生產(chǎn)過程的核算培訓(xùn)課件(共57頁).ppt

1、主講人：李敏主講人：李敏 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各種消耗的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各種消耗的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。 ( (二二) )本錢本錢 不同階段發(fā)生的費(fèi)用，按照一定的本錢計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，不同階段發(fā)生的費(fèi)用，按照一定的本錢計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，就是該對(duì)象的本錢。就是該對(duì)象的本錢。區(qū)區(qū) 別別聯(lián)聯(lián) 系系 (1) (1)費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)一定的會(huì)計(jì)期間計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)。種產(chǎn)品無關(guān)

2、。 (2)(2)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本與費(fèi)。成本與一定種類和數(shù)量的一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 成本是按一定對(duì)象所歸集成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是的費(fèi)用，是對(duì)象化了對(duì)象化了的費(fèi)用。的費(fèi)用。也就是說，生產(chǎn)成本是相對(duì)于也就是說，生產(chǎn)成本是相對(duì)于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對(duì)是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集而形成的。而形成的。生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過

3、過程程中中各各種種耗耗費(fèi)費(fèi)支支出出生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢期間費(fèi)用期間費(fèi)用直接本錢直接本錢直接材料直接材料其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入產(chǎn)品本錢產(chǎn)品本錢間接費(fèi)用：制造費(fèi)用間接費(fèi)用：制造費(fèi)用按內(nèi)容按內(nèi)容不同分為不同分為財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本錢費(fèi)用的構(gòu)成本錢費(fèi)用的構(gòu)成直接人工直接人工 本錢費(fèi)用的核算就是歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生本錢費(fèi)用的核算就是歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。產(chǎn)本錢。 材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算 成本費(fèi)用核算的成本費(fèi)用核算的基本工作內(nèi)容基本工作內(nèi)容 其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算 工資及福利費(fèi)的核算工資及福利費(fèi)的核算 產(chǎn)品完工入庫的核算產(chǎn)品

4、完工入庫的核算 依據(jù)領(lǐng)料單和發(fā)出材料匯總表進(jìn)行依據(jù)領(lǐng)料單和發(fā)出材料匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算依據(jù)職工薪酬相關(guān)的工資結(jié)算單依據(jù)職工薪酬相關(guān)的工資結(jié)算單和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算依據(jù)固定資產(chǎn)折舊表，水電費(fèi)、依據(jù)固定資產(chǎn)折舊表，水電費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用單據(jù)報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用單據(jù)及相關(guān)費(fèi)用分配表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及相關(guān)費(fèi)用分配表進(jìn)行會(huì)計(jì)核算先進(jìn)行成本計(jì)算，然后依據(jù)完工產(chǎn)先進(jìn)行成本計(jì)算，然后依據(jù)完工產(chǎn)品成本匯總表及驗(yàn)收合格的完工產(chǎn)品成本匯總表及驗(yàn)收合格的完工產(chǎn)品入庫單等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算品入庫單等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料和生產(chǎn)產(chǎn)品直接

5、耗用的材料和人工費(fèi)用；期末，分配轉(zhuǎn)入人工費(fèi)用；期末，分配轉(zhuǎn)入的的“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”月末轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成月末轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期末余額：尚未完工的產(chǎn)品的期末余額：尚未完工的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是本錢類。是本錢類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接的核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接的本錢。本錢。 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)品的類別產(chǎn)品的類別借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬戶的間接費(fèi)用數(shù)額戶的間接費(fèi)用數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是本錢類

6、。是本錢類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。 水費(fèi)水費(fèi) 電費(fèi)電費(fèi) 折舊費(fèi)折舊費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出理費(fèi)用支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的費(fèi)用數(shù)額戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是損益類。是損益類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的管理費(fèi)核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用。例如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、用。例如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。 招待費(fèi)

7、招待費(fèi) 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 差旅費(fèi)差旅費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目 【例【例5 5】1212月月3131日，本月領(lǐng)用材料根據(jù)領(lǐng)日，本月領(lǐng)用材料根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表。料憑證匯總表。舉舉 例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 118 000118 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 31 00031 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8 5008 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14 00014 000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 78 00078 000 B B材料材料 25 00025 000 C C材料材料 3 5003 500 D D材料材料 35 00035 000解解 答答舉舉 例例 【例【例13.113.1】月末，

8、倉庫轉(zhuǎn)來根據(jù)領(lǐng)料單匯總的】月末，倉庫轉(zhuǎn)來根據(jù)領(lǐng)料單匯總的“材料耗材料耗用匯總表，如表用匯總表，如表13-113-1所示。所示。 借：生產(chǎn)本錢借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 94 450 94 450 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 88 250 88 250 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 550 6 550 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 891 891 貸：原材料貸：原材料DD材料材料 142 641 142 641 F F材料材料 47 500 47 500解解 答答作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四1、8、P66業(yè)務(wù)五8、 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四1、9、實(shí)訓(xùn)五2、6、賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸企業(yè)實(shí)際支付給職工的

9、薪企業(yè)實(shí)際支付給職工的薪酬及職工福利費(fèi)等，并結(jié)酬及職工福利費(fèi)等，并結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣扣款轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣扣款分配給各受益對(duì)象的報(bào)酬及分配給各受益對(duì)象的報(bào)酬及相關(guān)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提相關(guān)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提是負(fù)債類。是負(fù)債類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)工核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)工資。例如：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、資。例如：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 工資工資 職工福利職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)工資的項(xiàng)目工資的項(xiàng)目舉舉 例例 【例【例13.313.3】月末，會(huì)計(jì)根據(jù)工資發(fā)放表，編制】月末，會(huì)計(jì)根據(jù)工資發(fā)放表，編制“工資費(fèi)工資費(fèi)用分配表，如表用分配表，如表13-213-

10、2所示，并進(jìn)行工資費(fèi)用分配核算。所示，并進(jìn)行工資費(fèi)用分配核算。舉舉 例例600006000011000110004900049000合合 計(jì)計(jì) 11000110001100011000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8000800080008000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 18000180001800018000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 23000230002300023000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 合計(jì)合計(jì)管理部門管理部門車間車間 部門部門 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶表表13-3 13-3 工資費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表 借：生產(chǎn)本錢借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 23 000 23 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 18 000

11、18 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8 000 8 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 11 000 11 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 60 000 60 000解解 答答 【例【例13.213.2】2 2月月8 8日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金60 00060 000元，以備發(fā)放工資。元，以備發(fā)放工資。解解 答答 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60 00060 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00060 000舉舉 例例 【例【例13.213.2】2 2月月8 8日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金60 00060 000元，以備發(fā)放工資。元，以備發(fā)放工資。舉舉 例例 【例

12、【例13.213.2】2 2月月8 8日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金60 00060 000元，以備發(fā)放工資。元，以備發(fā)放工資。解解 答答 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 60 00060 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 60 00060 000舉舉 例例 【例【例13.313.3】2 2月月9 9日，用庫存現(xiàn)金發(fā)放日，用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資工資6000060000。 【例【例6 6】1212月月3131日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50 00050 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 00030 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，

13、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10 00010 000元，車間管理元，車間管理人員工資人員工資4 0004 000元，企業(yè)管理人員工資元，企業(yè)管理人員工資6 0006 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 30 00030 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 10 00010 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 0004 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 0006 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 50 00050 000舉舉 例例解解 答答 【例【例7 7】1212月月3131日，按本月工資總額的日，按本月工資總額的14%14%提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi)7 0007 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工元

14、，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人人4 2004 200元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人1 4001 400元，車間管元，車間管理人員理人員560560元，企業(yè)管理人員元，企業(yè)管理人員840840元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 4 2004 200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1 4001 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 560560 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840840 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 7 0007 000舉舉 例例解解 答答1、企業(yè)月末編制“工資及福利費(fèi)分配表。假設(shè)決定按本企業(yè)工資費(fèi)用的10%發(fā)放福利費(fèi)用習(xí)題習(xí)題2、企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資為23600元，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，備發(fā)工資

15、。3、用現(xiàn)金發(fā)放職工工資23600元。4、職工張華領(lǐng)取生活困難補(bǔ)助500元，現(xiàn)金付訖。習(xí)題習(xí)題作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四11、12P66業(yè)務(wù)五10、11、 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四14、15、實(shí)訓(xùn)五16、17、六六“累計(jì)折舊賬戶累計(jì)折舊賬戶資產(chǎn)類的備抵賬戶，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類的備抵賬戶，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)正好相反，用于核算累計(jì)提取的折舊額。正好相反，用于核算累計(jì)提取的折舊額。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸企業(yè)固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷企業(yè)固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的已提累計(jì)折舊數(shù)額的已提累計(jì)折舊數(shù)額應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)提取的折舊數(shù)

16、累計(jì)提取的折舊數(shù)舉舉 例例 【例【例13.513.5】月末，按規(guī)定計(jì)提固定資】月末，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊10 00010 000元，其中生產(chǎn)車間固定資元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊6 5006 500元，行政管理部門固定資產(chǎn)元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊3 5003 500元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 6 500 6 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 500 3 500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 10 00010 000 解解 答答 【例【例9 9】1212月月3131日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊折舊6 1006 100元，其中生產(chǎn)車間元，其中生產(chǎn)車間4 100

17、4 100元，元，管理部門管理部門2 0002 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4 1004 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 0002 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 6 1006 100舉舉 例例解解 答答作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四10、P66業(yè)務(wù)五12、 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四16、實(shí)訓(xùn)五18、借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的費(fèi)用數(shù)額戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是損益類。是損益類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。例如：利息費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。用。例如：利息費(fèi)、手續(xù)

18、費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。 利息費(fèi)利息費(fèi) 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 費(fèi)用的項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目借借 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸實(shí)際支付利息實(shí)際支付利息應(yīng)付未付的利息應(yīng)付未付的利息賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是負(fù)債類。是負(fù)債類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)付的核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)付的利息費(fèi)用。利息費(fèi)用。未付的利息未付的利息 企業(yè)取得一項(xiàng)期限為企業(yè)取得一項(xiàng)期限為3 3個(gè)月，年利個(gè)月，年利率為率為3.6%3.6%，到期還本付息的銀行借款，到期還本付息的銀行借款100000100000元，所得款項(xiàng)存入銀行。元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 100000100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000100000舉舉 例例解

19、解 答答 企業(yè)取得一項(xiàng)期限為企業(yè)取得一項(xiàng)期限為3 3個(gè)月，年利個(gè)月，年利率為率為3.6%3.6%的借款，按月計(jì)提利息。的借款，按月計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300300 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 300300舉舉 例例解解 答答企業(yè)用銀行存款償還上述短期借款及企業(yè)用銀行存款償還上述短期借款及三個(gè)月利息。三個(gè)月利息。借：短期借款借：短期借款 100000100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 100900100900舉舉 例例解解 答答作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四4、P66業(yè)務(wù)五4、13 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四12、實(shí)訓(xùn)五15、借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸

20、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出理費(fèi)用支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的費(fèi)用數(shù)額戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是損益類。是損益類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的管理費(fèi)核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用。例如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、用。例如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。 招待費(fèi)招待費(fèi) 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 差旅費(fèi)差旅費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬戶

21、的間接費(fèi)用數(shù)額戶的間接費(fèi)用數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是本錢類。是本錢類。 核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)核算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。 水費(fèi)水費(fèi) 電費(fèi)電費(fèi) 折舊費(fèi)折舊費(fèi)費(fèi)用的項(xiàng)目費(fèi)用的項(xiàng)目12月月31日，用銀行存款支付本月水日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)電費(fèi)38 000元，其中：生產(chǎn)車間元，其中：生產(chǎn)車間33 000元，管理部門元，管理部門 5000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 33 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 38 000舉舉 例例解解 答答借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

22、5 00 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 00舉舉 例例解解 答答企業(yè)用銀行存款支付生產(chǎn)車間的辦企業(yè)用銀行存款支付生產(chǎn)車間的辦公費(fèi)公費(fèi)200元、元、 費(fèi)費(fèi)100元；后勤辦元；后勤辦公費(fèi)公費(fèi)300元、元、 費(fèi)費(fèi)200元元廠辦張輝預(yù)借差旅費(fèi)廠辦張輝預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金元，現(xiàn)金付訖。付訖。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張輝張輝 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000舉舉 例例解解 答答張輝報(bào)銷差旅費(fèi)張輝報(bào)銷差旅費(fèi)800元，收回余款。元，收回余款。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張輝張輝 1000舉舉 例例解解 答答企業(yè)用銀行存款支付

23、下半年辦公用房企業(yè)用銀行存款支付下半年辦公用房租金租金2400元。元。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 2400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2400舉舉 例例解解 答答作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四2、3、7、9、P66業(yè)務(wù)五1、3、7、 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四2、4、7、8、10、11、13、實(shí)訓(xùn)五1、3、7、8、9、10、12、13、14、企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用通過企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用通過“制制造費(fèi)用賬戶的借方進(jìn)行歸集。造費(fèi)用賬戶的借方進(jìn)行歸集。以粉色習(xí)題集以粉色習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四為例業(yè)務(wù)四為例請(qǐng)同學(xué)們把業(yè)務(wù)四所有的請(qǐng)同學(xué)們把業(yè)務(wù)四所有的“制造制造費(fèi)用賬戶的借方金額加在一費(fèi)用賬戶的借方金額加在一起，算出合計(jì)

24、數(shù)。起，算出合計(jì)數(shù)。按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將“制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品之中，計(jì)算確定每種分配計(jì)入各種產(chǎn)品之中，計(jì)算確定每種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)、分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)。機(jī)器工時(shí)。計(jì)算公式：1、制造費(fèi)用分配率、制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資工時(shí)等總額生產(chǎn)工人工資工時(shí)等總額2、某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用、某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=制造制造費(fèi)用分配率該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資費(fèi)用分配率該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資工時(shí)等工時(shí)等以粉色習(xí)題集以粉色習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四為例請(qǐng)同學(xué)們業(yè)務(wù)四為例請(qǐng)同學(xué)們做出做出1

25、3題。題。作業(yè)： 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四17、實(shí)訓(xùn)五第二個(gè)要求。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例1010】1212月月3131日，日，分配并結(jié)轉(zhuǎn)分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用5040050400元元。制造。制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配，其中甲產(chǎn)品的費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為生產(chǎn)工人工資為30 00030 000元，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為元，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為10 00010 000元。元。制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率30 00030 00010 00010 00050 40050 4001.261.26甲產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用甲產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用30

26、00030 0001.261.2637 800(37 800(元元) ) 乙產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用乙產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用10 00010 0001.261.2612 600(12 600(元元) ) ( (三三) )舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 37 80037 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 12 60012 600 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 50 40050 400借借 庫存商品庫存商品 貸貸驗(yàn)收入庫的庫存商品成驗(yàn)收入庫的庫存商品成本本發(fā)出庫存商品的成本發(fā)出庫存商品的成本賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 是資產(chǎn)類。是資產(chǎn)類。 核算企業(yè)庫存的各種商

27、品的本錢。核算企業(yè)庫存的各種商品的本錢。庫存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出庫存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品及存放在外的商品售的商品、發(fā)出展覽的商品及存放在外的商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 產(chǎn)品的類別產(chǎn)品的類別結(jié)存商品的本錢結(jié)存商品的本錢企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月末按其企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月末按其實(shí)際本錢轉(zhuǎn)賬。從實(shí)際本錢轉(zhuǎn)賬。從“生產(chǎn)本錢轉(zhuǎn)到生產(chǎn)本錢轉(zhuǎn)到“庫存商庫存商品賬戶中。品賬戶中。月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。其月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。其中：中：A產(chǎn)品產(chǎn)品12000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品22000元。元。借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 22000 貸：生產(chǎn)本錢貸：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 22000舉例舉例作業(yè)： 粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四14 綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四18 1、完工產(chǎn)品本錢的構(gòu)成：完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直、完工產(chǎn)品本錢的構(gòu)成：完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用接材料、直接人工和制造費(fèi)用2、完工產(chǎn)品本