2022年會(huì)計(jì)工作實(shí)習(xí)總結(jié)

1、高品質(zhì)文檔2022年會(huì)計(jì)工作實(shí)習(xí)總結(jié) 自我國(guó)證券市場(chǎng)建立以來(lái)，上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面的丑聞不斷。從最早的“原野”、“瓊民源”、“紅光”、“鄭百文”、“張家界”等，到XX年的銀廣廈大事更是到了登峰造極的程度。會(huì)計(jì)舞弊行為已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的一大公害。因此，探討分析會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象、成因，尋求審計(jì)對(duì)策，對(duì)遏制此起彼伏的會(huì)計(jì)舞弊案件，具有重大的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。 一、會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生緣由分析 (一)法律監(jiān)督不力 近年來(lái)，我國(guó)在規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)行為、健全會(huì)計(jì)核算、完善會(huì)計(jì)信息披露制度等方面制定了一系列的法律法規(guī)，也取得了肯定的成果。但由于企業(yè)改革尚處于探究階段，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立剛剛起步，資本市場(chǎng)

2、的進(jìn)展還極不完善，因此，面對(duì)不斷涌現(xiàn)的新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，法制建設(shè)明顯滯后。特殊值得一提的是，迄今為止，我國(guó)有關(guān)主管部門主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段來(lái)處理睬計(jì)造假行為，對(duì)違法的懲罰力度明顯不夠。造假即使被查出來(lái)了，對(duì)造假者的懲罰也可以說(shuō)是不痛不癢，而未被查出則可以獲得相當(dāng)可觀的收益，于是違法的巨大利益誘惑與低廉機(jī)會(huì)成本的反差，使得許多上市公司的管理者甘愿鋌而走險(xiǎn)，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。 (二)行政監(jiān)督管理體制不合理、監(jiān)督不到位 我國(guó)目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督的部門主要有財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等，而這些監(jiān)督部門又按肯定的權(quán)限分別劃定監(jiān)管范圍。財(cái)政部門按會(huì)計(jì)法的規(guī)定對(duì)全部企業(yè)單位

3、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門按有關(guān)法規(guī)規(guī)定也只是對(duì)涉及國(guó)有資產(chǎn)的單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)又按國(guó)有資產(chǎn)和資金的隸屬關(guān)系劃分了管轄范圍，國(guó)家審計(jì)署對(duì)于中央級(jí)企業(yè)所屬的二、三級(jí)企業(yè)和中央垂直單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面存在的問(wèn)題監(jiān)督不到位、訂正不準(zhǔn)時(shí)，很多違法違紀(jì)問(wèn)題得不到準(zhǔn)時(shí)訂正。證監(jiān)會(huì)在負(fù)責(zé)股票上市過(guò)程中，擔(dān)當(dāng)了一個(gè)全能的角色，既負(fù)責(zé)新上市公司的資格審查，也負(fù)責(zé)日常上市管理，包括對(duì)上市公司各種違規(guī)行為的查處，作為中國(guó)資本市場(chǎng)的“監(jiān)護(hù)人”，也不盼望上市公司的虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息引發(fā)資本市場(chǎng)危機(jī)。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)對(duì)其監(jiān)管對(duì)象也受制于成本效益原則，不行能有足夠的人力物力去實(shí)現(xiàn)事事調(diào)查，也不應(yīng)當(dāng)細(xì)管到不會(huì)有任何違規(guī)

4、發(fā)生的程度。 (三)社會(huì)監(jiān)督缺乏有效性 從社會(huì)監(jiān)督來(lái)看，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)技術(shù)水平與職業(yè)道德等方面不足，使獨(dú)立審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用：一是審計(jì)的獨(dú)立性不足。獨(dú)立性是審計(jì)人員職業(yè)道德的核心，也是審計(jì)的一個(gè)重要特征，它是審計(jì)結(jié)果得到社會(huì)公眾信任的基礎(chǔ)。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用實(shí)際由內(nèi)部人打算，股東大會(huì)的批準(zhǔn)只是一種形式，由內(nèi)部人托付事務(wù)所審查自身，這無(wú)疑易使審計(jì)人員的獨(dú)立性受到減弱。二是收費(fèi)制度不科學(xué)。在審計(jì)工作中，一般而言，所費(fèi)時(shí)間與執(zhí)業(yè)質(zhì)量呈正相關(guān)性。因此，為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，國(guó)際通行的做法是按審計(jì)時(shí)間收取審計(jì)費(fèi)用，但我國(guó)目前盛行的收費(fèi)制度是與公司資產(chǎn)或凈資產(chǎn)總額相聯(lián)系的，而與審計(jì)時(shí)間脫鉤。在

5、此狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了平衡自身的成本效益，往往有不合理縮短審計(jì)時(shí)間的傾向，有時(shí)還會(huì)削減必要的審計(jì)程序，以犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價(jià)換取自身經(jīng)濟(jì)利益的增加。三是審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)欠佳。目前國(guó)內(nèi)的確有一些業(yè)務(wù)素養(yǎng)過(guò)硬的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，構(gòu)成了審計(jì)職業(yè)界的中堅(jiān)力氣，但從審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的整體素養(yǎng)來(lái)看，則不容樂(lè)觀。另外，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)訓(xùn)練重視不夠，從而使得不少審計(jì)執(zhí)業(yè)人員理論基礎(chǔ)不扎實(shí)，學(xué)問(wèn)結(jié)構(gòu)單一，職業(yè)勝任力量不足。 (四)會(huì)計(jì)政策前瞻性不夠 任何一套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度都不行能盡善盡美，涵蓋會(huì)計(jì)實(shí)踐中的一切業(yè)務(wù)，它們只能對(duì)會(huì)計(jì)工作提出基本的規(guī)范和原則，而且大多數(shù)只是對(duì)以往會(huì)計(jì)實(shí)踐的總結(jié)，每當(dāng)很多

6、新狀況、新領(lǐng)域、新行業(yè)消失的時(shí)候，總是很難找到一個(gè)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度作為會(huì)計(jì)操作的依據(jù)。也就是說(shuō)，法定會(huì)計(jì)政策往往滯后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的進(jìn)展，這就使得公司在處理新業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)自己的想法，以自己的目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)隨便地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為滋生會(huì)計(jì)舞弊行為供應(yīng)了可乘之機(jī);另一方面，由于會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般都是原則性的規(guī)定，在指導(dǎo)實(shí)際工作時(shí)，需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)理解和職業(yè)推斷。當(dāng)會(huì)計(jì)人員存在舞弊的沖動(dòng)時(shí)，就會(huì)利用對(duì)會(huì)計(jì)政策的不同理解，做出貌似正的確則錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，這樣的會(huì)計(jì)舞弊行為往往具有極大的哄騙性。 (五)法人治理結(jié)構(gòu)不完善 法人治理結(jié)構(gòu)是在全部權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分別的條件下，全部者、董事會(huì)和高層管理者根據(jù)國(guó)家法律

7、規(guī)定的責(zé)權(quán)關(guān)系而構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)，是處理公司中各種合約，協(xié)調(diào)和規(guī)范公司各利益主體之間關(guān)系的一種制度支配。我國(guó)大多數(shù)上市公司是由原國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，由于改制上市的時(shí)問(wèn)比較短，公司受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響依舊比較嚴(yán)峻，故有效的法人治理結(jié)構(gòu)還不完善，詳細(xì)表現(xiàn)如下： 1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理 源于公司形成的歷史，在我國(guó)上市公司中，國(guó)有股占統(tǒng)治地位，“一股獨(dú)大的現(xiàn)象”特別嚴(yán)峻?！耙还瑟?dú)大”的后果是控股股東完全操縱了上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。因?yàn)樵S多公司的總經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng)或董事會(huì)的重要成員，使股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)失去對(duì)以總經(jīng)理為代表的公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)有的掌握作用。經(jīng)理人員經(jīng)常集掌握權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督

8、權(quán)于一身，擁有很大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，完全掌握了公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 2.國(guó)有股全部者缺位在單一公有制下，國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體是國(guó)家，亦即全體人民。但是，詳細(xì)到每一個(gè)企業(yè)，產(chǎn)權(quán)主體卻很不明確，說(shuō)是人人全部，也可以說(shuō)是人人都沒(méi)有，產(chǎn)權(quán)主體形成了事實(shí)上的缺位，導(dǎo)致了全部者角色的虛置，因而不行能形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制。由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的我國(guó)上市公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理大都是由政府直接委派，但政府委派的只是“代理人”而非真正的“全部者”，董事會(huì)對(duì)公司管理層的制衡力度較小，導(dǎo)致了中國(guó)特色的“內(nèi)部人掌握”問(wèn)題，也使得股東大會(huì)徒有虛名。 3.董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理 由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股全部者缺位，使很多上市公司的董事會(huì)被國(guó)有大股東操縱或掌握，董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合，公司高層管理人員成為董事會(huì)重要成員，為管理人員操縱企業(yè)供應(yīng)了便利。