我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析

1、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析2010-4-12 17:55曾玲【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究也越來(lái)越-受到各界的關(guān)注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，并分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì) 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)造假卻有愈

2、演愈烈之勢(shì)。為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。 一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求分析 （一）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn) 我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。 1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度。2、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。3、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以交叉審核為主要手法。我國(guó)中小企業(yè)人員數(shù)量少，運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對(duì)個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。 （二）我國(guó)中小

3、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的需求性 眾所周知，一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的投資回報(bào)率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對(duì)中小企業(yè)的缺陷，其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 1中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對(duì)較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠起到這方面的作用。 2相對(duì)而言，中小企業(yè)對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。我國(guó)的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營(yíng)者即是所有者，經(jīng)營(yíng)者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)

4、所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，因此具有最大的渴望與動(dòng)因。 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 目前，我國(guó)很多中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想。存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 1、管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是

5、一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。 （二）現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善 1在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而

6、忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。 （三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理 中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行

7、之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛

8、設(shè)。 三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策分析 下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問(wèn)題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合COSO報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問(wèn)題的策略。 （一）中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析 1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面 企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，是一個(gè)比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，

9、達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過(guò)對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開(kāi)進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評(píng)估專家（如內(nèi)部審計(jì)師）的理解和判斷來(lái)確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。 3控制活動(dòng)方面 中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的控制活動(dòng)方面，首先要實(shí)行賬、錢、物分管原則。由于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期人員少，比較容易產(chǎn)生崗位職責(zé)不清等問(wèn)題，因此，要做到賬、錢和物必須分管，各盡其職，來(lái)減少資產(chǎn)損失。其

10、次要實(shí)行財(cái)產(chǎn)安全控制。財(cái)產(chǎn)安全控制主要包括限制接近、資產(chǎn)保護(hù)和定期清查。創(chuàng)業(yè)期中小企業(yè)一方面應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的接觸。限制無(wú)關(guān)人員接近資產(chǎn)，防止資產(chǎn)直接接觸損失的發(fā)生；另一方面應(yīng) 建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。 4監(jiān)控活動(dòng)方面 中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，企業(yè)沒(méi)有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。 （二）中小企業(yè)成長(zhǎng)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析 1逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期

11、時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化。或國(guó)家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。 2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu) 中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度

12、地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。 3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過(guò)程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范

13、功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次 中小企業(yè)成長(zhǎng)期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過(guò)程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線

14、。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。 （三）中小企業(yè)成熟期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析 1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu) 中小企業(yè)處于成熟期時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董

15、事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等?？傊獮閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。 2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)之中貫穿、應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在必要時(shí)。還可以通過(guò)借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí)，企

16、業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。 3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控 處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。 總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

17、會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 主要參考文獻(xiàn) 1李鳳鳴，內(nèi)部控制學(xué)M，北京大學(xué)出版社，2002 2張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國(guó)際比較研究M，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006 3黃義和企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問(wèn)題之研究D，暨南大學(xué)。2005 4鄭石橋，王建軍，趙玲內(nèi)部控制要素重要性及其變遷基于一個(gè)問(wèn)卷調(diào)查J，審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2008（1）， 5葉江虹我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析J企業(yè)管理，2007（5）中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策2011-11-23 8:35黃英杰

18、【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】摘要：會(huì)計(jì)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。而抓好中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)的管理水平，具有十分重要的意義。本文提出了中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題，并分析了解決問(wèn)題的對(duì)策，供同行參考。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)管理；對(duì)策會(huì)計(jì)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)工作薄弱不僅影響會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮，同時(shí)在一定程度上也干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理工作必將產(chǎn)生極為嚴(yán)重的消極影響。因此，規(guī)范會(huì)計(jì)管理工作，是建立會(huì)計(jì)工作正常秩序的需要，是進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要措施。 一、現(xiàn)在中小企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中存在的主要問(wèn)

19、題1、法制觀念淡薄，有章不循，有法不依。當(dāng)前，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，法制觀念淡薄，忽視會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。企業(yè)會(huì)計(jì)工作受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)，不少企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員站在個(gè)人或小團(tuán)體利益上，不是如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是成為部分經(jīng)營(yíng)者營(yíng)私舞弊、掩蓋真相的“合法”工具，造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)；賬目嚴(yán)重混亂，賬外設(shè)賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象，會(huì)計(jì)信息失真，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有章不循、有法不依、弄虛作假、違規(guī)操作，隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 2、會(huì)計(jì)核算方法簡(jiǎn)單。

20、沒(méi)有發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的管理職能。會(huì)計(jì)方法的科學(xué)性與完整性，是全面履行會(huì)計(jì)職能的關(guān)鍵。目前對(duì)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，使企業(yè)會(huì)計(jì)管理的職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，有相當(dāng)一部分企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)管理工作的核心地位，沒(méi)有將會(huì)計(jì)管理工作納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使會(huì)計(jì)管理工作失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。會(huì)計(jì)人員僅完成自己職責(zé)范圍的記賬、算賬和報(bào)賬工作，與其他部門配合較少，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析；提供的產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本、銷售額、利潤(rùn)方面的數(shù)據(jù)較多，而對(duì)資金的如何有效利用、成本費(fèi)用如何下降、盈利能力如何提高等等在企業(yè)管理深層次問(wèn)題研究的較少。重核算、輕管理的現(xiàn)象普遍存在，造成會(huì)計(jì)部門與

21、其他職能部門聯(lián)系少，不能有效地發(fā)揮企業(yè)整體功能，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。一些企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理，財(cái)會(huì)人員的崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中監(jiān)督作用，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者不懂會(huì)計(jì)工作和對(duì)會(huì)計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足有關(guān)。此外，會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)也亟待提高。 二、解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在問(wèn)題的對(duì)策1、加強(qiáng)全員法制教育，提高法制意識(shí)。必須從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，增強(qiáng)自覺(jué)性。中小企業(yè)不能把會(huì)計(jì)管理工作定位在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者利益和企業(yè)

22、眼前利益上，應(yīng)當(dāng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立相一致，正確反映企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，提高認(rèn)識(shí)，才能防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，才有可能改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。 2、提高認(rèn)識(shí)。擺正會(huì)計(jì)管理工作的正確位置。企業(yè)管理是一個(gè)以會(huì)計(jì)管理為中心的系統(tǒng)工程，在中小企業(yè)的各職能管理部門中，除了會(huì)計(jì)部門外，還有生產(chǎn)與業(yè)務(wù)部門、技術(shù)開(kāi)發(fā)部門、產(chǎn)品營(yíng)銷部門、人力資源管理部門、物資采購(gòu)供應(yīng)部門及物資保管部門等等。會(huì)計(jì)不是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，與其他管理系統(tǒng)緊密相關(guān)。任何

23、一個(gè)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都必須擺正其服務(wù)的位置，提供真實(shí)信息，對(duì)其他管理系統(tǒng)起參謀和預(yù)測(cè)作用，只有會(huì)計(jì)信息有效共享，會(huì)計(jì)部門與其他各職能部門密切地結(jié)合，共同發(fā)揮作用，企業(yè)的管理工作才會(huì)再上一個(gè)新臺(tái)階。 3、健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立各種會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。各中小企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限，做到工作目標(biāo)明確、職責(zé)具體、權(quán)責(zé)分明，保證財(cái)會(huì)人員在工作中有章可循，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員責(zé)任感；各種會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善是抑制、解決會(huì)計(jì)工作中存在問(wèn)題的重要條件，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要制度保證。各中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等的規(guī)定，結(jié)合本單位內(nèi)部管理的具體要求，建立如實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各類賬目，健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部牽制制度，逐步實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，制度化。同時(shí)，要抓好各項(xiàng)控制制度的貫徹實(shí)施。制度的貫徹實(shí)施需要各職能部門密切配合，由財(cái)會(huì)部門牽頭，企業(yè)負(fù)責(zé)人的大力支持。在各項(xiàng)控制制度實(shí)施過(guò)程中各單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的發(fā)展變化情況以及在制度執(zhí)行中存在的實(shí)際問(wèn)題，不斷進(jìn)行修改、完善，使其建立在科學(xué)、合理、實(shí)用的基礎(chǔ)上。只有這樣，會(huì)計(jì)管理工作在實(shí)際工作中，才能抑制問(wèn)題的產(chǎn)生，產(chǎn)生出來(lái)的問(wèn)題也會(huì)得到有效地解決。 4、建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，會(huì)計(jì)手段靈