企業(yè)所得稅性質(zhì)、納稅人與征稅對象

1、ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION稅費計算與申報學(xué)習(xí)情境五 企業(yè)所得稅計算與申報高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學(xué)資源庫稅費計算與申報多次課征制稅費計算與申報稅費計算與申報稅費計算與申報02企業(yè)所得稅的納稅人01企業(yè)所得稅的性質(zhì)03企業(yè)所得稅的征稅對象稅費計算與申報一次課制多次課征制稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)概念企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。它是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。 一、企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報多次課征制稅費計算與申報企

2、業(yè)所得稅的性質(zhì)01征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力強(qiáng)04納稅人與負(fù)稅人一致特征稅費計算與申報稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)01征稅范圍廣在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織都是企業(yè)所得稅的納稅人，其征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。因此具有征收上的廣泛性。企業(yè)所得稅的性質(zhì)04 納稅人與負(fù)稅人一致01 征稅范圍廣02 稅負(fù)公平03 稅基約束力墻稅費計算與申報稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)02稅負(fù)公平企業(yè)所得稅對企業(yè)和其他組織不分類型、不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率，所得稅的負(fù)擔(dān)與納稅人所得多少直接關(guān)聯(lián)，即“所得多的多征、所得少的少征、無所得的不征”。因此，企業(yè)所得稅是能較好體現(xiàn)公

3、平稅負(fù)和稅收中性的一個良性稅種 。04 納稅人與負(fù)稅人一致01 征稅范圍廣02 稅負(fù)公平03 稅基約束力墻稅費計算與申報稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)03稅基約束力強(qiáng)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其具體計算辦法國家作了統(tǒng)一的規(guī)定，即哪些作收入，哪些不作收入，哪些支出能扣除，哪些支出不能扣除等等都作了明確的規(guī)定。使應(yīng)稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強(qiáng)制性與統(tǒng)一性。04 納稅人與負(fù)稅人一致01 征稅范圍廣02 稅負(fù)公平03 稅基約束力墻稅費計算與申報稅費計算與申報04納稅人與負(fù)稅人一致企業(yè)所得稅屬于企業(yè)的終端稅種，一般不易轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅，由納稅人自己負(fù)擔(dān)。04 納稅人與

4、負(fù)稅人一致01 征稅范圍廣02 稅負(fù)公平03 稅基約束力墻企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報幾個基本概念010203應(yīng)稅所得額應(yīng)納所得稅額匯算清繳企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報01應(yīng)稅所得額：也稱為應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是計算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。應(yīng)稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報02應(yīng)納所得稅額：是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減除稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免稅額和抵免稅額后的余額。應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得

5、額和適用稅率兩個因素。 應(yīng)納所得稅額應(yīng)稅所得額稅率減免稅額抵免稅額 企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報03匯算清繳：是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅法規(guī)定，計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，提供相關(guān)資料，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。 企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報二、企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅納稅人在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織收入的組織特別提醒：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得

6、稅納稅人居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 指依法在中國指依法在中國境內(nèi)成立，或境內(nèi)成立，或依照外國（地依照外國（地區(qū)）法律成立區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)的企業(yè) 無限納稅無限納稅義務(wù)義務(wù)有限納稅有限納稅義務(wù)義務(wù)企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費計算與申報稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)三、企業(yè)所得稅征稅對象征稅范圍征稅范圍生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營所得所得其他所得其他所得清算所得清算所得（內(nèi)容）（空間）境內(nèi)、境外所得境內(nèi)、境外所得生產(chǎn)經(jīng)營活動生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得取得的所得正常經(jīng)營活動正常經(jīng)營活動以外的所得以外的所得結(jié)束經(jīng)營進(jìn)行清結(jié)束經(jīng)營進(jìn)行清算取得的所得算取得的所得共同特征：合法所得扣除成本后的純收益、實物或貨幣所得稅費計算與申報稅費計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)如何判斷屬于境內(nèi)所得還是境外所得？銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所