結算中心核算制度(共14頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上結算中心核算管理制度文件號: 行文單位: 結算中心類別:管理密級:普通閱讀者: 編制:審核:批準:版次：A頁數(shù):5生效日:1、內部結算核算范圍 核算公司現(xiàn)金（不含費用管理部備用金）、銀行存款、內部貸款、長短期借款、內部存款、財務費用。2、內部結算業(yè)務核算基礎設置2.1 核算科目設置：一級核算科目設置根據(jù)企業(yè)會計制度，參照銀行業(yè)的會計科目進行設置二級核算科目根據(jù)實際業(yè)務需要設置2.2 會計科目名稱及使用說明2.2.1與內部結算業(yè)務有關的會計科目及明細科目見下表：序號總帳科目備 注1銀行存款按開戶銀行及賬號設置明細科目2內部貸款按申請借款的分子公司設置明細科目3短期借款下

2、設內部借款明細科目，按分子公司開設明細科目4內部存款按銀行設明細科目，設立內部賬戶輔助核算5長期借款下設內部借款明細科目，按分子公司開設明細科目6本年利潤7利潤分配8財務費用按財務費用類別設明細科目2.2.2會計科目使用說明： 銀行存款本科目核算公司存入銀行的隨時可動用的銀行存款，包括部份外幣存款，其借方核算銀行活期存款的增加，貸方核算銀行活期存款的減少。本科目月末借方余額反映公司實際在銀行的隨時可動用款項。內部貸款本科目核算分子公司因資金短缺而向母公司借支的款項。其借方核算母公司向分子公司提供的內部借款，貸方核算分子公司歸還母公司的內部借款。本科目月末借方余額反映子公司在公司內部借款。內部存

3、款本科目核算公司各分子公司在結算中心的內部資金存款，各分子公司的業(yè)務往來均通過此科目核算，此科目按分子公司設置明細科目。其借方核算各開戶部門內部資金存款的減少，貸方核算內部資金存款的增加。月末貸方余額反映該部門在結算中心可動用的資金存款余額，借方余額反映該部門在結算中心透支的資金余額。短期借款本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款，包括外部借款和內部借款，本科目按借款銀行設置明細科目，其借方核算公司歸還的期限在一年以內的銀行借款，貸方核算公司向銀行借入的期限在一年以內的銀行借款。月末貸方余額反映公司尚未歸還的期限在一年以內的銀行借款。長期借款本科目核算公司從銀行借入的期限

4、在一年以上的銀行借款，本科目按借入銀行設置明細科目。其借方核算歸還的期限在一年以上的銀行借款，貸方核算向銀行借入的期限在一年以上的銀行借款。月末貸方余額反映尚末歸還的期限在一年以上的銀行借款。本年利潤本科目核算結算中心開展資金存貸、辦理各類銀行結算業(yè)務等所產生的損益，本科目借方核算從“財務費用”科目轉入的費用性支出，貸方核算年末轉入利潤分配的全年財務費用支出總額，平時月末借方余額表示結算中心本年度累計產生的總收益，年末無余額。利潤分配本科目核算年末從“本年利潤”科目轉入的年度損益額，借方金額反映累計損益額。財務費用本科目核算結算中心開展資金結算業(yè)務所發(fā)生的利息收支、手續(xù)費支出、外幣匯兌損益等，

5、本科目下設“銀行存款利息收入”、“內部存款利息支出”、“內部貸款利息支出”、“內部貸款利息收入”、“銀行手續(xù)費”等明細科目，月末本科目一級科目余額轉入“本年利潤”后無余額銀行存款利息收入明細科目核算由公司收到的銀行活期（定期）存款利息、其他貨幣資金利息，月末借方紅字余額反映累計發(fā)生的銀行利息收入。內部存款利息支出明細科目核算集團內部存款本月實際發(fā)生的利息，月末借方余額反映本月累計發(fā)生的支出。內部貸款利息支出明細科目核算公司集團內部貸款本月實際發(fā)生的利息，月末借方余額反映本月累計發(fā)生的內部貸款支出。內部貸款利息收入明細科目核算公司集團內部貸款本月實際發(fā)生的利息收入，月末借方紅字余額反映本月累計發(fā)

6、生的內部貸款收入。銀行手續(xù)費明細科目核算公司辦理其他銀行票據(jù)業(yè)務（支票、電匯、銀行匯票、網(wǎng)上銀行付款等）時，向銀行支付的手續(xù)費，月末借方余額反映累計發(fā)生的銀行手續(xù)費用。財務費用科目核算月末結轉入本年利潤后，月末財務費用應無余額。應收票據(jù)、應付票據(jù)科目設置備查薄，詳細登記各種資料（詳細表格附后），背書、到期托收或到期付款時在備查薄中逐筆注銷。2.3 原始憑證設置根據(jù)公司業(yè)務需要結算中心設置“內部存貸款利息結算單”及“內部轉賬通知單”兩種自制原始憑證，“內部存貸款利息結算單”作為內部存貸款利息結算時使用，“內部轉賬通知單”作為公司各分子公司之間發(fā)生業(yè)務往來時進行資金結算使用，其樣式附后。3內部結算

7、會計核算流程及相應的帳務處理3.1 內部結算流程，詳見內部結算流程圖3.2相關賬務處理3.2.1建立了銀行資金池的相關賬務處理（一）子公司對外收款資金由銀行從子公司二級賬戶自動上劃到結算中心一級結算戶結算中心：每周匯總做賬借：銀行存款-XX銀行 貸：內部存款-XX銀行-XX子公司子公司：借：銀行存款-XX銀行 貸：應收賬款/其他應收款-客戶借：內部存款-XX銀行-結算中心 貸：銀行存款-XX銀行 賬務處理單據(jù)：銀行回單、銀行流水對賬單（二）子公司對外付款資金由銀行從結算中心一級賬戶自動下?lián)艿阶庸径壻~戶 結算中心：每周匯總做賬借：內部存款-XX銀行-XX子公司 貸：銀行存款-XX銀行 子公司

8、：借：銀行存款-XX銀行 貸：內部存款-XX銀行-結算中心借：應付賬款/其他應付款-供應商 貸：銀行存款-XX銀行 賬務處理單據(jù)：付款審批單等相關原始單據(jù)、銀行回單、銀行流水對賬單（三）內部存款利息結算中心：一級結算戶收銀行存款利息（銀行只在一級賬戶計息）借：銀行存款-XX銀行 借：財務費用-內部存款利息收入（紅字）子公司：借：內部存款XX銀行-結算中心 借：財務費用-內部存款利息收入（紅字）賬務處理單據(jù)：結算中心內部存貸款利息結算單（四）內部貸款劃轉結算中心：內部貸款支付銀行為資金池所在銀行借：內部貸款-XX銀行-XX子公司 貸：銀行存款-XX銀行 借：銀行存款-XX銀行 貸：內部存款-XX

9、銀行-XX子公司 子公司：借：銀行存款-XX銀行 貸：短期借款-內部借款-結算中心借：內部存款-XX銀行-結算中心 貸：銀行存款-XX銀行（五）內部貸款利息收取不產生實體資金流動結算中心：借：內部存款 -XX銀行-XX子公司內部賬戶 借：財務費用-內部貸款利息收入（紅字）子公司：借：財務費用/開發(fā)成本-內部貸款利息支出 貸：內部存款-XX銀行-XX內部賬戶賬務處理單據(jù)：結算中心內部存貸款利息結算單3.2.2未建立銀行資金池的相關賬務處理(一)資金上劃，由子公司出納手動上劃結算中心：借：銀行存款 -XX銀行-XX子公司 貸：內部存款-XX銀行-XX子公司子公司：借：內部存款-XX銀行-結算中心

10、貸：銀行存款-收入戶賬務處理單據(jù)：銀行轉賬回單（二）資金下?lián)?，由結算中心資金調度手動下?lián)芙Y算中心借：內部存款-XX銀行-XX公司 貸：銀行存款-XX銀行-XX公司子公司：借：銀行存款-支出戶 貸：內部存款-XX銀行-結算中心（三）存款利息，賬務處理同建立了資金池的存款利息相關賬務處理（四）內部貸款：只能貸給同行內部戶結算中心：借：內部貸款-XX公司 貸：內部存款-XX銀行-XX公司子公司：借：內部存款-XX銀行-結算中心 貸：短期借款-內部借款-結算中心（五）內部貸款利息，賬務處理同建立了銀行資金池的內部貸款利息處理（六）內部結算，賬務處理同建立了銀行資金池的內部結算處理。賬務處理單據(jù)：結算中

11、心內部轉賬通知單3.2.3期末損益結轉1、月末結算中心結轉財務費用借：本年利潤借：財務費用相關明細科目2、年末結算中心結轉本年利潤借：利潤分配貸：本年利潤 4 結算中心報表結算中心報表包括資產負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。4.1資產負債表4.1.1資產負債表的基本格式（附后）4.1.2資產負債表的編制方法貨幣資金：根據(jù)銀行活期存款科目余額之和填列；內部貸款：根據(jù)內部短期放款余額填列；短期借款：根據(jù)銀行短期貸款科目余額填列；一年內到期的長期負債：根據(jù)銀行長期貸款科目中一年內到期的借款部分之和填列；長期借款：根據(jù)銀行長期貸款科目余額扣除一年內到期的部分填列；未分配利潤：根據(jù)利潤分配科目期末余額填列（

12、借方余額填列負數(shù)）；4.2利潤及利潤分配表4.2.1利潤及利潤分配表的基本格式（附后）4.2.2利潤及利潤分配表的編制方法利潤及利潤分配表本期數(shù)的填制方法如下：財務費用：據(jù)財務費用本期發(fā)生額填列；營業(yè)利潤：據(jù)財務費用本期發(fā)生額的負數(shù)填列；利潤總額、凈利潤、可供分配的利潤、可供股東分配的利潤、未分配利潤：均以營業(yè)利潤數(shù)據(jù)填列；4.3現(xiàn)金流量表4.3.1現(xiàn)金流量表的基本格式（附后）5對帳為保證會計信息的真實、可靠，結算中心每月月末或月初定期組織核對相關帳務。5.1銀行存款的核對對于裝有網(wǎng)上銀行的，結算會計于次月1日核對銀行活期存款及其他貨幣資金,未裝網(wǎng)上銀行的，于次月第一個工作日向銀行咨詢余額，對

13、于未達帳項及時與銀行聯(lián)系，取得單據(jù)于當月入帳。結算會計根據(jù)銀行對帳單編制銀行存款余額調節(jié)表, 于次月10日編制完畢并經(jīng)部門領導審核存檔。5.2內部存款的核對資金會計每月組織各分子公司相關會計，核對結算中心與各成員單位相關內部賬戶余額,于次月4日前核對完畢，并編制內部存款余額調節(jié)表。要求結算中心各賬戶與各成員單位內部存款必須一致。6 附加說明6.1 本規(guī)范從2012年4月1日起執(zhí)行。6.2 本規(guī)定由財務本部起草，并負責解釋與歸口管理。7、附件: 附件一: 內部存貸款利息結算單內部存（貸）款利息結算單年 月 日 附件共 頁制單： 付款單位會計： 結算中心會計： 收款單位會計： 付款人名稱收款人名稱

14、付款人賬號收款人賬號本金利率起息日止息日摘要金 額千百十萬千百十元角分合 計金額大寫： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 附件二：內部轉賬通知單內 部 轉 賬 通 知 單No: 年 月 日 收款單位名稱：收款單位賬號：付款單位名稱：付款單位賬號：摘 要金 額附送單據(jù)千百十萬千百十元角分 合 計金額大寫： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分收款單位會計： 結算中心會計： 付款單位會計： 制單人： 收款單位會計： 結算中心會計： 付款單位會計： 制單人：附表三：結算中心報表資 產 負 債 表 會企01表編制單位：結算中心 年 月 日 單位：元資 產年初數(shù)期末數(shù)負債及股東權益年初數(shù)期末數(shù)

15、流動資產： 流動負債：貨幣資金短期借款其他貨幣資金應付票據(jù)短期投資應付帳款應收票據(jù)預收帳款應收股利應付工資應收利息應付福利費應收帳款應付股利其他應收款應交稅金預付帳款其他應交款應收補貼款其他應付款存貨預提費用待攤費用預計負債一年內到期長期債權投資一年內到期的長期負債其他流動資產其他流動負債內部存款流動資產合計 - - 流動負債合計 - - 長期投資： 長期負債：長期股權投資長期借款長期債權投資應付債劵長期投資合計長期應付款 固定資產：專項應付款固定資產原價其他長期負債 減：累計折舊 長期負債合計 - - 固定資產凈值 - - 遞延稅項： 減：固定資產減值準備遞延稅款貸項固定資產凈額 - - 負

16、債合計 - - 工程物資 股東權益：在建工程股本(上級撥入資金）固定資產清理 減：已歸還投資 固定資產合計 - - 股本凈額 無形資產及其他資產：資本公積 無形資產盈余公積 長期待攤費用 其中：法定公益金 其他長期資產未分配利潤 無形資產及其他資產合計： 遞延稅項： 股東權益合計 - - 遞延稅款借項資 產 總 計 - - 負債和股東權益總計 - - 利潤及利潤分配表 會企02表編制單位：結算中心 年 月 單位：元項 目本月本年累計項 目本月本年累計一、主營業(yè)務收入 加：年初未分配利潤 減：主營業(yè)務成本 其他轉入 主營業(yè)務稅金及附加六、可供分配的利潤二、主營業(yè)務利潤 - - 減：提取法定盈余公

17、積 加：其他業(yè)務利潤 提取法定公益金 減：營業(yè)費用七、可供股東分配的利潤 管理費用 減：應付優(yōu)先股股利 財務費用 提取任意盈余公積三、營業(yè)利潤 應付普通股股利 加：投資收益 轉作股本的普通股股利 補貼收入八、未分配利潤 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤現(xiàn) 金 流 量 表年 月 日 編制單位：結算中心 單位：元 項 目附注本日本日累計 一、經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到到期應收銀行承兌匯票的現(xiàn)金收到子公司的現(xiàn)金收到關聯(lián)單位的現(xiàn)金收到中發(fā)公司現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 入 小 計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅款 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付子公司的現(xiàn)金支付關聯(lián)單位的現(xiàn)金支付中發(fā)公司現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 出 小 計 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 入 小 計 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 出 小 計 投資活動產