鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育《稅收籌劃》課程考核要求及答案

1、鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育稅收籌劃課程考核要求說(shuō)明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請(qǐng)保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)平臺(tái)提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無(wú)誤即為提交成功）。一 作業(yè)要求1.簡(jiǎn)答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。2.案例題必須有詳細(xì)分析步驟,可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二 作業(yè)內(nèi)容1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？ 答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖1.掌握納稅人的情況家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。2.籌劃意圖現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益3.取得和納稅人籌劃相

2、關(guān)的資料對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類(lèi)（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施1.選擇節(jié)稅方法2.進(jìn)行可行性分析3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額4.分析影響因素5.選擇并實(shí)施方案6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。（2）對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃

3、的基本方法有哪些？ 答：對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷(xiāo)售額。對(duì)銷(xiāo)售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：1）注意價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷(xiāo)售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式采取合法的價(jià)格折扣銷(xiāo)售方式，只要折扣額和銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額，而采用實(shí)物折扣銷(xiāo)售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。3）把好自產(chǎn)自用關(guān)自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對(duì)外銷(xiāo)售，

4、達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。4）及時(shí)沖減銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)款和增值稅額，應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，避免無(wú)謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？ 答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計(jì)稅規(guī)則收加工費(fèi)、代墊輔料符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷(xiāo)售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回

5、已稅消費(fèi)品后直接銷(xiāo)售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上

6、未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額(或銷(xiāo)售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)材

7、料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？2案例

8、分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷(xiāo)A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17，退稅率為13。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0(1016)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%

9、13%)40=3620=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額=900×13%500×13%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。1)若上例中的出口銷(xiāo)售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=60

10、0×(17%13%)500×(17%-13%)10=-6(萬(wàn))免抵退稅=600×13%500×13%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900×(17%15%)500×(17%-15%)10=-2(萬(wàn))免抵退稅=900×15%500×15%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900×(17%13%)500×(17%-13%)20=-4(萬(wàn))免抵退稅=900×13%500