北方工大審計(jì)9章練習(xí)題(共7頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上9章 風(fēng)險(xiǎn)評估一、單項(xiàng)選擇題1.下列（ ）事項(xiàng)影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資B.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)C.資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)2. 如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A.修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序B.與相應(yīng)的管理層溝通C.獲取管理層的聲明D.以進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)為準(zhǔn)3.下列針對風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)則的說法不正確的是（ ）。A. 要求注冊會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，而不能直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平C.要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以不針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序4.甲公司存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是( )。A甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B管理層誠信存在嚴(yán)重問題C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷5在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（    ）。A檢查風(fēng)險(xiǎn)    B控制活動(dòng)    &#

3、160;  C對控制的監(jiān)督    D控制環(huán)境6.下列針對內(nèi)部控制的了解說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，對內(nèi)部控制的了解程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但并不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試B.評價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)C.如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，還是需要再考慮控制是否得到執(zhí)行D.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。7.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（

4、    ）。A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況    B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)           D.檢查文件和記錄8.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（ ）。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)9.為了獲得有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序不包括()。A.詢問被審計(jì)單位的人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.檢查文件、報(bào)告1

5、0.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對11. 在識(shí)別和了解控制后，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論不可能是（ ）。A.所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行；B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，并得有效和一貫執(zhí)行C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制D.控制本身的設(shè)計(jì)是

6、合理的，但沒有得到執(zhí)行12.下列各項(xiàng)中，與公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（  ）。A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C公司控制環(huán)境薄弱D公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜二、多項(xiàng)選擇題1. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B.分析程序 C.觀察和檢查 D.執(zhí)行控制測試2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便（ ）。A了解被審計(jì)單位法律與監(jiān)管環(huán)境B了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C充分識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序3.了解行業(yè)狀況有助

7、于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括( )。A.匯率的變動(dòng)幅度B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)4.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制5.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)B.經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)C.在所

8、有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求D.企業(yè)的盈利能力6.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（ ）。A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求D.被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題7.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序有()。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對B.詢問管理層被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.檢查文件、記錄和內(nèi)部

9、控制手冊8.在（ ）情形下，自動(dòng)化控制是更適當(dāng)?shù)?。A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易B.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易C.事先可預(yù)見的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)D.控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理三、簡答題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師有哪些要求？2.注冊會(huì)計(jì)師評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要應(yīng)用哪些風(fēng)險(xiǎn)評估程序？3.什么是內(nèi)部控制？包含哪些要素？4.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制通常需要采用哪些步驟？參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項(xiàng)表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融

10、資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。2. 【答案】A【解析】如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。3. 【答案】D【解析】評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性測試僅集中在例外事項(xiàng)上。4.【答案】B 【解析】當(dāng)管理層誠信存在嚴(yán)重問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師沒有辦法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)去進(jìn)行審查；但是出現(xiàn)了選

11、項(xiàng)ACD的時(shí)候，注冊會(huì)計(jì)師可以通過執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5. 【答案】A【解析】內(nèi)部控制的五要素包括，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對控制的監(jiān)督。6.【答案】D【解析】如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。7. 【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD屬于控制測試的程序，而選項(xiàng)B不屬于控制測試的程序，而是屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，不能夠確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。8.【答案】C【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)C是控制環(huán)境的要素之

12、一。9.【答案】C【解析】控制設(shè)計(jì)和控制的程序通常包括：詢問、觀察、檢查和穿行測試。10.【答案】B【解析】 分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 11.【答案】B【解析】控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，并得有效和一貫執(zhí)行屬于控制測試得出的結(jié)論，而不是了解內(nèi)部控制后得出的結(jié)論。12.【答案】 C【解析】 控制環(huán)境薄弱說明公司各個(gè)方面都可能存在問題，進(jìn)而會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定；選項(xiàng)ABC，只是影響某個(gè)項(xiàng)目的某個(gè)認(rèn)定而不是多個(gè)認(rèn)定。 二、多項(xiàng)

13、選擇題1. 【答案】ABC【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。2. 【答案】CD【解析】A、B屬于“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”的中部分內(nèi)容，并非本題所問。3. 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是被審計(jì)單位行業(yè)狀況方面的內(nèi)容，屬于其他外部環(huán)境。4.【答案】ABC 【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。本準(zhǔn)則第七條至第九條分別對上述風(fēng)險(xiǎn)評估程序進(jìn)行了規(guī)范。選項(xiàng)D，屬于控制測試的程

14、序。5.【答案】ABC【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；（2）經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；（3）在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。之所以是合理保證而不是絕對保證，參見本準(zhǔn)則第四章第五節(jié)對內(nèi)部控制局限性的說明。6.【答案】ABCD【解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。2可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。此外，如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其職能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。7.【答案】BD【解析】審計(jì)程序包括三類，即風(fēng)險(xiǎn)評估程