消費(fèi)稅的特殊計(jì)算方法介紹

1、2. 消費(fèi)稅的特殊計(jì)算方法消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩大類(lèi)：其中：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額 稅率銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取 的增值稅款。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備 費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售額按同類(lèi)消費(fèi)品的價(jià)格確定，此時(shí)，按偏低一點(diǎn) 的價(jià)格確定便能節(jié)省消費(fèi)稅。在沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）* （1 一消費(fèi)稅稅率）（ 2）委托加

2、工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，銷(xiāo)售額按受托方同類(lèi)消費(fèi)品的價(jià)格確定。此時(shí)，委托方可協(xié) 同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取節(jié)稅的機(jī)會(huì)， 將價(jià)格確定作為節(jié)稅手段加以運(yùn)用。 沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi) 品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）*（ 1一消費(fèi)稅稅率）（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完 稅價(jià)格關(guān)稅） *（ 1 一消費(fèi)稅稅率）第一種情況：生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅材料生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)稅的扣除方法 為避免重復(fù)征稅， 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅原材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅稅額?！纠}計(jì)算題】某化妝品廠(chǎng)（一般納稅人）

3、當(dāng)月外購(gòu)已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額是 100 萬(wàn)元，稅額 17 萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)期領(lǐng)用 1/2 用于生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品并銷(xiāo)售， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明銷(xiāo)售額 200 萬(wàn)元。計(jì)算增值稅和消 費(fèi)稅?！敬鹨删幪?hào) 841030201 ：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案增值稅 =200 X 17%-17=17萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)扣稅法）消費(fèi)稅=200X 30%-100X 30%X 50%=45萬(wàn)元（實(shí)耗扣稅法）計(jì)算公式為：公式1:當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消 費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)X外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率公式2:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)

4、品的買(mǎi) 價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)生產(chǎn)領(lǐng)用已稅消費(fèi)品稅款的扣除應(yīng)注意的問(wèn)題:（ 1）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額，不含增值稅稅額。（ 2）納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 （鑲嵌首飾） ，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。（ 3）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品，只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口的消費(fèi)品，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得扣除。對(duì)于通過(guò)接受投資、 贈(zèng)與、抵債等方式取得的已稅投入物， 其所含的消費(fèi)稅也是 不能扣除的。（ 4）并不是所有情況都可以扣稅， 只有稅法列舉的 11 種情況。 而且， 除了卷煙

5、、 貴重首飾、 高爾夫球桿和石腦油外， 能夠扣稅的產(chǎn)出物與其已稅投入物應(yīng)屬于同一稅目，因此，對(duì)于不屬于同一稅目的已稅消費(fèi)品，不得扣除其投入物所含的消費(fèi)稅。（ 5）對(duì)于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、 鞭炮焰火和珠寶玉石， 凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)， 而需 要進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。（ 6）提示:別忘了潤(rùn)滑油的生產(chǎn)包括簡(jiǎn)單加工改裝與貼牌，P103。特殊項(xiàng)目:以外購(gòu)或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一生產(chǎn)過(guò)程中既可以生產(chǎn)出乙烯或其他化工產(chǎn)品等非應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)又生產(chǎn)出裂

6、解汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品 的，外購(gòu)或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計(jì)算公式如下:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油數(shù)量X收率X單位 稅額X 30%收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量十生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量X100%（相當(dāng)于準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的耗用部分稅額）第二種情況:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)計(jì)算問(wèn)題 （一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確認(rèn)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料， 受托方只收取加工費(fèi) 和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 除此之外， 其他形式均為假委托加工， 都應(yīng)按銷(xiāo)售 自制產(chǎn)品征稅:（ 1 ）由受托方提供原材料；（2）受托方先將原料賣(mài)給委

7、托方然后再接受加工；（3）由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算與繳納1. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。除此之外，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 此時(shí)，受托方是增值稅的納稅人和消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅的納稅人。2. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有 同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本十加工費(fèi)）+ （1消費(fèi)稅稅率）其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。

8、“加工費(fèi)”是指受托 方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅。【例題計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米 40 噸，每噸收購(gòu)價(jià) 3000 元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 120000 元。企業(yè) 將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠(chǎng)生產(chǎn)加工藥酒，酒廠(chǎng)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款 15000 元。藥酒加工完畢， 企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明加工 費(fèi) 30000 元、增值稅額 5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格?！敬鹨删幪?hào) 841030202：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案酒

9、廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=12 X（ 1-13%） +1.5+3 -（ 1-10%） X 10%= 1.66 （萬(wàn)元）。3. 受托方未代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方按征收管理法的規(guī)定 進(jìn)行處罰， 應(yīng)處以未扣繳稅額 50%以上 3 倍以下的罰款。 委托方收回未代收消費(fèi)稅的委托消 費(fèi)品直接出售的， 按銷(xiāo)售額計(jì)稅； 收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的 （如收回后 用于連續(xù)生產(chǎn)等） ，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本十加工費(fèi)）+ （1消費(fèi)稅稅率）4. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直 接出售的，不再征收消費(fèi)稅。5. 生產(chǎn)領(lǐng)用委托加工收回的應(yīng)

10、稅消費(fèi)品已納稅款的扣除（具體范圍與外購(gòu)扣除的一致）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi) 品已納稅款 +當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已 納稅款。納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀 首飾（鑲嵌首飾） ，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款。特殊項(xiàng)目： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款X收率收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量十生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量X100%（相當(dāng)于準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的耗用部分稅額）6. 其他稅種問(wèn)題。在受

11、托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，按照要求，還應(yīng)該一并代收代繳 相應(yīng)的城建稅、 教育費(fèi)附加。 但應(yīng)該注意的是， 代收代繳的城建稅是按照受托方所在地稅率計(jì)算的。（四）某些特殊規(guī)定的處理1. 卷煙業(yè)務(wù)卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。某牌號(hào)規(guī)格卷煙核定價(jià)格 =該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格+（1+35%）實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙， 按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅； 實(shí) 際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格征收消費(fèi)稅。2. 通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。準(zhǔn)確確定銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量后，再用上述公式計(jì)算繳納消費(fèi)稅。3

12、. 稅額減征規(guī)定。對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放值的小汽車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。4. 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。 未分別核算銷(xiāo)售額、 銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi) 品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。（五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起1 5日內(nèi)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納稅款。1. 適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納 稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （ 1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X

13、消費(fèi)稅稅率 公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格?！纠}計(jì)算題】 某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車(chē)200輛，每輛完稅價(jià)格為 2 萬(wàn)元，已納關(guān)稅 1 萬(wàn)元，有關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)全部支付， 并取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。 當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售 180輛，獲得含稅銷(xiāo)售收入 850萬(wàn)元。已知摩托車(chē)的消費(fèi)稅率為 5%，計(jì)算 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額?！敬鹨删幪?hào) 841030203：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=200 X （2+1） / （1 5%） X 5%= 31.58（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額= 200 X （2+1）/（1 5%） X 17%= 107.37

14、（萬(wàn)元）應(yīng)納內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的增值稅額= 850/（1+17%）X 17%107.37=16.13 （萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的摩托車(chē)由于在進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅,所以不再繳納消費(fèi)稅。2. 實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量X消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率（此處的思路應(yīng)該與自產(chǎn)自用情況一致，即組成計(jì)稅價(jià)格只包括從價(jià)的消費(fèi)稅， 但進(jìn)口卷煙除外）4. 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定：（1）按照每條組成價(jià)格確定稅率， 組價(jià)中包括每標(biāo)準(zhǔn)條 （ 200支）0.6 元定額稅，消費(fèi)稅稅率固定為 3

15、0%。（ 2）判斷實(shí)際稅率： 45%或 30%。（ 3）依據(jù)實(shí)際稅率，再計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（包括定額稅額）。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅） /（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率） 。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅。其中，消費(fèi)稅定額稅=海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率，消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000 支）150 元?！纠}計(jì)算題】2007年12月某商貿(mào)公司進(jìn)口卷煙10大箱（50000支裝），每箱完稅價(jià)格 7500 元，進(jìn)口關(guān)稅率 60%，請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。【答疑編號(hào) 8

16、41030204 ：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案 （ 1）每條卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =（ 30+30X60%+0.6）十（1-30%） =69.42>50,適用用稅率 45%。（2）每條卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（30+30 X 60%+0.6）十（ 1-45%） =88.36 元（ 3 ） 應(yīng) 納 消 費(fèi) 稅 額 = 88.36 X 250 X 10 X 45%+10 X 150=99405+1500=100905 元（4）應(yīng)納增值稅額 =88.36X 250X 10X 17%=37553 元 （這里的組成價(jià)格中實(shí)際上包括從價(jià)和從量?jī)蓚€(gè)部分）五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算（掌握）

17、1. 退（免）消費(fèi)稅的政策規(guī)定。出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的政策有以下三種情況：（1）出口免稅并退稅：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以 及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。（ 2 ）出口免稅但不退稅：有出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企 業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（ 3 ）出口不免也不退稅：一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。2. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算與管理。 適用比例稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額X稅率“出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額” 指外貿(mào)單位從工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 上注明的不含增值稅的銷(xiāo)售額。適用定額

18、稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口數(shù)量X單位稅額已辦理退稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品， 發(fā)生退關(guān)退貨的， 報(bào)關(guān)出口者必須向其所在地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。 （實(shí)際是外貿(mào)企業(yè)）納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后， 發(fā)生退關(guān)退貨的， 經(jīng)所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。（實(shí)際是生產(chǎn)企業(yè)）【例題計(jì)算題】某外貿(mào)企業(yè)某月收購(gòu)化妝品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注 明化妝品外購(gòu)金額 200 萬(wàn)元，增值稅額 34 萬(wàn)元?；瘖y品的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、保險(xiǎn)等費(fèi)用分別為 10 萬(wàn)元，出口離岸價(jià)格為 250 萬(wàn)元?；瘖y品的消費(fèi)稅率為30%，要求：（1）計(jì)算外貿(mào)企業(yè)可獲得的出口應(yīng)退消費(fèi)稅稅額；（2） 化妝品出口后因故發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售收入270 萬(wàn)元。假 設(shè)化妝品退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅，確定外貿(mào)公司應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（3）假設(shè)出口化妝品的不是外貿(mào)企業(yè)而是化妝品的生產(chǎn)企業(yè)，化妝品出口后因故發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售收入270 萬(wàn)元，又如何處理?！敬鹨删幪?hào) 841030205 ：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案（