對(duì)外提供規(guī)范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1、對(duì)外提供規(guī)范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)第六章 貨幣資金與應(yīng)收帳款 學(xué)習(xí)要點(diǎn)：學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 1明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會(huì)計(jì)處理 2明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會(huì)計(jì)處理 3明確其它貨幣資金的內(nèi)容及其會(huì)計(jì)處理 4明確應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款的定義和范圍 5掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核算和壞賬的核算方法 6掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、分類、計(jì)價(jià)、貼現(xiàn)的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理 7掌握預(yù)付賬款的核算 8 掌握其它應(yīng)收款，特別是備用金的核算第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成 企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn) 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金二、現(xiàn)金（一）狹義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金：貨幣資金（二） 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)遵

2、守的幾項(xiàng)規(guī)定1、2、3、4、5、（三） 現(xiàn)金的核算和清查三、銀行存款（一）銀行結(jié)算方式的種類（定義、種類、特點(diǎn)、適用范圍、業(yè)務(wù)處理）1、銀行本票2、銀行匯票3、商業(yè)匯票（1）商業(yè)承兌匯票（2）銀行承兌匯票4、支票5、信用卡6、匯兌7、委托收款8、托收承付9、信用證（二）銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理四、其他貨幣資金（一）外埠存款銀（二）銀行匯票存款（三）銀行本票存款（四）信用證存款（五）信用卡存款（六）在途貨幣資金（七）存出投資款五、貨幣資金控制貨幣資金的管理和控制應(yīng)遵循的原則：1、嚴(yán)格職責(zé)分工2、實(shí)行交易分開(kāi)3、實(shí)施內(nèi)部稽核4、實(shí)施定期輪崗制度六、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金管理辦法1、現(xiàn)金

3、的使用范圍2、庫(kù)存現(xiàn)金限額3、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（二）銀行存款管理制度1、銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定2、銀行結(jié)算紀(jì)律（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1、2、3、4、5、6、第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及其分類 1、特點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票 2、分類（1）按承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票（2）按是否帶息 不帶息商業(yè)匯票 帶息商業(yè)匯票二、不帶息應(yīng)收票據(jù) 到期價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值三、帶息應(yīng)收票據(jù) 帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照本金(或票面價(jià)值)與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。 利息=面值*利率*期限 到期值=面值+利息四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓五、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息

4、=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1 貼現(xiàn)所得金額=到期值-貼現(xiàn)息 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息.例題：2002年7月2日，某企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元，2002年6月30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）元。A300 B100 C1300 D900答案：A解析：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額（1 000 0001000）（1 000 00010001200900）300元第三節(jié) 應(yīng)收帳款一、應(yīng)收帳款的概

5、念1、定義2、范圍二、應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)一般規(guī)律：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳特殊情況：1、商業(yè)折扣2、現(xiàn)金折扣（1）總價(jià)法（2）凈價(jià)法三、應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)處理1、沒(méi)有商業(yè)折扣2、有商業(yè)折扣3、有現(xiàn)金折扣四、壞帳及壞帳損失（一）壞帳損失的確認(rèn)1、2、3、（二）壞帳損失的會(huì)計(jì)處理1、直接轉(zhuǎn)銷法 處理、優(yōu)缺點(diǎn)例題：某企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。企業(yè)2001年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為8萬(wàn)元；2002年發(fā)生壞賬9萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為180萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為60萬(wàn)元，估計(jì)損失1；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失2；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為50萬(wàn)元，估計(jì)損失4；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10。）。企業(yè)2002年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 A5.6 B4.6 C4.4 D-5.6答案：B解析：2002年12月31日壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額60140250420610105.6萬(wàn)元2002年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備5.6（892）4.6萬(wàn)元例題：某企業(yè)按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2002年賒銷金額為500000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞賬損失率為6，企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方余額1000元。該企業(yè)2002年應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金