內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢

1、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢一、 內(nèi)部控制制度的主體企業(yè)內(nèi)部控制制度主體大致可分為三個(gè)層次：高層、中層和底層。每個(gè)層次的內(nèi)部控制制度內(nèi)容、具體目的、客體和主體都不同，都有著自身的特點(diǎn)。二、 內(nèi)部控制制度的客體內(nèi)部控制制度的客體是其作用的對(duì)象，即企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、 內(nèi)部控制制度的目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制制度必須確立正確的目標(biāo)，即制定內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目的，一般來(lái)講可分為以下幾項(xiàng)：(1)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；(2)保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；(3)保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；(4)保證賬面資

2、產(chǎn)與實(shí)存定期核對(duì)相符；(5)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。四、 內(nèi)部控制制度分類內(nèi)部控制制度可以從不同的角度劃分為多種形態(tài)，根據(jù)管理人員開展內(nèi)部控制制度和審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的需要，我們著重討論以下分類形態(tài)。1內(nèi)部控制制度按目的不同，可以劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度兩種。(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這種制度可以概括成企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為符合新會(huì)計(jì)法的需求，保證資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修正的控制系統(tǒng)。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的有：一是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

3、；二是通過(guò)處理有關(guān)數(shù)據(jù)和傳遞各種文件、圖表、報(bào)告，及時(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)部管理方針的執(zhí)行情況；三是提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。(2)內(nèi)部管理控制制度內(nèi)部管理控制制度是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效運(yùn)行的一種自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修正的控制系統(tǒng)。如預(yù)算控制、生產(chǎn)控制、銷售和采購(gòu)的控制等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度的區(qū)別在于兩者目的不同，但兩者并不是相互排斥、互不相容的。有的控制措施既可以用于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，又可以用于內(nèi)部管理控制制度。2按其控制目標(biāo)的不同，可劃分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、經(jīng)營(yíng)決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制。(1)財(cái)產(chǎn)物資控制(2)會(huì)計(jì)信息

4、控制(3)財(cái)務(wù)收支控制(4)經(jīng)營(yíng)決策控制(5)經(jīng)濟(jì)效益控制(6)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制3按其控制內(nèi)容的不同，可劃分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制。(1)基礎(chǔ)控制基礎(chǔ)控制是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，因而亦稱環(huán)境控制。(2)應(yīng)用控制應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，因而亦稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核、以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等項(xiàng)控制。五、 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(一)法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)1現(xiàn)代企業(yè)多級(jí)代理關(guān)系分析所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)最顯著的特征之一，由此引發(fā)的多級(jí)代理中的問(wèn)題成為制約現(xiàn)代企業(yè)健康、快速發(fā)展的重要原因。2建立現(xiàn)代企業(yè)多級(jí)

5、控制系統(tǒng)由于現(xiàn)代企業(yè)存在多級(jí)代理關(guān)系，在內(nèi)部控制制度系統(tǒng)建立和實(shí)施中就必須針對(duì)不同級(jí)別的委托代理關(guān)系采取相應(yīng)的控制模式，即建立多級(jí)控制系統(tǒng)。3多級(jí)控制系統(tǒng)的內(nèi)容企業(yè)多級(jí)控制系統(tǒng)主要包括如下四方面內(nèi)容。(1)配置和行使控制權(quán)(2)健全監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制(3)建立約束和激勵(lì)機(jī)制。(4)加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計(jì)(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是相對(duì)內(nèi)部管理控制制度而言，是為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)務(wù)收支的合法性以及維護(hù)資產(chǎn)的安全完整而設(shè)置和實(shí)施的相關(guān)的組織、分工、處理程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度功能(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以防弊查錯(cuò)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。它主要是通

6、過(guò)把不相容職務(wù)交由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員或部門來(lái)?yè)?dān)任，以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)。(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理和企業(yè)管理提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、發(fā)揮會(huì)計(jì)制度的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體內(nèi)容(1)會(huì)計(jì)組織控制(2)會(huì)計(jì)人員控制(3)不相容職務(wù)分離(4)業(yè)務(wù)處理程序控制(5)授權(quán)審批控制(6)實(shí)物控制(7)文件記錄控制(8)內(nèi)部審計(jì)控制(三)內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部管理控制制度是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效運(yùn)行的一種自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修改的控制系統(tǒng)，包括有關(guān)的組織、計(jì)劃、程序及方法等。內(nèi)部管理控制制度是內(nèi)部控制制度的組成部分，或者說(shuō)是內(nèi)部控制制度的一種，它與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相輔相成，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提和基礎(chǔ)。若要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須建立有效的內(nèi)部管理控制制度。內(nèi)部管理控制制度具體內(nèi)容：(1)采購(gòu)環(huán)節(jié)