貨幣資金內控制度設計

1、摘要企業(yè)貨幣資金的內部控制是企業(yè)內控的一個重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。內部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現(xiàn)在中小企業(yè)普遍存在的問題，在實際工作中，常由于內部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象，因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平。貨幣資金作為標準的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關費用、償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易

2、被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉和經(jīng)營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護財經(jīng)紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。關鍵字：貨幣資金 內部控制 制度設計目錄摘要1第一部分：設計說明書4一 、公司簡介4（一）公司信息4（二）組織機構設置5二、公司原有貨幣資金內部控制制度6（一）貨幣資金的崗位分工6（二）貨幣資金清查控制制度6（三）庫存現(xiàn)金的管理制度7（四） 公司現(xiàn)金收款業(yè)務控制流程8（五）公司現(xiàn)金付款業(yè)務控制流程9（六）公司財務印章管理10三、公司原有內控制度存在問題

3、10（一）公司印章與支票管理存在漏洞10（二）銀行賬戶管理失控11（三）授權審批程序不夠完善11四、建議與補充11（一）完善企業(yè)對空白票據(jù)的管理11（二）完善銀行賬戶管理11（三）明確授權批準程序11第二部分 設計部分12五、改進后的貨幣資金內部控制制度12（一）貨幣資金崗位分工制度12（二）貨幣資金業(yè)務的職務分離12（三）貨幣安全制度12（四）職責分工和職權分離制度13（五）貨幣資金的支出控制13（六）使用空白支票制度13（七）憑證的收支和傳遞14（八）內部記錄和核對制度14結論15致謝16參考文獻17第一部分：設計說明書一 、公司簡介我公司地處工業(yè)園區(qū)，交通便利，水電暖齊全，能源充足，有優(yōu)

4、美的環(huán)境和待開發(fā)的優(yōu)越條件。公司擁有各類生產(chǎn)設備， 具有加工制造中小型機械的能力和手段。我廠經(jīng)過多年的發(fā)展，由只能生產(chǎn)一些簡單油庫配件和進行一些小型油庫安裝，發(fā)展到現(xiàn)在能生產(chǎn)szl、dzl兩個系列二十噸以下熱水、蒸汽兩大類型的工業(yè)鍋爐及各種類型的油冷庫設備、配件；并能承擔單罐容積二萬立方米以下油庫和萬噸以上冷庫工藝安裝工程，承接制作碳結鋼、不銹鋼貯罐、塔器、散熱器等各種非標容器及煉化設備?，F(xiàn)在年產(chǎn)工業(yè)鍋爐四百蒸噸；壓力容器三百余噸；石油庫、冷藏庫設備配件二百多噸；鑄鐵件三百余噸。先后取得了一、二類壓力容器制造、設計許可證，是甘肅省設計、生 產(chǎn)、安裝和維修一條龍的專業(yè)生產(chǎn)廠。目前生產(chǎn)的dzl和s

5、zl兩個系列的工業(yè)鍋爐，燃燒充分、出力足、熱效率高、消煙除塵效果好，是國家推廣的優(yōu)良節(jié)能型爐種，產(chǎn)品行銷陜、甘、寧、青、 新等地區(qū)，深得用戶信賴。（一）公司信息公司名稱：商業(yè)機械有限公司法人代表:張文林員工人數(shù)：130余人經(jīng)營范圍：機械加工、修理等聯(lián)系人：劉偉（二）組織機構設置二、公司原有貨幣資金內部控制制度（一）貨幣資金的崗位分工：1、出納會計職責：(1)做好現(xiàn)金的日常管理和收付工作。(2)每天工作日結束前，即使盤點庫存現(xiàn)金并與有關報表及憑證進行核對。(3)負責銀行賬戶日常結算，做到日清月結，月末與銀行核對存款余額。(4)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。(5)及時清理賬目，督促因公借款人

6、員及時報賬，杜絕個人長期借款。2、往來會計職責：(1)負責與各往來單位的款項結算與對帳工作，并定期進行往來分析。(2)負責對公司往來賬務制度的建設和完善。(3)負責供應商管理。(4)根據(jù)工作流程，復核對外匯款通知。(5)負責提交相關財務報表，保證準確及時。(6)其他臨時性工作。3、會計主管職責：(1)參與制定修改或補充各項財務會計制度，費用開支的規(guī)定，參與編制財務預算和實施。(2)實時監(jiān)控，掌握各部門日常工作動態(tài)。每月核查一次備用金，復核銀行存款余額調節(jié)表。(3)負責發(fā)票、收據(jù)的保管、登記、蓋章、發(fā)放和核銷。(4)負責會計檔案管理，負責整理裝訂會計憑證、報表、賬冊、各種會計資料須分類編號、歸檔

7、，保證各種資料的連續(xù)、正確和完整。（二）貨幣資金清查控制制度：1、存現(xiàn)金的盤點制度 庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。(1)人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。(2)專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿等資料，

8、檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。（三）庫存現(xiàn)金的管理制度1、錢賬分管制度    錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理

9、現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時,兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表,由會計員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報表。2、現(xiàn)金開支審批制現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個方面:(1)現(xiàn)金開支范圍各單位應根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費.    (2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款(3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權限各單位規(guī)定不盡相同。出納員應根據(jù)按規(guī)定權限

10、審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權限的,出納員不予付款。3、日清月結制度出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地重點數(shù)核對相符。它包括以下幾點:(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬   當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否

11、相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。(3)現(xiàn)金盤點 出納員應按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 別清點其數(shù)量,然后加總,即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對者是相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款,是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于

12、短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題,一般應按規(guī)定的由過失人賠償。(4)按規(guī)定實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應及時補提現(xiàn)金。(5)庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出總額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）÷月（或季）平均天數(shù)（四） 公司現(xiàn)金收款業(yè)務控制流程（五）公司現(xiàn)金付款業(yè)務控制流程1、現(xiàn)金收入

13、和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。  2、一切貨幣資金收入都要入賬，不得將出售殘料、廢料的收入、罰款、賠款的收入等列作賬外處理。 3、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。 4、庫存現(xiàn)金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。5、公司總部和下屬各單位應當按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。公司辦理貨幣資金支付業(yè)務程序。 (1)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效

14、經(jīng)濟合同或相關證明。 (2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。 (3)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（六）公司財務印章管理：1、財務專用章及法人章主要用于貨幣結算等相關業(yè)務。 2、使用財務印章必須基于發(fā)生的真實、合法、手續(xù)完備的財務會計業(yè)務，加蓋財務印章時，應加蓋于規(guī)定位置。3、財務專用章是公司在銀行的預留印鑒之一，只用于銀行票據(jù)簽發(fā)的用印。法人印章為公司在銀行的預留印鑒之一，用于支票的簽發(fā)以及公司資金支付及調撥，未經(jīng)批準，不得用作其他用途。

15、4、財務人員個人印章為財務人員在公司賦予的財務工作權限內使用的印章。其使用范圍為會計原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表、稅務報表、往來業(yè)務轉賬單、發(fā)票、會計檔案及其他用印。5、除正常的財務需要用到財務專用章與法人章外，其他事項必須經(jīng)過財務部經(jīng)理報請公司總經(jīng)理批準后方可使用。法人章用印須履行登記手續(xù)，由經(jīng)辦人至財務部填寫 6、失職責任：由于審批人的過錯決定或者印章保管人的過錯行為履行蓋章手續(xù)而導致公司遭受經(jīng)濟損失的，責任人應當負責賠償或者由公司酌情處以相應的經(jīng)濟處罰。 三、公司原有內控制度存在問題（一）公司印章與支票管理存在漏洞。在支票管理辦法中對空白支票的保管沒有詳細說明（因為在

16、工作中如果把空白支票與支付密碼、銀行印簽由一人保管的話將會出現(xiàn)很大的漏洞）。（二）銀行賬戶管理失控。這方面的問題主要有：銀行開戶數(shù)量過多，各賬戶情況無統(tǒng)一記錄；銀行賬戶的開立、核銷隨意，缺乏必要的授權批準程序；對各賬戶余額無統(tǒng)一的定期檢查及核對制度；銀行印鑒未能妥善保管。（三）授權審批程序不夠完善。 企業(yè)貨幣資金支付的授權審批權限不夠完善，除審批人審批之外還應當有復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核。四、建議與補充 （一）完善企業(yè)對空白票據(jù)的管理企業(yè)對于有價票據(jù)及空白單證如果疏于管理，就會被“有心之人”加以利用，例如,利用作廢、未登記的支票進行作案。本企業(yè)存有的空白支票，必須明確指定專

17、人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負責保管。 空白支票由出納人員向銀行購買，并按順序填入支票備查簿，然后將備查簿交會計人員保管，簽發(fā)支票所需的財務章由主管會計保管，人名章可由出納保管。 出納人員根據(jù)經(jīng)領導批準的“支票領用單”按規(guī)定要求簽發(fā)支票，并登記“空白支票簽發(fā)登記簿”。支票領用人應在支票領用之日起10日內到財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序相同。 支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。 因此，應嚴格票據(jù)的日常保管，票據(jù)的使用和流轉應書面記錄，對作廢票據(jù)應予以妥善處置。（二）完善銀行賬戶管理從完善制度角度來講，

18、企業(yè)對銀行賬戶開戶、變更及撤銷應建立明確的申請批準程序，并予以書面記錄，對長期不使用的賬戶應予以核銷，銀行印鑒應分開保管。（三）明確授權批準程序企業(yè)應明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求；審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關合同或證明資料是否完備有效

19、，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，由復核人在貨幣資金支付申請書上簽字并交由出納人員辦理支付手續(xù)第二部分 設計部分五、改進后的貨幣資金內部控制制度（一）貨幣資金崗位分工制度本制度所稱貨幣資金是指本公司擁有的庫存現(xiàn)金、存入銀行及其他金融機構的存款以及外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等其他貨幣資金。1經(jīng)濟業(yè)務的授權者與執(zhí)行者應當分離。2經(jīng)濟業(yè)務的審核者與執(zhí)行者應當分離。 3經(jīng)濟業(yè)務的記錄者與執(zhí)行者應當分離。 4財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關交易的記錄者和報告者應當分離。 5資產(chǎn)的保管者與相關交易的批準者應當分離

20、。 6交易的批準者與同一交易或相關資產(chǎn)的記錄者和報告者應當分離。 7總分類賬與明細分類賬及日記賬的記錄者應當分離。 辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業(yè)會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，并定期進行崗位輪換。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實行錢、賬、印鑒分管責任制。（二）貨幣資金業(yè)務的職務分離貨幣資金內部控制制度的基本要求是:貨幣資金收支與記賬的崗位分離；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員與貨幣資金收支的審核人員分離；支票（現(xiàn)金支票和轉帳支票）的保管與支取貨幣資金的財務專用章和負責人名章的保管分離。（三）貨幣安

21、全制度公司副總以上財務負責人對貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。 （四）職責分工和職權分離制度公司總部和各下屬單位的財務部門要設置如下崗位： 1、出納員崗位，負責保管本單位的庫存現(xiàn)金，保管銀行支票等有編號的銀行結算憑證，保管內部收款收據(jù)和本人名章，辦理貨幣資金的結算和收付業(yè)務； 2、設置貨幣資金核算崗位，負責審核貨幣資金收支的原始憑證，填制有關會計憑證、登記有關會計賬薄，對貨幣資金的賬薄記錄和實際金額進行核對； 3、設置貨幣資金主管崗位，負責領導、組織本單位的貨幣資金核算、管理工作，保管除出納員名章之外的所有與貨幣資金收付有關的印章。出納人員不得兼任稽核、會計檔案

22、保管和收入、支出、費用、債權、債務帳薄的登記工作。不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 （五）貨幣資金的支出控制貨幣資金支付的批準權限按責任大小進行授權。貨幣資金支付業(yè)務的批準方式為書面方式，批準人必須在付款通知書上簽字批準方能生效，批準人在外地急需用款的可在本人的批準限額之內委托本單位的貨幣資金主管人員代理批準手續(xù)，但批準人回來后要立即補辦批準手續(xù)。 簽字批準后的貨幣資金支付通知書首先由本單位財務部門的貨幣資金核算人員或貨幣資金主管人員（財務部經(jīng)理）對貨幣資金的用途和批準權限進行審核，對超越支付范圍和批準權限的，審核人員有權拒絕受理或要求補辦手續(xù)，批準人拒不配合的，審核人員有權向批準人的上

23、級授權部門報告，貨幣資金支付通知書經(jīng)審核正確無誤后，由審核人員在通知書上簽字，然后交出納員填寫有關支付憑證，辦理貨幣資金支付業(yè)務。審核人明知付款通書超出支付范圍或有越權批準行為而簽字同意支付，或出納員按沒有審核人簽字的付款通知書辦理貨幣資金支付業(yè)務的，以失職論處，并對由引起的不良后果負連帶責任。（六）使用空白支票制度 1、本企業(yè)存有的空白支票，必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負責保管。 2、空白支票由出納人員向銀行購買，并按順序填入支票備查簿，然后將備查簿交會計人員保管，簽發(fā)支票所需的財務章由主管會計保管，人名章可由出納保管。3、出納人員根據(jù)經(jīng)領導批準

24、的“支票領用單”按規(guī)定要求簽發(fā)支票，并登記“空白支票簽發(fā)登記簿”。支票領用人應在支票領用之日起10日內到財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序相同。 4、支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。 5、為方便外出采購等工作，經(jīng)單位領導批準后，準許領用半空白結算支票，但必須填明收款人名稱、簽發(fā)日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時。一個人領用的支票不得超過兩張。凡領用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。 6、經(jīng)單位領導批準，會計人員簽發(fā)空白支票后，應在“支票領用登記簿”上加以登記。 7、領用人領取支票時要在“空白

25、支票簽發(fā)登記簿”、“領用人”欄里簽名或蓋章，領用人將支票存根（已使用支票）或未使用支票交回時，應在“銷號”欄銷號，并注明銷號日期。 8、會計人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。9、單位存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。 （七）憑證的收支和傳遞貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使得各項業(yè)務按正常的收支渠道運行。每一筆收款都要開票，每一筆都應該有單位負責人審批。（八）內部記錄和核對制度所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務應該集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務，把好支付申請、支付審批、支付復合三道關，以保證會計記錄的真實、準確、完整和全面。出納員必須自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實際數(shù)字。結論貨幣資金的內部控制是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，其內部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣收支的合法和貨幣收回的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的