印花稅法的簡單說明

1、1 / 19第十二章 印花稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題推斷題計算題綜合題合計2001 年1 分4 分5 分2002 年1 分2 分1 分1 分5 分2003 年1 分1 分2 分本章變化內(nèi)容：第四節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容中新增了企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定。P225印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。性質(zhì)屬行為稅，使用范圍專門廣、稅率低、納稅人自行完稅2 / 19等。每次考試命題小題目較多，考生應(yīng)當熟悉掌握?本章的內(nèi)容包括：印花稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、如何 計算應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、納稅方法、對違反稅法規(guī)定行為的處 罰。?考試的 要點 范圍包括：?1 、從印花

2、稅法的有關(guān)概念來講，應(yīng)當了解印花稅的概念、 特點、及印花稅的立法原則；?2 、從印花稅的征稅對象和納稅人來講，應(yīng)當熟悉印花稅的 征稅范圍、掌握經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許 可證照的具體征免稅范圍、 掌握納稅人的類型及其貼花義務(wù)的規(guī) 定；?3 、從印花稅的計稅依據(jù)、稅率和減免稅來講，應(yīng)當熟悉了 解從價計稅和從量計稅兩種計稅方法、掌握從價計稅方法、從量計稅方法的計稅依據(jù)、 熟悉比例稅率和定額稅率適用的范圍和減免稅優(yōu)惠；?4 、從應(yīng)納稅額的計算與申報繳納來講，應(yīng)當掌握從價定率3 / 19計算應(yīng)納稅額的方法、掌握從量定額計算應(yīng)納稅額的方法、熟悉印花稅的繳納方法、熟悉納稅人繳納印花稅的責(zé)任

3、和義務(wù)、熟悉 印花稅的違章處理規(guī)定。?重點掌握的部分是：?印花稅的納稅人、?稅目、稅率、?應(yīng)納稅額的計算、?納稅方法和違章處理。?難點部分是：計算應(yīng)納稅額中的一些專門規(guī)定、納稅人 P215-216?在中華人民共和國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng) 履行納稅義務(wù)的單位和個人，差不多上印花稅的納稅義務(wù)人。?“單位和個人”， 包括一切內(nèi)、 外資企業(yè)， 各類行政 （機關(guān)、 部隊）4 / 19和事業(yè)單位，中、外籍個人。?印花稅的納稅人按征稅對象又分為五類： P216?1、立合同 人。是指合同的當事人，不包括保人、證人、鑒定人。 假如一份合同由兩方或兩方以上的當事人共同簽訂， 那么簽訂合 同的各方差不

4、多上納稅人。?2、立 據(jù)人。是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。假如書據(jù)由 兩方或兩方以上的當事人共同書立的，則各方差不多上納稅人。?3、立賬 簿人。是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。?4、領(lǐng) 受人。是指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個人，如領(lǐng) 取營業(yè)執(zhí)照的人。?5、使 用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其 納稅人是使用人。5 / 19?二、稅目、稅率 P216 218?（一）稅目?印花稅的應(yīng)稅憑證有五大類共十三個稅目。?第一類：合同或具有合同性質(zhì)的憑證，具體稅目有10 個： 1、購銷合同； 2、加工承攬合同； 3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同； 4、 建筑安裝工程承包合同； 5、財產(chǎn)租

5、賃合同； 6、物資運輸合同； 7、倉儲保管合同； 8、借款合同； 9、財產(chǎn)保險合同； 10、技術(shù) 合同。?其余三類，稅目均為一個。第二類：（稅目 11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三類：（稅目 12）營業(yè)賬簿；第四類：（稅目 13）權(quán)利許可證照；第五類：財政部確定征稅的其他憑證（無具體稅目）。各類應(yīng)稅憑證包括的范圍， 應(yīng)認真理解教材的解釋， 要掌握哪 些憑證6 / 19應(yīng)繳納印花稅。?（二）稅率?印花稅的稅率有兩種形式： P218?比例 稅率?比例稅率適用于記載有金額的應(yīng)稅憑證， 13 個稅目中大部分采納比例稅率；?定額 稅率?定額稅率也稱固定稅額， 適用于無法記載金額或者雖載有金 額，但作為計稅依據(jù)明顯

6、不合理的憑證。 13 個稅目中只有權(quán)利許 可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿。采納這種定額稅率，每件應(yīng)稅憑證繳納固定數(shù)額（ 5 元）的稅款。7 / 19?三、應(yīng)納稅額的計算 P220-224?（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定見 220-221 共 13 條?印花稅 13 個稅目應(yīng)納稅額的計算問題，是本章的重點問題，考生應(yīng)全面復(fù)習(xí)，并著重掌握以下應(yīng)稅憑證的計稅問題：?1、購銷合同。計稅金額為購銷全額，即不作任何扣減的購銷金 額，特不是調(diào)劑合同和易貨合同，應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額，也確實是各自提供物資額之和。購銷合同的稅率為0.3 %。，計稅公式為：?應(yīng)納稅額=購銷金額X0.3 %?此應(yīng)納稅額由當事人各方分不繳納， 而不能在當事人之間平均分攤。舉例如下：?例:A 公司與 B 公司簽訂了購銷合同，由A 公司向 B 公司提供價值300000 元的鋼材，B 公司向 A 公司提供價值 400000 元的水泥，物資8 / 19價差由 A 公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為 0.3%。，A、B 兩公司分不應(yīng)繳納印花稅為多少？?解：A 公司應(yīng)繳納印花稅為：?(300000+400000)0.3 % =210(元)?B 公司應(yīng)繳納印花稅為：?(400000+300000)0.3 % =210(元)?2、加工承攬合同。計稅金額為加工或