供應商情況調查表(修正)

1、二、增值稅退（免）稅辦法（一）免抵退方法免：出口免稅。具體而言：（1）生產企業(yè)出口自產貨物（含視同出口自產貨物）免稅；（2）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務免稅。（3）稅法列名的74個生產企業(yè)出口非自產貨物免稅抵：相應的進項稅額抵減應納增值稅（不包括即征即退、先征后退項目的應納稅額）退：相應的未抵減完的部分予以退稅（二）免退稅辦法不具備生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退稅。（三）境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅勞務：1.如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法（即不能退稅）；2.如果屬于增值稅一般計稅法的生產企業(yè)，實行免抵退辦法；3.如果屬

2、于增值稅一般計稅法的外貿企業(yè)，外購研發(fā)和設計服務出口實行免退稅辦法；自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。-2015年新（四）境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月不得再申請適用增值稅零稅率。-2015年新放棄零稅率優(yōu)惠：視同放棄退稅權和抵免權（五）境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。-2015年新【例題】境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅勞務，關于增值稅退（免）稅辦法正確的有（ ）。

3、A采用簡易計稅法的，采取免征增值稅辦法B采用一般計稅法的，采取免抵退增值稅辦法C采取一般計稅法的外貿企業(yè)，出口外購的研發(fā)服務，實行免抵退稅辦法D采取一般計稅法的外貿企業(yè)，出口自行開發(fā)的設計服務，實行免退稅辦法【答案】A【解析】境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅勞務，如果屬于增值稅一般計稅法的，生產企業(yè)實行免抵退辦法，外貿企業(yè)外購研發(fā)和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。三、增值稅出口退稅率（一）退稅率的一般規(guī)定1.出口貨物或勞務的退稅率除另有規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其

4、執(zhí)行時間以貨物勞務出口報關單上注明的出口時間為準。出口應稅服務的退稅率：為應稅服務適用的增值稅稅率。（二）退稅率的特殊規(guī)定1.外貿企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其退稅率按專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率為出口貨物的退稅率。納稅人兼營不同退稅率的貨物，應分開報關、核算并申報退（免）稅，核素或劃分不清的，從低適用退稅率。四、增值稅退（免）稅計稅依據（一）出口貨物勞務的增值稅退免稅計稅依據，按出口貨

5、物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或國內購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。具體規(guī)定：P186-187頁（二）增值稅零稅率應稅服務退（免）稅計稅依據-2015年新1、實行免抵退稅辦法的退（免）稅計稅依據（1）以鐵路運輸方式載運旅客的，以按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入為計稅依據（2）以鐵路運輸方式載運貨物的，以按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入為計稅依據（3）以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，以中國航空結

6、算有限責任公司清算后的實際收入為計稅依據；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，以提供航空運輸服務取得的收入為計稅依據。（4）其他實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務，以提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入為計稅依據。2.實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據以納稅人購進應稅服務增值稅專用發(fā)票或解繳稅款憑證上注明的金額為計稅依據。（3）實行退（免）稅辦法的研發(fā)服務和設計服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅；核定的出口價格低于外貿企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本.第二章 增值稅（三十）第十三節(jié) 出口貨物（勞務、服務）增值稅和

7、消費稅退（免）稅五、增值稅免抵退稅和免退稅計算（一）生產企業(yè)免抵退稅額的計算第一步：當期應納增值稅 =內銷銷項+（外銷收入-免稅購進原材料價格）×（征稅率-退稅率） -當期全部可扣進項稅額-上期留抵稅額重點：當期免稅購進原材料的價格？當期免稅購進原材料價格：包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格。其中當期進料加工保稅進口料件的價格為進口貨物的組成計稅價格：進口貨物的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅進口貨物組成計稅價格如何確定？1、實耗法下組成計稅價格的確定實耗法思路：用出口量-推導所耗用進口的原材料量-確定進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×計劃分配率計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%-類似投入產出率購進法下，當期進料加工保稅區(qū)進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進口加工料件的組成計稅價格。第二步：當期 “免抵退稅額” =（外銷貨物的銷售額-免稅購進貨物的金額）×退稅率第三步：