美國會計準則與國際會計準則主要差異

1、美國會計準那么與國際會計準那么主要差異This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2021.美國會計準那么與國際會計準那么主要差異1 ?在存貨本錢的計算方法上，IFRS規(guī)定禁止使用后進先岀法。 US GAA規(guī)定可以 采用 后進先出法。2. 在存貨減值的轉回上，IFRS規(guī)定在滿足一定的條件時，需予以轉回。USGAAP規(guī)定不可以轉回。3. 在現(xiàn)金流量表中收取和支付利息的分類上，IFRS規(guī)定可包括在來自經營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量中。US GAA規(guī)定必須歸類為經營活動。4?在工比例無法確定的建造合同上，IFRS規(guī)定本錢收

2、回法。US GAAPS定合同完工 法。5?在報告分部的根底上，IFRS規(guī)定根據(jù)業(yè)務和地區(qū)劃分。USGAAPS定根據(jù)公司內 部向高層管理人員報告的信息組成進行劃分，可以是也可以不是根據(jù)業(yè)務和地區(qū)劃分。6?在廣場、廠房及設備的計量根底上，IFRS規(guī)定可以使用重估價或歷史本錢。如果 是按 重佔價計？量，會根據(jù)重佔日的公允價值減之后的累計折舊和減值損失列示。US GAA規(guī)定通常要求使用歷史本錢。7?在辭退福利上,IFRS規(guī)定沒有區(qū)分開“特別和其他辭退福利，在雇主說明承諾會支付時確認辭退福利。US GAAf規(guī)定肖雇員接受了雇主提供的條件且金額能夠合理估 計時，確 認“特別一次性辭退福利；當雇員很可能有權

3、享有，且金額能夠合理估計時，確認合約性辭退福利。8?在確認與既定福利相關的過去效勞的本錢上，IFRS規(guī)定立即確認。USGAAP規(guī)定 在剩余效勞年限或生命期間攤銷。9?在設定受益方案中，最小應確認的負債金額上，IFRS規(guī)定沒有最小的要求。US GAAP規(guī)定應確認的負債金額最小為未注資的累積福利義務。10. 在養(yǎng)老金資產確認上的限制上，IFRS規(guī)定確認的養(yǎng)老金資產不能超過未確認的 過去效勞本錢、精算損失以及從該方案返還資金或減少對訃劃的未來提存金供款而得到的經濟利益的現(xiàn)值之總凈額。US GAAf規(guī)定對確認的金額沒有這樣的限制。11. 在確認縮減利得的時間上，IFRS規(guī)定當有關企業(yè)有明確表示將福利方

4、案縮減， 且已 經對外宣布時，確認縮減利得和損失。 US GAAf規(guī)定直到相關雇員被辭退或方案被 終止或修 訂時，確認縮減利得，時間可能在明確表示和宣布之后。12. 在福利方案縮減產生的損益的汁量上，IFRS規(guī)定縮減利得或損失包括設定受益 義務現(xiàn)值上的改變； 方案資產公允價值上的任何改變； 以前未予確認的任何相關精算利 得和損失、 因應用過渡條款而未確認的金額和過去效勞本錢的份額。US GAA規(guī)定雖然未確認精算利得或損失要按未確認過渡性資產和負債的比例沖銷，但過渡期后的未確認 精算利得和損失并不 受方案縮減的影響。13. 在需要相當時間完成的資產的借款本錢上， IFRS 規(guī)定資本化是可選擇的會

5、計政 策。US GAAB定必須采用資本化的政策。在可予資本化的借款本錢的類型上，IFRS規(guī) 定包括利息、某些輔助本錢和作為利息調整的折算差額。 US GAAI規(guī)定通常只包括利息。14. 在為購建固定資產的專門借款的暫時性投資收益上，IFRS規(guī)定抵減可予資本化 的借款費用。US GAAI規(guī)定一般不抵減可予資本化的借款費用。15?在投資者和聯(lián)營企業(yè)會計政策不同上，IFRS規(guī)定必須統(tǒng)一會計政策。 US GAAP規(guī)定對統(tǒng)一會計政策沒有要求。16.在惡性通貨膨脹經濟中的經營實體的財務報表調整上， IFRS規(guī)定在折算之前使 用一 般物價水平指數(shù)調整。us gaapb定在惡性通貨膨脹經濟中經營的實體必須使用

6、母 公司的功 能貨幣而不是其處于的惡性通貨膨脹經濟中的貨幣編制其財務報表。17?在合營企業(yè)的投資上，IFRS規(guī)定允許使用權益法或比例合并法。US GAApa定 通常使用權益法建造和油氣行業(yè)除外。1&在發(fā)行者對可轉換債券工具的分類上， IFRS 規(guī)定在發(fā)行時將可轉換債券工具分 為負債 局部和權益局部列報。US GAAE規(guī)定將整個工具全部作為負債。19.在中期報告一一收入和費用確實認上，IFRS規(guī)定中期是一個任意的報告期間附有某些例外。US GAAI規(guī)定中期是全年的一局部附有某些例外。20?在減值跡象上，IFRS規(guī)定當說明資產存在減值跡象，必須進行詳細的減值計算 ，如 果資產的賬面價值超過資產的使

7、用價值資產預期未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值和公允價值減銷售本錢的較高者那么發(fā)生減值。 US GAAI規(guī)定如果資產的賬面價值超過其預期未 來現(xiàn)金流量總 額不需要折現(xiàn)，說明資產存在減值跡象，那么必須進行詳細的減值計算。21.在減值損失的計量上，IFRS規(guī)定基于可收回金額資產的使用價值和公允價值減銷售本錢的較高者。US GAAP規(guī)定基于公允價值。22?在資產剩余價值的計量上，IFRS規(guī)定在假定資產已經使用完畢，且符合其使用 年限 結束時的預期狀況的悄況下，以資產 LI前的凈銷售價格計量。US GAAPffl定通常是 資產未來 處置時預期收入的折現(xiàn)值。23?在商譽減值測試的層次上，IFRS規(guī)定現(xiàn)金產岀單元或一

8、組現(xiàn)金產出單元。其代表了出于企業(yè)內部管理 LI 的而對商譽做出監(jiān)察的最低組織層次， 其不能大于一個業(yè)務或 地區(qū)分部。 USGAAF規(guī)定報告單位一一業(yè)務分部或組織內的更低一個層次。在商譽減值的計？算上，IFRS規(guī)定一步法比擬現(xiàn)金產出單元的可收回金額公允價值減銷售本錢和使用價值的較高者和其賬面價值。USGAAF規(guī)定兩步法：比擬報告單位的公允價值和其 包括商譽在內的賬面價值； 如果公允價值大于賬面價值，沒有減值不需要進行第二 步；比擬商譽的內含公允價值和 其賬面價值。在不可確定年限的無形資產的減值上， IFRS規(guī)定商譽和其他不可確定使用年限 的無形資產包括在現(xiàn)金產出單元中，對現(xiàn)金產出單元進行減值測試

9、。US GAAP規(guī)定商譽包括在現(xiàn)金產岀單元中，其他不可確定使用年限 的無形資產那么作單獨測試。24?在減值損失的轉回上，IFRS規(guī)定如果滿足一定的標準，減值損失應轉回，但商譽的減值損失不可轉回。US GAAE規(guī)定減值損失不可轉回。25?在準備的計量上，IFRS規(guī)定清算債務的最正確估計，通常釆用預期價值法，并要求釆用折現(xiàn)的方法。US GAAI規(guī)定清算債務可能發(fā)生數(shù)的較低值，某些準備不需要折現(xiàn)。在購置研制中的研究開發(fā)項 U的后續(xù)支出上，IFRS規(guī)定如果滿足開發(fā)的定義那么資本 化。US GAAI規(guī) 定費用化。26?在無形資產的重估上，IFRS規(guī)定只有當無形資產有活潑的市場進行交易，才可以進行重估。U

10、S GAA規(guī)定通常不可以重估。27?在對非上市權益工具的投資上，IFRS規(guī)定如果可以可幕地計量，那么按公允價值 計量， 否那么按本錢計？量。US GAAP規(guī)定按本錢訃量。在金融工具重新劃入或劃出為交易而持有的類別上，IFRS規(guī)定不可以。US GAAP規(guī)定如果將有關資產轉入為獲取短期盈利的投資組合中，該金融工具應從可供出售的類別劃入為交易而持有的類別。但是不可以從為交易而持有的金融資產劃入為可供出售的金融資產。2&在應付和應收不同方的金額的抵消上，IFRS規(guī)定如果存在法律上的抵消合約，可以抵消。US GAAP規(guī)定不可以抵消。29?在減值損失的后續(xù)轉回上，IFRS規(guī)定如果滿足一定的條件，對于貸款和

11、應收款項、持有至到期日金融工具 HTM和可供出售AFS債務工具的減值損失需要轉回。US GAAP規(guī)定對HTM和 AFS ,禁止轉回減值損失。30.在投資性房地產的計量根底上，IFRS規(guī)定可采用本錢-折舊-減值模型或公允價 值模 型，而公允價值變動計入損益。 US GAA規(guī)定通常要求采用歷史本錢法，同時提取 折舊和減 值。31 ?在農業(yè)產品、牲畜、果品和林產品的計量根底上，IFRS規(guī)定采用公允價值，而 公允價值的變動會計入損益；US GAA規(guī)定通常采用歷史本錢，然而，已收割的及待售的農產品和牲畜會按公允價值減銷售本錢核算。32.在保險合同中的嵌入衍生工具上，IFRS規(guī)定當嵌入衍生工具的特征和風險與主 合同 沒有緊密關系及其價值與保險合同的價值有相互關系時那么不需要單獨列示，并作為衍生工具核算。US GAAE規(guī)定這樣的衍生工具必須單獨予以核算。在最初分類為持有待 售資產時的計 量上, IFRS規(guī)定累積的匯兌差額保存在權益中。 US