鄭州大學現(xiàn)代遠程教育《稅收籌劃》課程考核要求及答案

1、鄭州大學現(xiàn)代遠程教育稅收籌劃課程考核要求說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學習平臺提交，并檢查和確認提交成功（能夠下載，并且內容無誤即為提交成功）。一 作業(yè)要求1.簡答題答案字數(shù)不得低于100字。2.案例題必須有詳細分析步驟,可以結合工作經歷，自由發(fā)揮。二 作業(yè)內容1.簡答題（每題20分，共80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？ 答：（一）掌握納稅人的相關資料和籌劃意圖1.掌握納稅人的情況家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務情況、投資意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等。2.籌劃意圖現(xiàn)實利益與長遠利益；自身利益與親人利益3.取得和納稅人籌劃相

2、關的資料對相關財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類（二）進行企業(yè)納稅評估與剖析納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結、稅收違法記錄、稅企關系等。（三）進行籌劃、形成方案并實施1.選擇節(jié)稅方法2.進行可行性分析3.計算各方案的應納稅額4.分析影響因素5.選擇并實施方案6.進行方案實施跟蹤和績效評價在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務機構充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調；如果導致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。（2）對增值稅銷項稅額進行籌劃

3、的基本方法有哪些？ 答：對銷項稅額的籌劃關鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃：1）注意價外收費價外收費應當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應單獨核算。2）選擇適當?shù)匿N售方式采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應當照章征收增值稅。3）把好自產自用關自產自用用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅項目的，自產自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產加工，可減少或延緩對外銷售，

4、達到節(jié)稅或緩稅的目的。4）及時沖減銷售額和銷項稅額納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應及時從當期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。（3）委托加工應稅消費品的消費稅額交納有何特點？ 答：1.委托加工應稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則收加工費、代墊輔料符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。委托加工應稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回

5、已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委托個體經營者、其他個人加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。2.受托方代收代繳消費稅的計算委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上

6、未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本?！凹庸べM”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。3.如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方沒有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據是：已經直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產的，按下列組成計稅價格計稅補交：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應稅消費品計算消費稅的難點材

7、料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。4.委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。如果將加工收回的已稅消費品連續(xù)加工應稅消費品的，銷售時還應按新的消費品納稅。為了避免重復征稅，稅法規(guī)定，按當期生產領用量，將委托加工收回的應稅消費品的已納稅款準予扣除。（4）結合當前情況分析房產稅的政策特點，提出房產稅的籌劃思路？2案例

8、分析（20分）某出口型生產企業(yè)采用加工貿易方式為國外A公司加工化工產品一批，進口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為10萬元，該化工產品征稅率為17，退稅率為13。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。答：當期期末應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額(進項稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0(1016)=6(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%

9、13%)40=3620=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額=900×13%500×13%=52(萬元)企業(yè)應納稅額為正數(shù),故當期企業(yè)應繳納增值稅6萬元。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6萬元。1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應納稅額的計算如下：進料加工方式下：應納稅額=60

10、0×(17%13%)500×(17%-13%)10=-6(萬)免抵退稅=600×13%500×13%=13(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為6萬元。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應納稅額的計算如下：進料加工方式下：應納稅額=900×(17%15%)500×(17%-15%)10=-2(萬)免抵退稅=900×15%500×15%=60(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為2萬元。比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應選用進料加工方式。3)若上例中的消耗的國產料件的進項稅額為20萬元,其他條件不變,應納稅額的計算如下：進料加工方式下：應納稅額=900×(17%13%)500×(17%-13%)20=-4(萬)免抵退稅=900×13%500