小議注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失真的成因與對策(1)

1、小議注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失真的成因與對策(1)我國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)從1980年恢復(fù)以來，經(jīng)過兩會(huì)(注協(xié)和審協(xié))合并、清理整頓、脫鉤改制、結(jié)合兼并等重大舉措，人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)模得到了很大的開展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有了很大的進(jìn)步，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、標(biāo)準(zhǔn)市場行為等方面發(fā)揮了極其重要的作用。但是，我國注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量離國家、社會(huì)公眾以及市場經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展對他們的要求還存在不小的差距，虛假鑒證層出不窮。政府和社會(huì)公眾對造假的注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常憤慨，要求嚴(yán)加懲罰。筆者認(rèn)為，注冊會(huì)計(jì)師造假，依法進(jìn)展處分是無可非議的。但平心而論，注冊會(huì)計(jì)師造假不是我國獨(dú)有，連市場經(jīng)濟(jì)比較興隆和注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)比較標(biāo)準(zhǔn)的國家也有。我國注

2、冊會(huì)計(jì)師事業(yè)起步較晚，不能把造假懲罰的板子全打在注冊會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的身上。但是，我們也不能遷就縱容注冊會(huì)計(jì)師造假，而應(yīng)分析造假的原因，采取實(shí)在可行的措施予以糾正。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證失真的成因剖析1.一些委托單位不需要審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)出具客觀公正的審計(jì)鑒證報(bào)告。當(dāng)前，不少委托單位甚至地方政府出于小集團(tuán)、地方利益或不可告人的目的，不要求審計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供客觀公正的審計(jì)鑒證報(bào)告，只需要提供虛假的審計(jì)鑒證報(bào)告，這是導(dǎo)致事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師出具虛假鑒證報(bào)告的社會(huì)根底和主要原因。有的企業(yè)指導(dǎo)為了企業(yè)的生存開展和職工的利益向銀行爭取貸款，為了少交稅多留一點(diǎn)，為了“爭取上市融資，為了得到上級(jí)提拔重用，為了混水摸魚、損

3、公肥私等各種原因，都不需要本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表客觀真實(shí)，不是虛贏實(shí)虧，就是虛虧實(shí)贏，或者是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或者虛增資產(chǎn)，總之是為我所用，報(bào)表極不真實(shí)。地方政府也是一樣，他們?yōu)榱似髽I(yè)的生存和開展，為了保地方經(jīng)濟(jì)的開展和社會(huì)穩(wěn)定，明里暗里地要求受托的注冊會(huì)計(jì)師為企業(yè)“美容，“包裝上市。我省有個(gè)縣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)，沒有按縣里指導(dǎo)的意圖出具企業(yè)審計(jì)報(bào)告，有位縣指導(dǎo)竟稱“你們今后不要在我們縣里執(zhí)業(yè)。2.注冊會(huì)計(jì)師既要向受托單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展客觀公正的鑒證，又要向它收取審計(jì)鑒證費(fèi)用，使得注冊會(huì)計(jì)師難以違犯其“衣食父母的意愿。假設(shè)委托單位提供的會(huì)計(jì)信息本身就是虛假的，同時(shí)不愿意注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)鑒證報(bào)告時(shí)說“不

4、，假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師既要揭短說“不，又要收錢，這往往是委托單位極不愿意的事。這樣，受托的注冊會(huì)計(jì)師要么是為了保持執(zhí)業(yè)道德和聲譽(yù)，放棄這筆業(yè)務(wù)，要么是為了自身暫時(shí)的利益，違心地出具虛假審計(jì)鑒證報(bào)告。當(dāng)前，許多注冊會(huì)計(jì)師在兩難之時(shí)，往往冒險(xiǎn)選擇了后者。 4.少數(shù)注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德低下是導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)報(bào)告失真的主觀原因。我國恢復(fù)注冊會(huì)計(jì)師制度只有20來年，注冊會(huì)計(jì)師多數(shù)從業(yè)時(shí)間不長，經(jīng)歷缺乏，加之近幾年我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、制度改革變化很大，部分注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)往往不能準(zhǔn)確把握，也有少數(shù)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了自身的利益，頂不住各種壓力和誘惑，不講職業(yè)道德，違犯執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和操守，為客戶出具虛假鑒證報(bào)告。5.鑒證造假本錢小于鑒證造假收益助長了虛假鑒證報(bào)告的產(chǎn)生。目前，雖然虛假報(bào)告比較多，但由于各種原因，中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員真正受到懲罰的只是極少數(shù)，多數(shù)的虛假鑒證報(bào)告收了費(fèi)，而造假的中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員根本上蒙混過關(guān)，沒有受到任何處分。這使得一些中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員存在敢于做假的幸運(yùn)心理。6.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告還沒有引起社會(huì)各界和利益相關(guān)者的高度重視，鑒證報(bào)告流于形式，在客觀上造成有些中介機(jī)構(gòu)對某些單位的鑒證業(yè)務(wù)存在無所謂的態(tài)度。防止審計(jì)鑒證失真的對策討論