行政事業(yè)會計科目及核算內容新

1、事業(yè)單位通用會計科目及核算內容序號編碼科目名稱核算內容一、資產類11001庫存現(xiàn)金核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金21002銀行存款核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種存款31011零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度41101短期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資51201財政應返還額度核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應收財政返還的資金額度61211應收票據(jù)核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票71212應收賬款核算事業(yè)單位因開展

2、經營活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項81213預付賬款核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項91215其他應收款核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫時款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等101301存款核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本111401長期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資121501固定資產核算事業(yè)單位固定資產的原價13

3、1502累計折舊核算事業(yè)單位固定資產計提的累積折舊141511在建工程核算事業(yè)單位已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本151601無形資產核算事業(yè)單位無形資產的原價161602累計攤銷核算事業(yè)單位無形資產計提的累計攤銷171701待處置資產損溢核算事業(yè)單位待處置資產的價值及處理損溢二、負債類182001短期借款核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款192101應繳稅費核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育附加稅、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等202102

4、應繳國庫款核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）212103應繳財政專戶款核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項222201應付職工薪酬核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等232301應付票據(jù)核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票242302應付賬款核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應付的款項252303預收賬款核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預收的款項262305其他應付款核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款

5、、預收賬款之外的其他各項償還期限在一年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等272401長期借款核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款282402長期應付款核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過一年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等三、凈資產類293001事業(yè)基金核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額303101非流動資產基金核算事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額313201專用基金核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購

6、基金、職工福利基金等323301財政補助結轉核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉333302財政補助結余核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金343402非財政補助結轉核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金353402事業(yè)結余核算事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額363403經營結余核算事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額373404非財政補助結余分配核算事業(yè)單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果四、收入類38400

7、1財政補助收入核算事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助394101事業(yè)收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入404201上級補助收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入414301附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入424401經營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外 開展非獨立核算經營活動區(qū)的的收入434501其他收入核算事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收

8、入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等五、支出類445001事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出455101上繳上級支出核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出465201對附屬單位補助支出核算事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出475301經營支出核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出485401其他支出核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的各項支持，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產發(fā)生

9、的稅費支出等行政單位會計科目及核算內容序號編碼科目名稱核算內容一、資產類11001庫存現(xiàn)金核算行政單位的庫存現(xiàn)金21002銀行存款核算行政單位存入銀行及其他金融機構的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項31011零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度410215 102101102102財政應返還額度 核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度財政直接支付財政授權支付51212應收賬款核算行政單位出租資產、出售物資等應當收取的款項。行政單位收到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算61213預付賬款核算行政單位按照購貨、服務

10、合同規(guī)定預付給供應單位（或個人）的款項。依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過本科目核算。71215其他應收款核算行政單位除應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等81301存貨核算行政單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達到固定資產標準的家具、用具、裝具等的實際成本91501固定資產核算行政單位各類固定資產的原價101502累計折舊核算行政單位固定資產、公共基礎設施計提的累計折舊111511在建工程核算行政單位已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括

11、新建、改建、擴建、修繕等）、設備安裝工程和信息系統(tǒng)建設工程的實際成本。121601無形資產核算行政單位各項無形資產的原價131602累計推銷核算行政單位無形資產計提的累計攤銷141701待處理財產損溢核算行政單位待處理財產的價值及財產處理損溢151801政府儲備物資核算行政單位直接儲存管理的各項政府應急或救災儲備物資等161802公共基礎設施核算由行政單位占有并直接負責維護管理、供社會公眾使用的工程性公共基礎設施資產，包括城市交通設施、公共照明設施、環(huán)保設施、防災設施、健身設施、廣場及公共構筑物等其他公共設施171901受托代理資產核算行政單位接受委托方委托管理的各項資產，包括受托指定轉贈的物

12、資、受托儲存管理的物資等二、負債類182001應繳財政款核算行政單位取得的按規(guī)定應當上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產處置和出租收入等192101應繳稅費核算行政單位按照稅法等規(guī)定應當繳納的各種稅費202201應付職工薪酬核算行政單位按照有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等212301應付賬款核算行政單位因購買物資或服務、工程建設等而應付的償還期限在1年以內（含1年）的款項222302應付政府補貼核算負責發(fā)放政府補貼的行政單位，按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款232305其

13、他應付款核算行政單位除應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付政府補貼款、應付賬款以外的其他各項償還期在1年以內（含1年）的應付及暫存款項242401長期應付款核算行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如跨年度分期付款購入固定資產的價款等252901受托代理負債核算行政單位接受委托，取得受托管理資產時形成的負債三、凈資產類263001財政撥款結轉核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉273002財政撥款結余核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金283101其他資金結轉結余核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金293501350101350111350121350131350141350151350152資產基金 預付款項 存貨 固定資產 在建工程 無形資產 政府儲備物資 公共基礎設施核算行政單位的預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額303502待償債凈資產核算行政單位因發(fā)生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金