戶銀行開戶銀行行號行號金金額額人民幣人民幣(大寫大寫)千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原憑證金額原憑證金額賠償金賠償金科目科目(借借) 對方科目對方科目(貸貸) 會計會計 復核復核 記賬記賬原憑證名稱原憑證名稱號號 碼碼轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因總字第總字第 號號 字第字第 號號6 6、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，

25、格式如表，格式如表2 29 9所示。所示。表29商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日 總字第總字第 號號 字第字第 號號收收款款單單位位全全 稱稱付付款款單單位位全全 稱稱附附件件張張賬號或地址賬號或地址賬號或地址賬號或地址開戶銀行開戶銀行行號行號開戶銀行開戶銀行行號行號金金額額人民幣人民幣(大寫大寫)千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原憑證金額原憑證金額 賠償金賠償金科目科目(貸貸) 對方科目對方科目(借借) 會計會計 復核復核 記賬記賬原憑證名稱原憑證名稱 號號 碼碼轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行香坊支行建設銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 2

26、010 2010 年年 2 2 月月 10 10 日日 總字第4號特轉(zhuǎn)借字第1號收款單位全 稱龍門工廠付款單位全 稱龍門工廠附件1張賬號或地址110126500968賬號或地址110127500968開戶銀行香坊行號2758開戶銀行香坊行號2758金額人民幣(大寫)千 百十萬 千 百 十 元角 分￥3000000原憑證金額30000 賠償金科目(借) 活期存款對方科目(貸) 定期存款 會計 復核 記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票 號 碼1725活期存款轉(zhuǎn)定期存款 銀行蓋章叁萬元整叁萬元整2010.2.10轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設銀行香坊支行建設銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 2010

27、2010 年年 2 2 月月 10 10 日日 總字第4 號特轉(zhuǎn)貸字第1號收款單位全 稱龍門工廠付款單位全 稱龍門工廠附件1張賬號或地址110127500968賬號或地址110127500968開戶銀行香坊行號2758開戶銀行香坊行號2758金額人民幣 (大寫)千 百十萬千百十元角分￥3000000原憑證金額30000 賠償金科目(貸)定期存款對方科目(借) 活期存款 會計 復核 記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票 號 碼1725轉(zhuǎn)賬原因 活期存款轉(zhuǎn)定期存款 銀行蓋章2010.2.10轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖 第三類憑證是第三類憑證是特定業(yè)務使用的憑證特定業(yè)務使用的憑證。包括四種：。包括四種： 7 7、表外科目收入傳票

28、表外科目收入傳票，格式如表，格式如表2 21010所示。所示。 表210 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 年 月 日戶戶 名名 摘摘 要要金金 額額附附件件張張白白紙紙紅紅油油墨墨億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分會計 出納 復核 記賬總字第總字第 號號 字第字第 號號表外（收入）-科目 第三類憑證是第三類憑證是特定業(yè)務使用的憑證特定業(yè)務使用的憑證。包括四種：。包括四種： 8 8、表外科目收入傳票表外科目收入傳票，格式如表，格式如表2 21010所示。所示。 表210 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 年 月 日戶戶 名名 摘摘 要要金金 額額附附件

29、件張張白白紙紙紅紅油油墨墨億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分會計 出納 復核 記賬總字第總字第 號號 字第字第 號號表外（付出）-科目 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 2010 年 2 月 15 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬千 百 十 元 角 分遠大公司遠大公司抵押貸款抵押貸款￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0合計叁拾萬元整叁拾萬元整￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬 總字第5號表外收字第1號表外科目（收入）表外科目（收入）代保管有價值品代保管有價值品- -房產(chǎn)證房

30、產(chǎn)證2010.2.5業(yè)務公章業(yè)務公章 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 2010 年 3月 10 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬千 百 十 元 角 分遠大公司遠大公司抵押貸款抵押貸款￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0合計叁拾萬元整叁拾萬元整￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬 總字第5號表外收字第1號表外科目（付出）表外科目（付出）代保管有價值品代保管有價值品- -房產(chǎn)證房產(chǎn)證2010.2.5業(yè)務公章業(yè)務公章9 9、外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票，格式如表，格式如表2 21212

31、1 1、表、表2 212122 2所示。所示。 表2121 外匯買賣借方傳票（人民幣）外匯買賣借方傳票（人民幣） 年 月 日結(jié)結(jié)匯匯單單位位全全 稱稱（借）（借） 外匯買賣外匯買賣（對方科目（對方科目 ） 賬號或地址賬號或地址外匯金額外匯金額牌牌 價價人民幣金額人民幣金額附附件件張張￥摘摘要要會計會計復核復核記賬記賬制票制票傳票傳票編號編號10、外匯買賣貸方傳票，格式如表、外匯買賣貸方傳票，格式如表2131、表、表2132所示所示。表2131外匯買賣貸方傳票（人民幣）外匯買賣貸方傳票（人民幣）年月日傳票傳票編號編號結(jié)結(jié)匯匯單單位位全全 稱稱（貸）（貸） 外匯買賣外匯買賣（對方科目：（對方科目：

32、 ） 賬號或地址賬號或地址外匯金額外匯金額牌牌 價價人民幣金額人民幣金額附附件件張張￥摘摘要要會計會計復核復核記賬記賬制票制票特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務，并可代替?zhèn)髌碧囟☉{證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單憑以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務。位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務。如聯(lián)行報單、銀行匯票等。特定憑證一般是一式如聯(lián)行報單、銀行匯票等。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證，格式按有關業(yè)務需要設計。數(shù)聯(lián)套寫憑證，格式按有關業(yè)務需要設計。（二）會計憑證的特點（二）會計憑證的特點1. 1. 大量采用以

33、原始憑證代替記賬憑證作為記賬依大量采用以原始憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)據(jù)2. 2. 除個別業(yè)務外，大多采用單式憑證除個別業(yè)務外，大多采用單式憑證3 3憑證傳遞環(huán)節(jié)多憑證傳遞環(huán)節(jié)多三、會計憑證的基本要素三、會計憑證的基本要素1. 1.憑證名稱及編制日期；憑證名稱及編制日期；2 2收付款單位的名稱及賬號；收付款單位的名稱及賬號；3 3收、付款單位開戶行的名稱和銀行開戶行的名收、付款單位開戶行的名稱和銀行開戶行的名稱和行號；稱和行號；4 4人民幣符號和大小寫金額；人民幣符號和大小寫金額；5 5款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6 6會計分錄和憑證編號；會計分錄和憑

34、證編號；7 7客戶按照有關規(guī)定的簽章；客戶按照有關規(guī)定的簽章；8 8銀行及有關人員的印章；銀行及有關人員的印章； 四、銀行會計憑證的處理四、銀行會計憑證的處理 ( (一一) )會計憑證的編制會計憑證的編制填制憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全、填制憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清晰、不內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。錯漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。 （二）會計憑證的審核（二）會計憑證的審核1. 1.是否為本行受理的憑證。是否為本行受理的憑證。2. 2.使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)是否完整齊全

35、，憑使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)是否完整齊全，憑證是否超過規(guī)定的有效期限。證是否超過規(guī)定的有效期限。3.3.賬號與戶名是否相符。賬號與戶名是否相符。4. 4.大小寫金額是否一致，字跡是否清晰，有無涂改。大小寫金額是否一致，字跡是否清晰，有無涂改。5. 5.密押、印鑒是否真實齊全。密押、印鑒是否真實齊全。6. 6.款項來源、用途是否填寫清楚并符合有關規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管款項來源、用途是否填寫清楚并符合有關規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則。理原則。7. 7.支付的款項是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額。支付的款項是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額。8. 8.計息、收費、

36、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確。計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確。9. 9.內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。（三（三) )會計憑證的簽章會計憑證的簽章銀行的會計印章包括銀行的會計印章包括: :業(yè)務公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)業(yè)務公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行專用章、結(jié)算專用章、金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行專用章、結(jié)算專用章、匯票專用章、同城票據(jù)交換章、個人名章等。匯票專用章、同城票據(jù)交換章、個人名章等。（四）會計憑證的傳遞記賬（四）會計憑證的傳遞記賬現(xiàn)金收入憑證，要現(xiàn)金收入憑證，要“先收款，后記賬先收款，后記賬”，現(xiàn)金付，現(xiàn)金付出憑證，要出憑證，要“

37、先記賬，后付款先記賬，后付款”。轉(zhuǎn)賬憑證應轉(zhuǎn)賬憑證應“先記借方賬，后記貸方賬先記借方賬，后記貸方賬”，“他他行票據(jù)收妥進賬行票據(jù)收妥進賬”，防止銀行墊款，造成資金損，防止銀行墊款，造成資金損失。失。自制憑證外來憑證接柜員審核、登賬轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證復核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管會計憑證圖2-1會計憑證傳遞流程圖（五）會計憑證的整理、裝訂和保管（五）會計憑證的整理、裝訂和保管在整理憑證時，按先表內(nèi)科目，后表外科目，科在整理憑證時，按先表內(nèi)科目，后表外科目，科目日結(jié)單排在記賬憑證之前。表內(nèi)科目以科目排目日結(jié)單排在記賬憑證之前。表內(nèi)科目以科目排列順序為準，現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；列順序為準，現(xiàn)

38、付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；銀行賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。銀行賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。前者按賬戶進行核算，詳細反映各單位各種資金前者按賬戶進行核算，詳細反映各單位各種資金的增減變動情況及其結(jié)果；后者按科目進行核算，的增減變動情況及其結(jié)果；后者按科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)各類資金的增減變動情況及其結(jié)總括反映各系統(tǒng)各類資金的增減變動情況及其結(jié)果。果。 一、明細核算一、明細核算明細核算是以賬戶為基礎進行的核算，明細核算明細核算是以賬戶為基礎進行的核算，明細核算由分戶賬、登記簿（卡）、現(xiàn)金收付日記簿、余由分戶

39、賬、登記簿（卡）、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成。額表組成?，F(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿日常業(yè)務日常業(yè)務現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票分戶賬分戶賬余額表余額表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿明細核算流程圖明細核算流程圖登記簿登記簿（一）分戶賬（一）分戶賬 分戶賬是明細核算的主要形式，它按貨幣種類、單分戶賬是明細核算的主要形式，它按貨幣種類、單位或資金性質(zhì)開立賬戶，應根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，位或資金性質(zhì)開立賬戶，應根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計余額。其通用格式一般有四種：并結(jié)計余額。其通用格式一般有四種： 1. 1.甲種賬。設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三

40、甲種賬。設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計息或使用余額表計息科目和欄，一般適用于不計息或使用余額表計息科目和銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。其銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。其賬頁格式如表所示。賬頁格式如表所示。表2-14（甲種賬）（甲種賬） xx行行 xx賬賬貨幣： 領用憑戶名： 賬號： 證記錄年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位） 會計會計 記賬記賬本簿總頁數(shù)本戶第 頁（甲種賬）（甲種賬）建行大直支行建行大直支行 活期存款活期存款貨幣：貨幣： 人民幣人民幣 領用憑領用憑戶名：戶名：中興商廈中興商廈 賬號：賬號：

41、 1101356911013569 證記錄證記錄20102010年年摘摘 要要憑證憑證號碼號碼對方科目對方科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額復核復核蓋章蓋章月月日日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）1 12 2現(xiàn)收現(xiàn)收貸貸610800610800 會計會計 記賬記賬本簿總頁數(shù)本簿總頁數(shù)本戶第本戶第 1 頁頁1 11 1期初余額期初余額貸貸398600398600胡云胡云2122002122001 12 210101010現(xiàn)收現(xiàn)收3 3轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借2 220102010198300198300貸貸412500412500胡云胡云胡云胡云方潔方潔周海周海表2-1

42、5（乙種賬）xx行xx賬戶名：貨幣：領用憑賬號：利率：證記錄貨款額數(shù)期限年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位） 2.2.乙種賬。設有乙種賬。設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四四欄欄, ,一般一般適用于在賬頁上計息的各賬戶適用于在賬頁上計息的各賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。，如存款賬戶、貸款賬戶。其賬頁格式如表其賬頁格式如表2-152-15所示。所示。本戶第頁（乙種賬）（乙種賬）建行大直支行建行大直支行 活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶名：王文王文貨幣：人民幣人民幣領用憑賬號：110138869084

43、利率：2.25%(年年)證記錄貨款額數(shù)期限20102010年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）15存入存入現(xiàn)收現(xiàn)收36現(xiàn)金現(xiàn)金12000貸貸12000本戶第1頁12存入存入 現(xiàn)收現(xiàn)收38現(xiàn)金現(xiàn)金2831取出取出取出取出15000貸貸貸貸貸貸27000160003500716384000516000564000現(xiàn)付現(xiàn)付71現(xiàn)付現(xiàn)付85現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金劉敏劉敏1500012500表2-16（丙種賬）xx行xx賬本戶第頁貨款額數(shù)期限戶名：貨幣：領用憑賬號：利率：證記錄年摘 要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復核蓋章月日借方貸方借方貸方（

44、十億位）（十億位）（百億位）（百億位）存利率欠 3 3、丙種賬。設有、丙種賬。設有借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和借方余額、貸借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額方余額四欄，一般適用于四欄，一般適用于借貸雙方反映余額并分別計息的賬戶借貸雙方反映余額并分別計息的賬戶，如清算資金往來等賬戶。其賬頁格式如表如清算資金往來等賬戶。其賬頁格式如表2-162-16所示。所示。 4 4、丁種賬。設有、丁種賬。設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄欄, ,一般適用于一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務的賬戶逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務的賬戶，如應收，如應收款項、應付

45、款項、存入保證金等賬戶。其賬頁格式如表款項、應付款項、存入保證金等賬戶。其賬頁格式如表2-172-17所示。所示。表2-17（丁種賬）xx行xx賬戶名：賬號：貨幣：本戶第頁年摘 要起息日憑證號碼借方銷賬日期貸方借或貸余 額復核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會計記賬2. 2.分戶賬記載的相關規(guī)定分戶賬記載的相關規(guī)定（1 1）每個賬戶必須詳細填列賬頁上首規(guī)定的有關）每個賬戶必須詳細填列賬頁上首規(guī)定的有關事項。記賬時，應先核對賬首的有關事項及核對事項。記賬時，應先核對賬首的有關事項及核對印鑒和金額，防止串戶、冒領或透支。印鑒和金額，防止串戶、冒領或透支。（2 2）每個賬戶都要編列賬號。）每個

46、賬戶都要編列賬號。（3 3）必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額）必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額（4 4）分戶賬記賬時，應填列日期，每日根據(jù)業(yè)務）分戶賬記賬時，應填列日期，每日根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后順序序時填入。發(fā)生的先后順序序時填入。（5 5）賬頁記滿時應在末行摘要欄填入）賬頁記滿時應在末行摘要欄填入“過次頁過次頁”，余額過入新賬頁后，應在首行填入，余額過入新賬頁后，應在首行填入“承前頁承前頁”（6 6）分戶賬按年度更新賬頁）分戶賬按年度更新賬頁（二）登記簿（二）登記簿 登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分類賬的補充。凡類賬的補充。凡分戶賬上不能記載

47、而又需查考的業(yè)分戶賬上不能記載而又需查考的業(yè)務，均使用登記簿核算務，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明，主要是反映表外科目的明細情況，可用來控制重要空白憑證、有價單證和實細情況，可用來控制重要空白憑證、有價單證和實物。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務需要而定。物。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務需要而定。年摘要收 入付 出余 額復核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細表，余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細表，其作用是據(jù)以其作用是據(jù)以核對總賬和分戶賬余額核對總賬和分戶賬余額，并，并計算計算利息利息。余額表的格式分為。余額表的格式分為計息余額表和

48、一般余計息余額表和一般余額表額表兩種。兩種。 （三）余額表（三）余額表1 1、計息余額表（見表、計息余額表（見表2-192-19）。適用于計息的各賬戶，）。適用于計息的各賬戶，按有關存、貸款科目分別設立。每日營業(yè)終了，根按有關存、貸款科目分別設立。每日營業(yè)終了，根據(jù)各賬戶當天的最后余額抄入表內(nèi)，當天無發(fā)生額據(jù)各賬戶當天的最后余額抄入表內(nèi)，當天無發(fā)生額的賬戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。的賬戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。一定時期內(nèi)各賬戶每天余額合計數(shù)即為各賬戶在該一定時期內(nèi)各賬戶每天余額合計數(shù)即為各賬戶在該時期內(nèi)計息積數(shù)，是計算利息的依據(jù)。同時，當日時期內(nèi)計息積數(shù)，是計算利

49、息的依據(jù)。同時，當日各戶余額合計數(shù)就是當日該科目的余額，據(jù)以與總各戶余額合計數(shù)就是當日該科目的余額，據(jù)以與總賬余額進行核對，保證賬賬相符。賬余額進行核對，保證賬賬相符。表2-19 行 計息余額表 科目共頁貨幣：利率：年月日第頁 戶名及賬號 余額日期復核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1-1010天小計11-2020天小計21-31本月合計至上月底未計息積數(shù)應加應減積數(shù)至本月底累計未計息積數(shù)會計復核記賬 2、一般余額表一般余額表（見表（見表2-20）。）。適用于不計息的各賬戶適用于不計息的各賬戶，根，根據(jù)各分戶賬最后余額抄列，使各賬戶余額集中反映，便于

50、據(jù)各分戶賬最后余額抄列，使各賬戶余額集中反映，便于各科目總各科目總賬與分戶賬余額進行核對賬與分戶賬余額進行核對。可根據(jù)業(yè)務需要隨時編制?？筛鶕?jù)業(yè)務需要隨時編制。表2-20 一般余額表 科目 共 頁貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁戶名及摘要金 額戶名及摘要金 額（十億位）（十億位） 會計 復核 記賬現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時逐筆、序時地記錄地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿。現(xiàn)金收付日記銀行現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿?，F(xiàn)金收付日記簿格式如表簿格式如表2-182-18所示。所示。（四）現(xiàn)金收付日記簿（四）現(xiàn)金收付日記簿表2-18組名稱柜年月日第頁共頁現(xiàn)金收入日記

51、簿現(xiàn)金收入日記簿憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項目代號金額憑證號碼科目代號戶名或賬 號計劃項目代號金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計（或過次頁）復核出納 二、綜合核算二、綜合核算 綜合核算是以綜合核算是以科目科目為基礎進行核算，由為基礎進行核算，由科目日結(jié)單、科目日結(jié)單、總賬、日計表總賬、日計表三部分組成。其賬務處理程序是：三部分組成。其賬務處理程序是：1、根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單、根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單2、根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬、根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬3、根據(jù)總賬科目當日發(fā)生額和余額編制日計表，、根據(jù)總賬科目當日發(fā)生額和余額編制日計表，該表中的各

52、科目借貸方發(fā)生額和余額必須自動平衡。該表中的各科目借貸方發(fā)生額和余額必須自動平衡。日常業(yè)務日常業(yè)務現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬日計表日計表綜合核算流程圖綜合核算流程圖（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是反映每一科目當日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。其主要作用是監(jiān)督明細賬的筆數(shù)和發(fā)生額，是軋平當日賬務和登記總賬的依據(jù)。其格式如表2-21所示。 表2-21商業(yè)銀行（）科目日結(jié)單年月日憑證種類憑證種類借方借方貸方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬合計合

53、計事后監(jiān)督 復核 記賬 制單現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸科目日結(jié)單依據(jù)各科目當日的傳票來編制，每個科科目日結(jié)單依據(jù)各科目當日的傳票來編制，每個科目編制一張科目日結(jié)單，當天無發(fā)生額的科目不需目編制一張科目日結(jié)單，當天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下：編制科目日結(jié)單。其編制方法如下： （1 1）一般科目日結(jié)單編制方法。每日營業(yè)終了，）一般科目日結(jié)單編制方法。每日營業(yè)終了，將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關欄內(nèi)。將方，加計筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。

54、傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。建行大直支行建行大直支行2010.3.52010.3.5業(yè)務業(yè)務1. 1.秋林公司支取現(xiàn)金一筆秋林公司支取現(xiàn)金一筆1000010000元；元； 借：活期存款借：活期存款- -秋林公司秋林公司 1000010000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10000100002. 2.遠大公司存現(xiàn)一筆遠大公司存現(xiàn)一筆2000020000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2000020000 貸：活期存款貸：活期存款- -秋林公司秋林公司 20000200003.3.松雷公司往異地匯款松雷公司往異地匯款3000030000元元 借：活期存款借：活期存款- -松雷公司松雷公司 30

55、00030000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 30000300004. 4.新世界公司收到異地匯款一筆新世界公司收到異地匯款一筆3000030000元元 借：清算資金往來借：清算資金往來 3000030000 貸：活期存款貸：活期存款- -秋林公司秋林公司 30000 30000 商業(yè)銀行（商業(yè)銀行（ 建行大直支行建行大直支行） 活期存款活期存款科目日結(jié)單科目日結(jié)單20102010 年年 3 3 月月 5 5 日日憑證種類憑證種類借方借方貸方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 110000100001 120000200

56、00轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬1 130000300001計合計2 240000400002 25000050000事后監(jiān)督事后監(jiān)督 復核復核 記賬記賬 制單制單 （2 2）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法?，F(xiàn)金科目日結(jié)單）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法?，F(xiàn)金科目日結(jié)單是根據(jù)是根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當天一般科。將當天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計算合計數(shù)，然后目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計算合計數(shù)，然后反反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中。現(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。票。 商業(yè)銀行（商業(yè)銀行（ 建行大直支行建行

57、大直支行） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單科目日結(jié)單20102010 年年 3 3 月月 5 5 日日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金2000010000轉(zhuǎn)賬合計2000010000事后監(jiān)督事后監(jiān)督 復核復核 記賬記賬 制單制單（3 3）全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方）全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必須加總平衡。發(fā)生額合計數(shù)必須加總平衡。 為了適應柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，出現(xiàn)為了適應柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，出現(xiàn)了以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目了以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單。日終結(jié)賬時，由核算主體核算

58、中心當日日結(jié)單。日終結(jié)賬時，由核算主體核算中心當日發(fā)生的業(yè)務分會計科目匯總編制，每發(fā)生的業(yè)務分會計科目匯總編制，每3535筆滿頁。筆滿頁。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)匯總非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)匯總表的格式如表表的格式如表2-222-22所示。所示。表2-22中國銀行科目日結(jié)匯總表賬別：年月日第頁共頁科目號科目號昨日余額昨日余額今日發(fā)生額今日發(fā)生額今日余額今日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方筆數(shù)筆數(shù)金額金額筆數(shù)筆數(shù)金額金額合計合計簽章（核算中心業(yè)務章） 打?。?中國中國建行大直支行建行大直支行科目日結(jié)匯總表科目日結(jié)匯總表賬別：賬別： 20102010

59、年年 3 3月月 5 5日日 第第 頁頁 共共 頁頁科目號昨日余額今日發(fā)生額今日余額借方貸方借方貸方借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額庫存現(xiàn)金1200001100002000010000活期存款2400002500004000050000合計3600003600006000060000簽章（核算中心業(yè)務章）簽章（核算中心業(yè)務章） 打?。捍蛴。?總賬是按貨幣種類，分科目設立的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算的主要賬簿。其主要作用是統(tǒng)御分戶賬，也是編制會計報表的依據(jù)。主要設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次。其格式如表2-23所示。（二）總賬（二）總賬表2-23 商業(yè)銀行

60、（ ） 總 賬 科目代號： 科目名稱： 第號年年 月月借方借方貸方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額上年底余額本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額上月底余額上月底余額上月底累計未計息積數(shù)上月底累計未計息積數(shù)日期日期發(fā)生額發(fā)生額余額余額核對蓋章核對蓋章借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方復核員復核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）(位數(shù)位數(shù))110天小計天小計1120天小計天小計2131 月計月計自年初累計自年初累計本期累計計息積數(shù)本期累計計息積數(shù)本月累計未計息積數(shù)本月累計未計息積數(shù) 日計表的編制方法是：日計表的編制方法是：（1 1）每日營業(yè)終了，分幣種編制，如果當日某種貨幣）每