中級財(cái)務(wù)會計(jì)習(xí)題答案

1、第二章 貨幣資金1東方公司2021年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1業(yè)務(wù)員張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，開出現(xiàn)金支票，出差后報(bào)銷費(fèi)用850元。2委托開戶銀行匯往外地某開戶行80 000元開立臨時(shí)采購戶。本月采購材料價(jià)款60 000元，增值稅稅率17，所購材料入庫，余款退回。3收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附購置辦公用品2 520元的發(fā)票賬單。4為動力部門核定備用金1 000元，以現(xiàn)金支票支付。5動力部門報(bào)銷購置辦公用品費(fèi)950元，以現(xiàn)金付訖。6在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺65元，經(jīng)批準(zhǔn)由出納人員賠償。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2某企業(yè)2021年6 月25 日以后的銀行

2、存款日記賬記錄見表2-2與6月30 日收到的銀行對賬單見表2-3記錄如下假定25 日之前的記錄全部相符：表2-2 銀行存款日記賬 金額單位：元日期憑證號摘 要借方貸方余額6月25日30 0006月26日00123售A產(chǎn)品12 0006月27日02566購甲材料22 0006月28日00323銷B產(chǎn)品收支票3006月29日04895付汽車修理費(fèi)2 1006月30日07755銷A產(chǎn)品收支票1 80020 000表2-3 銀行對賬單 金額單位：元日期憑證號摘 要借方貸方余額6月25日30 0006月26日00123A產(chǎn)品貨款12 0006月27日07755A產(chǎn)品貨款1 8006月

3、28日02566甲貨款22 0006月29日00334M公司匯款4006月30日02099水費(fèi)20022 000注：借方、貸方欄未打“的，可能為未達(dá)賬項(xiàng)要求：編制該企業(yè)6月30 日的銀行存款余額調(diào)解表。第二章 貨幣資金答案11借：其它應(yīng)收款張強(qiáng) 1 000貸：銀行存款 1 000借：管理費(fèi)用 850庫存現(xiàn)金 150貸：其它應(yīng)收款張強(qiáng) 1 0002借：其它貨幣資金外埠存款 80 000貸：銀行存款 80 000借：材料采購 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200貸：其它貨幣資金外埠存款 70 200借：銀行存款 9 800貸：其它貨幣資金外埠存款 9 8003借：管理費(fèi)用

4、 2 520貸：其它貨幣資金信用卡存款 2 5204借：其它應(yīng)收款備用金 1 000貸：銀行存款 1 0005借：制造費(fèi)用 950貸：現(xiàn)金 9506借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 65貸：現(xiàn)金 65借：其它應(yīng)收款 65貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 65答案2銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年6月30日 單位：元工程金額工程金額銀行存款日記賬余額20 000銀行對賬單余額22 000加：銀收400加：單收300減：銀付200減：單付2 100調(diào)節(jié)后余額20 200調(diào)節(jié)后余額20 200第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)1.某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)600 000元，增值稅額102 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要

5、求在價(jià)格上給予3%的折讓。銷售方已經(jīng)同意了對方折讓的請求。要求：請據(jù)此編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?！皯?yīng)交稅費(fèi)賬戶要求寫出明細(xì)賬戶和專欄名稱 2.東方公司2021年5月10日銷售商品一批，價(jià)款100 000元，稅款17 000元，收到一張面值為117 000元、期限為120天、利率為9的商業(yè)承兌匯票。6月10日，該公司因急需資金到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12。票據(jù)到期后付款單位和東方公司均無款支付，東方公司收到銀行通知，將該票據(jù)款轉(zhuǎn)為逾期貸款處理。要求：1計(jì)算貼現(xiàn)所得。2編制東方公司相關(guān)會計(jì)分錄。32021年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為800 000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)

6、備沒有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年，甲公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬40 000元。2021年年末，應(yīng)收乙公司賬款余額為1 000 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年4月20日，甲公司收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已經(jīng)存入銀行。2021年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為500 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)資料，編制甲公司2021年年末、2021年度、2021年度與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計(jì)分錄。答案中的金額單位用元表示第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)答案：1銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 702 000貸：主營業(yè)

7、務(wù)收入 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 102 000發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入 18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3 060貸：應(yīng)收賬款 21 060實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 680 940貸：應(yīng)收賬款 680 940答案：21票據(jù)到期值=117 000×1+9×4/12=120 510元貼現(xiàn)利息=120 510×12%×3/12=3 615.3元貼現(xiàn)所得=120 510-3615.3=116 894.7元(2)會計(jì)分錄:5月10日銷售時(shí):借:應(yīng)收票據(jù) 117 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1

8、7 0006月10日貼現(xiàn)時(shí):借：銀行存款 116 894.7財(cái)務(wù)費(fèi)用 105.3貸: 應(yīng)收票據(jù) 117 000票據(jù)到期, 轉(zhuǎn)為逾期貸款:借: 應(yīng)收賬款 120 510貸:短期借款 120 510答案：3(1)2021年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失 80 000貸：壞賬準(zhǔn)備 80 000(2)2021年發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 40 000貸：應(yīng)收賬款 40 000(3)2021年12月31日末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額1 000 000×880 000(元在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前壞賬準(zhǔn)備科目的余額80 00040 00040 000元因此本期需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備80 00040 00040 000

9、元借：資產(chǎn)減值損失 40 000貸：壞賬準(zhǔn)備 40 000(4)2021年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 20 000貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收賬款 20 000(5)2021年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額500 000×840 000元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前壞賬準(zhǔn)備科目的余額80 000+20 000100 000元因此本期需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備40 000100 00060 000元借：壞賬準(zhǔn)備 60 000貸：資產(chǎn)減值損失 60 000第四章 金融資產(chǎn)1.甲股份20×9年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：(1)10月1日，購入A公司股票50 000股

10、，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元，均以銀行存款支付。 (2)10月5日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50 000元。(3)11月20日，A公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入銀行。(4)11月30日，A公司股票市價(jià)為每股8.4元。 (5)12月18日，甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票，售價(jià)為450 000元，支付了相關(guān)費(fèi)用2 500元。要求：編制甲股份有關(guān)的會計(jì)分錄。寫出交易性金融資產(chǎn)的明細(xì)賬戶 2.20×7年1月1日，M公司從活潑市場購置了一項(xiàng)N公司債券，年限3年，劃分為持有至

11、到期投資，支付款項(xiàng)為1 010萬元含交易費(fèi)用為10萬元，債券的本金1 100萬元，到期還本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3支付利息。合同約定債券發(fā)行方N公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。M公司在購置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。假定實(shí)際利率是6。要求：編制M公司的相關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù) 3.20×7年1月1日，甲公司從二級市場以每股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20×7年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 000元。20

12、15;7年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格變動是暫時(shí)的。20×8年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×8年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股9元。20×9年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所上升。至12月31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股11元。2×10年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3 100 000元。假定20×8年和20×9年甲、乙公司均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。要求：作出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理

13、。 第四章 金融資產(chǎn)答案1 (1)10月1日初始取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)本錢 350 000 應(yīng)收股利 50 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 404 000 (2)10月5日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 (3)11月20日A公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 00011月25日收到股利時(shí)：借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收股利 20 000 (4)11月30日股票市價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 70 000 貸：公允價(jià)值變動損益 70 000 (5)12月18日出售股票：借：銀行存

14、款 447 500 貸：交易性金融資產(chǎn)本錢 350 000 公允價(jià)值變動 70 000 投資收益 27 500借：公允價(jià)值變動損益 70 000 貸：投資收益 70 000 答案2120×7年1月1日購置債券時(shí)：借：持有至到期投資本錢 1 100貸：銀行存款 1 010持有至到期投資利息調(diào)整 9020×7年12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 33 1 100×3持有至到期投資利息調(diào)整 27.60貸：投資收益 60.601 010×6220×8年收到利息和確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄： 20×8年1月5日收到上年利息：借：銀行存款 33貸

15、：應(yīng)收利息 3320×8年12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 29.26貸：投資收益 62.26 1 01027.60×6320×9年相關(guān)會計(jì)分錄： 1月5日收到上年利息：借：銀行存款 33貸：應(yīng)收利息 3320×9年12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 33持有至到期投資利息調(diào)整 33.149027.6029.26貸：投資收益 66.14借：銀行存款 1 133貸：持有至到期投資本錢 1 100應(yīng)收利息 33答案3甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：120×7年1月1日購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)本錢 3 000 0

16、00貸：銀行存款 3 000 000220×7年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 40 000貸：投資收益 40 000借：銀行存款 40 000貸：應(yīng)收股利 40 000320×7年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 200 000貸：資本公積其他資本公積 200 000420×8年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 1 200 000資本公積其他資本公積 200 000貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 400 000520×9年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400 000

17、貸：資本公積其他資本公積 400 00062×10年1月15日出售該金融資產(chǎn)：借：銀行存款 3 100 000可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000貸：可供出售金融資產(chǎn)本錢 3 000 000               公允價(jià)值變動 200 000投資收益 900 000借：資本公積其他資本公積 400 000貸：投資收益 400 000第五章 存貨1.某企業(yè)2021年5月初結(jié)存原材料的方案本錢為100 000元，本月購入材料的

18、方案本錢為200 000元，本月發(fā)出材料的方案本錢為160 000元，其中生產(chǎn)車間直接耗用100 000元，管理部門耗用60 000元。材料本錢差異的月初數(shù)為2 000元超支，本月收入材料本錢差異為4 000元超支。要求：1計(jì)算材料本錢差異率。2計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異。3計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際本錢。4計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際本錢。5作出材料領(lǐng)用的會計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧媳惧X差異的會計(jì)處理。 2.甲公司是一家生產(chǎn)電器產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅人企業(yè)。2021年12月31日,甲公司期末存貨有關(guān)資料如表5-4所示。 表5-4 甲公司期末存貨情況 金額單位：萬元存貨品種數(shù)量單位本錢賬面余額備注甲產(chǎn)

19、品280臺154 200乙產(chǎn)品500臺31 500丙產(chǎn)品1 000臺1.71 700丁配件400件1.5600用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品合計(jì)8 0002021年12月31日,甲產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺13萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.5萬元。2021年12月31日,乙產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺3萬元。長江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2021年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品300臺,合同價(jià)格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.2萬元。2021年12月31日,丙產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺2萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.15萬元。2021年12月31日,丁配件的市場銷售價(jià)格為每

20、件1.2萬元。現(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺丙產(chǎn)品, 用丁配件加工成丙產(chǎn)品后預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品單位本錢為1.75萬元。2021年12月31日，甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額分別為800萬元和150萬元,對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2021年，銷售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元和100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求:計(jì)算長江公司2021年12月31日，應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 3.A公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2021年3月18日，A公司與甲公司簽訂銷售合同：由A公司于2021年5月7日，向甲公司銷售筆記本電腦20 000臺，

21、每臺2萬元。2021年12月31日，A公司庫存筆記本電腦28 000臺，單位本錢1.84萬元；2021年12月31日，市場銷售價(jià)格為每臺1.76萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺0.1萬元。A公司于2021年5月7日，按合同向甲公司銷售筆記本電腦20 000臺，每臺2萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。A公司于2021年8月11日，銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.7萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。貨款均已收到。A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。假定2021年年初，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。要求：1計(jì)算2021年年末A公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

22、，并編制相關(guān)分錄。2編制2021年A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 第五章 存貨答案11材料本錢差異率2 0004 000/100 000200 0002%2發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異160 000×2%3 200元3發(fā)出材料的實(shí)際本錢160 0003 200163 200元4結(jié)存材料的實(shí)際本錢100 000200 000160 000 2 0004 0003 200142 800元5領(lǐng)用材料時(shí)的會計(jì)處理為：借：生產(chǎn)本錢 100 000管理費(fèi)用 60 000貸：原材料 160 000月末分?jǐn)偛牧媳惧X差異的會計(jì)處理為：借：生產(chǎn)本錢 2 000100 000×2%管理費(fèi)用 1 20

23、060 000×2%貸：材料本錢差異 3 200 答案21甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×13-0.5=3 500萬元，小于本錢4200萬元,那么甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700-800-200=100萬元2乙產(chǎn)品有合同局部的可變現(xiàn)凈值=300×3.2-0.2=900萬元,其本錢=300×3=900萬元，那么有合同局部不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無合同局部的可變現(xiàn)凈值=200×3-0.2=560萬元,其本錢=200×3=600萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=600-560=40萬元3丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 000&#

24、215;2-0.15=1850萬元,其本錢是1700萬元,那么丙產(chǎn)品不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。4丁配件對應(yīng)的產(chǎn)品丙的本錢=600+400×1.75-1.5=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400×2-0.15=740萬元，丙產(chǎn)品未減值，那么丁配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+40-50=90萬元會計(jì)分錄:借：資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 100借：資產(chǎn)減值損失 40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 40借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丙產(chǎn)品 50貸：資產(chǎn)減值損失 50答案312021年12月31日

25、，由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量28 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量20 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量20 000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量根底，超過的局部8 000臺可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量根底。有合同約定：可變現(xiàn)凈值20 000×220 000×0.138 000萬元賬面本錢20 000×1.8436 800萬元因?yàn)楸惧X小于可變現(xiàn)凈值，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。沒有合同的約定：可變現(xiàn)凈值8 000×1.768 000×0.113 280萬元賬面本錢8 000×1.8414 720萬元計(jì)提存貨跌價(jià)

26、準(zhǔn)備金額14 72013 2801 440萬元相關(guān)的會計(jì)分錄：單位：萬元借：資產(chǎn)減值損失 1 440貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 44022021年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20 000臺。借：銀行存款 46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 00020 000×2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 6 800借：主營業(yè)務(wù)本錢 36 80020 000×1.84貸：庫存商品 36 800借：銷售費(fèi)用 2 000貸：銀行存款 2 0002021年8月11日銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價(jià)格為每臺1.7萬元。借：銀行存款 994.5貸：主營業(yè)務(wù)收入 850 500×1.7應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

27、交增值稅銷項(xiàng)稅額 144.5借：主營業(yè)務(wù)本錢 920500×1.84貸：庫存商品 920借：銷售費(fèi)用 50貸：銀行存款 50因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 440×920/14 72090萬元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90貸：主營業(yè)務(wù)本錢 90第六章 長期股權(quán)投資1.甲公司發(fā)生以下與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2021年1月3日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10。該股票買入價(jià)為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元；另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(假定乙公司年初可識別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 500萬元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)

28、(2)2021年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。(4)2021年1月10日，乙公司宣告分派2021年度現(xiàn)金股利每股0.1元。(5)2021年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(6)2021年度，乙公司發(fā)生虧損20萬元。要求： (1)不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(“長期股權(quán)投資賬戶應(yīng)寫出明細(xì)賬戶) (2)計(jì)算2021年12月31日甲公司長期股權(quán)投資賬戶的賬面余額。 2.甲上市公司發(fā)生以下長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)： (1)2021年1月3日，購入乙公司股票500萬股，占乙公司有表決權(quán)股份

29、的25，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資核算，每股買入價(jià)9元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為15 000萬元。 (2)2021年3月8日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 (3)2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。 (4)2021年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。 (5)2021年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的現(xiàn)金股利。 (6)2021年1月3日，甲上

30、市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5 100萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。要求：根據(jù)上述(1)(6)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲上市公司的會計(jì)分錄?！伴L期股權(quán)投資賬戶要求寫出明細(xì)賬戶 3.甲股份(以下簡稱甲公司)2021年至2021年對丙股份(簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2021年3月1日，甲公司以銀行存款2 000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20， 對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。2021年3月1日，丙公司可識別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為9 500萬元。 (2)2021年4

31、月1日，丙公司宣告分派2021年度的現(xiàn)金股利100萬元。 (3)2021年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2021年度現(xiàn)金股利。 (4)2021年12月31日，丙公司因合營企業(yè)資本公積增加而調(diào)整增加資本公積150萬元(假定不考慮所得稅影響)。 (5)2021年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 400萬元。(其中12月份凈利潤為100萬元) (6)2021年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2021年3月1日提出的2021年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10 提取法定盈余公積，按凈利潤的5提取任意盈余公積金，分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。 (7)202

32、1年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。 (8)2021年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1 850萬元。 (9)2021年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1 950萬元，已存入銀行。要求：編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) 4.大海公司于2007-2021年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：1大海公司于2007年1月1日以銀行存款5 000萬元取得紅星公司30的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2007年1月1日，紅星公司可識別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，

33、除此以外，其他可識別資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，紅星公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，按照直線法計(jì)提折舊；大海公司確定該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。22007年度，紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 000萬元。32021年2月5日，紅星公司董事會提出2007年分配方案，按照2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10提取盈余公積，發(fā)放利潤400萬元。42021年3月5日，紅星公司股東大會批準(zhǔn)董事會提出2007年分配方案，按照

34、2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10提取盈余公積，發(fā)放利潤改為800萬元。52021年，紅星公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增值100萬元。未扣除所得稅影響62021年度，紅星公司發(fā)生凈虧損為600萬元。72021年度，紅星公司發(fā)生凈虧損為16 000萬元。假定大海公司應(yīng)收紅星公司的長期款項(xiàng)20萬元，此外投資合同約定紅星公司發(fā)生虧損，大海公司應(yīng)按持股比例承當(dāng)全部額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件。82021年度，紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為3 000萬元。92021年1月10日，大海公司出售對紅星公司投資，出售價(jià)款為10 000萬元。要求：編制大海公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用

35、萬元表示) 第六章 長期股權(quán)投資答案1(1)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄：2021年1月3日購入：借：長期股權(quán)投資        782應(yīng)收股利 20貸：銀行存款 8022月18日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 202021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，長期股權(quán)投資在本錢法核算下，投資單位不做賬務(wù)處理2021年1月10日，乙公司宣告分派2021年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 10貸：投資收益 102021年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款 10貸：應(yīng)收股利 102021年度，乙公司發(fā)生虧損，長期股權(quán)投資在本錢法

36、核算下，投資單位不做賬務(wù)處理。22021年12月31日甲公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額782萬元。答案2(1)借：長期股權(quán)投資本錢 4 008 應(yīng)收股利 500 貸：銀行存款 4 508(500×98)因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛斜煌顿Y方可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3 750(15 000×25)萬元，投資本錢大于享有的份額，所以不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢。 (2)借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收股利 500 (3)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 750(3 000×25) 貸：投資收益 750 (4)借：應(yīng)收股利 100(0.2×500) 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 10

37、0 (5)借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收股利 100 (6)借：銀行存款 5 100 貸：長期股權(quán)投資本錢 4 008 損益調(diào)整 650(750100) 投資收益 442答案3(1)借：長期股權(quán)投資本錢 2 010 貸：銀行存款 2 010(2)借：應(yīng)收股利 20 貸：長期股權(quán)投資本錢 20 (3)借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 (4)借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30 貸：資本公積其他資本公積 30 (5)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 60 貸：投資收益 60 (6)借：應(yīng)收股利 24 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 24 (7)借：投資收益 120 貸：長期股權(quán)投資丙公司損益調(diào)整 120 2

38、021年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值2 010203060241201 936(萬元)>可收回金額1 850萬元，所以，應(yīng)該計(jì)提86萬元的減值準(zhǔn)備。 (8)借：資產(chǎn)減值損失 86貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 86 (9) 借：銀行存款 1 950 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 86 長期股權(quán)投資丙公司損益調(diào)整 84貸：長期股權(quán)投資本錢 1 990 其他權(quán)益變動 30 投資收益 100借：資本公積其他資本公積 30貸：投資收益 30答案412007年1月1日投資時(shí)借：長期股權(quán)投資本錢 5 10017 000×30貸：銀行存款 5 000營業(yè)外收入 10022007年度紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 000萬元。調(diào)整后的凈利潤1 0004 000÷82 000÷10700萬元借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 210700×30貸：投資收益 21032021年2月5日紅星公司董事會提出2007年分配方案，不編制會計(jì)分錄。42021年3月5日紅星公司股東大會批準(zhǔn)董事會提出2007年分配方案借：應(yīng)收股利 240800×