關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制的研究與探討

1、關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制的研究與探討                 【摘要】內(nèi)部控制是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)當中，在企業(yè)的日常管理與經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，值得企業(yè)對其加以重視。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的問題展開討論，首先對內(nèi)部控制進行了概述，其次分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出了健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的對策與措施，以期能夠為相關(guān)同行提供一些值得借鑒的參考，具有一定的現(xiàn)實

2、意義?！娟P(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策一、企業(yè)內(nèi)部控制問題概述為了維護經(jīng)濟資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟信息的可靠性與準確性、完善經(jīng)濟活動的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統(tǒng)化與規(guī)范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強調(diào)的是一個過程，而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財務(wù)部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業(yè)日常管理運作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立

3、與完善，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提升對內(nèi)部控制的重要性認識，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計監(jiān)督，不斷促進自身經(jīng)濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久、健康發(fā)展。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，沒有對內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無章可循、無法可依，有的企業(yè)即使制

4、定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。2、企業(yè)風險管理工作有待加強伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰(zhàn)，對企業(yè)的日常管理與經(jīng)營運作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點內(nèi)容之一?，F(xiàn)如今，部分企業(yè)的風險管理意識還較為陳舊，沒有結(jié)合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應(yīng)對各式各樣的風險也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。3、財務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升我國

5、企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業(yè)的財務(wù)人員沒有對自身的專業(yè)知識進行及時地更新與完善，存在“吃老本”的現(xiàn)象。另一方面，財務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進一步提升，個別財務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致違法違紀行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。4、內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對于內(nèi)部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業(yè)的內(nèi)部審計都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計的獨立性有待提升，部分企業(yè)的審計人員只是把內(nèi)部審計理解為簡單的會計監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計的事前防范職能，內(nèi)部審計的作用未能得到充分發(fā)揮

6、。三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策與措施想要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行完善，就必須與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況進行有機結(jié)合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)變時期，應(yīng)積極借鑒國外發(fā)達國家展開內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗，逐漸縮短與發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對內(nèi)控工作的學(xué)習與研究力度，通過科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，它對于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識以及自覺性

7、的提升有著積極的促進作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。(1)健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設(shè)，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運作的重要基礎(chǔ)與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。制度一旦被制定出來，就應(yīng)該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設(shè)、流于形式。還可以考慮配套制定相應(yīng)的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須與企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況進行有機結(jié)合，做到不相容職務(wù)的相互分離，明確劃分各部門人員權(quán)責，將責任

8、進行分解與細化，爭取形成一套科學(xué)、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開展。(2)轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制的科學(xué)認識。內(nèi)部控制是一項十分繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財務(wù)部門自身的工作，是需要企業(yè)各個部門進行共同參與的。企業(yè)應(yīng)該首先加強高管層對于內(nèi)部控制的重要性認識，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開展，爭取帶動企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來。(3)強化企業(yè)文化建設(shè)。文化建設(shè)也是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的一個重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業(yè)上下形成愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極向上、團結(jié)協(xié)作、不斷進取的團隊合作

9、精神。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育，樹立現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，轉(zhuǎn)變思想，提升對內(nèi)部控制的重要性認識，在企業(yè)內(nèi)部達成共識，明確各部門的權(quán)利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業(yè)的主人，從而不斷促進企業(yè)內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)。2、進一步強化企業(yè)風險管理水平現(xiàn)如今，全球金融危機對企業(yè)甚至國家而言都產(chǎn)生著直接影響，企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，這對于企業(yè)的經(jīng)營與運作提出了更高的要求，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略性的高度看待自身面臨的市場大環(huán)境以及風險管控問題，找出應(yīng)對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全

10、體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的后果，從意識方面做好風險防范。第二，合理運用資金，由于項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務(wù)風險的分散，項目投資前要進行科學(xué)性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業(yè)風險。第三，健全企業(yè)的財務(wù)運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業(yè)的“刀刃”上，盡可能地降低風險發(fā)生的概率。3、進一步提升財務(wù)人員的能力水平財務(wù)人員所提供的財務(wù)信息對于企業(yè)而言是十分重要的，財務(wù)信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業(yè)的管理信息產(chǎn)生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據(jù)。伴隨時代發(fā)展與社

11、會進步，企業(yè)的財務(wù)工作也逐漸發(fā)生著變化，其所需要的知識水平與專業(yè)技能與傳統(tǒng)方式下的人工操作有所不同，這對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰(zhàn)，對財務(wù)人員的知識水平結(jié)構(gòu)提出了更高層次的要求。企業(yè)可以通過一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，加強財務(wù)人員關(guān)于會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)、法律等各方面知識的學(xué)習，強化會計電算化操作與認識，促進財務(wù)人員專業(yè)知識與職業(yè)技能的不斷提升，使其樹立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念，全面提升自身的能力與素質(zhì)，最大限度地發(fā)揮出財務(wù)人員進行自身工作的創(chuàng)造性與積極性，從而更好地為企業(yè)進行服務(wù)。4、充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)守法經(jīng)營的重要手段，它能夠

12、保障會計資產(chǎn)的可靠性與準確性，保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，監(jiān)督員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度，從而不斷促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制想要達到其應(yīng)有的效果，就必須依賴內(nèi)部審計監(jiān)督的力量。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制行使監(jiān)督職能的重要保障，企業(yè)應(yīng)進一步調(diào)整內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部審計的力量，促進相關(guān)人員能力與素質(zhì)的提升。同時還要加強內(nèi)部審計的獨立性，積極轉(zhuǎn)變審計職能，進一步加大內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的審計力度，并對企業(yè)內(nèi)部審計部門權(quán)限進行適當?shù)貜娀?，例如可以賦予內(nèi)部審計部門在審計企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所發(fā)現(xiàn)的異常情況的追查權(quán)以及處罰權(quán)等，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。四、結(jié)語綜上所

13、述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善自身管理與運作的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營中占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)必須對其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進展，在一定程度上確保了會計資料信息的可靠性與真實性，維護了企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性與安全性，防范了企業(yè)資產(chǎn)流失，促進了企業(yè)管理經(jīng)營的高效性，但在看到成績的同時也不能忽視內(nèi)部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極參考上述提及的各種方法與措施，結(jié)合自身管理運作的實際情況，加大管理運作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對自身的內(nèi)部控制工作進行健全與完善，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?！緟⒖嘉墨I】1張海華：企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因