金牌試題中級會計實務(wù)章節(jié)試題負債要點

1、【金牌試題】2018年中級會計實務(wù)章節(jié)試題-負債 2018年中級會計師考試在9月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！負債一、單項選擇題1.企業(yè)按照規(guī)定向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金應(yīng)該貸記的科目是( )。A.其他應(yīng)付款B.管理費用C.應(yīng)付職工薪酬D.其他應(yīng)交款【正確答案】 C2.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當( )。A.計入到無形資產(chǎn)成本B.計入到在建工程成本C.計入到長期待攤費用D.計入到當期損益【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)在無形資產(chǎn)

2、研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認條件的計入無形資產(chǎn)成本。3.下列職工薪酬中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是()。A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.構(gòu)成工資總額的各組成部分C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費【正確答案】 A【答案解析】 選項A屬于辭退福利，應(yīng)計入管理費用。4.某股份有限公司于2007年1月1日溢價發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為10%，發(fā)行價格為90萬元。債券溢價采用實際利率法攤銷，假定實際利率是7.5%。該

3、債券2007年度發(fā)生的利息費用為( )萬元。B.10【正確答案】 C【答案解析】 實際利率法是指按應(yīng)付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法?？砂聪铝泄接嬎悖好科趯嶋H利息費用=期初應(yīng)付債券攤余成本×實際利率;每期應(yīng)計利息=應(yīng)付債券面值×債券票面利率;每期利息調(diào)整的金額=實際利息費用-應(yīng)計利息。2007年度發(fā)生的利息費用為90×7.5%=6.75(萬元)。5.洪江公司2008年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.4

4、萬元，2009年1月1日某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。洪江公司按實際利率法確認利息費用。該公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積-其他資本公積”的金額是( )萬元。A.9800B.0【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)確認的資本公積-其他資本公積金額=10000-9465.4=534.6(萬元)。6.企業(yè)以溢價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用是( )。A.按實際利率計算的利息費用B.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的溢價C.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的溢價D.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的溢價【正確答案】 A【答案

5、解析】 每期實際負擔(dān)的利息費用是按實際利率計算的應(yīng)計利息。按新準則規(guī)定，溢價金額應(yīng)采用實際利率法攤銷，每期攤銷額根據(jù)每期按照票面利率計算的應(yīng)計利息和按照實際利率計算的利息費用之間的差額，所以B不對。7.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是( )。A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入【正確答案】 B【答案解析】 溢價收入實質(zhì)是為以后多付利息而得到的補償。8.甲公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，利息調(diào)整采用實際

6、利率法攤銷，實際利率為5%。2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。A.1000B.1060C. 1035.43D. 1095.43【正確答案】 C【答案解析】 該債券利息調(diào)整金額為43.27(1043.27-1000)萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2007年應(yīng)攤銷金額為7.84(1000×6%-1043.27×5%)萬元。則2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為1000+(43.27-7.84)=1035.43(萬元)。9.某公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬元，年利率4%，一年后有80%轉(zhuǎn)換為股本，按賬面余額每100元債券轉(zhuǎn)換為普通股5

7、股，股票面值1元，轉(zhuǎn)換應(yīng)計入資本公積為( )萬元。A.7200B.7600C.9880D.7904【正確答案】 D【答案解析】 10000×(1+4%)×80%-10000×(1+4%)×80%/100×5×1=7904(萬元)。10.下列稅金中，與企業(yè)計算損益無關(guān)的是()。A.消費稅B.一般納稅企業(yè)的增值稅C.所得稅D.城市建設(shè)維護稅【正確答案】 B【答案解析】 消費稅和城建稅計入到營業(yè)稅金及附加科目中;所得稅就是計入到所得稅費用科目，所得稅費用屬于損益類科目; 一般納稅企業(yè)的增值稅不影響企業(yè)的損益。11.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取

8、得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20 000元，增值稅3 400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為 ( ) 元。A.24 000B.20 600C.20 540D.23 400【正確答案】 A【答案解析】 本題的考核點是小規(guī)模納稅人增值稅的核算。該企業(yè)原材料的入賬價值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000(元)。12.企業(yè)如果發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)計入()。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.營業(yè)外支出D.資本公積【正確答案】 A【答案解析】 按照新準則的內(nèi)容，對于無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入到營業(yè)外收入科目中。13.甲企業(yè)為一般納稅企

9、業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為100000元，增值稅為17000元，對方代墊的運雜費2000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款入賬價值為( )元。A.117000B.100000C.119000D.102000【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)付賬款的入賬價值=100000+17000+2000=119000(元)。二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.基本工資B.經(jīng)常性獎金C.養(yǎng)老保險費D.股份支付【正確答案】 ABCD【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工

10、薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;股份支付等。2.下列屬于職工薪酬中所說的職工的是( )。A.全職、兼職職工B.董事會成員C.內(nèi)部審計委員會成員D.勞務(wù)用工合同人員【正確答案】 ABCD3.如果債券發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額應(yīng)該計入的科目有()。A.財務(wù)費用B.在建工程C.管理費用D.長期待攤費用【正確答案】 ABC【答案解析】 如果債券發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)

11、行債券籌集資金的不同用途分別計入到財務(wù)費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間的，則其差額應(yīng)該計入到管理費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。4.企業(yè)發(fā)行公司債券的方式有( )。A.折價發(fā)行B.溢價發(fā)行C.面值發(fā)行D.在我國不能折價發(fā)行【正確答案】 ABC5.企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息調(diào)整，每期攤銷時可能計入的賬戶有( )。A.在建工程B.長期待攤費用C.財務(wù)費用D.待攤費用E.應(yīng)收利息【正確答案】 AC【答案解析】 符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”;不符合資本化條件的，在籌建期間的應(yīng)該記入“管理費用”，非籌建期間的應(yīng)該記入“財務(wù)費用”。6.下列表述正確的是( )。A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份B.可轉(zhuǎn)換

12、公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計提利息，并進行利息調(diào)整C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍要按期計提利息，并進行利息調(diào)整D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，不確認轉(zhuǎn)換損益E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值轉(zhuǎn)為股本【正確答案】 BD【答案解析】 選項A：可轉(zhuǎn)換債券到期不一定都轉(zhuǎn)換為股份，可以不轉(zhuǎn)換。選項C：在轉(zhuǎn)換為股份后，不需要再計提利息并進行利息調(diào)整。選項E：按債券的賬面余額和資本公積結(jié)轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益。7.對于營業(yè)稅來說，工業(yè)企業(yè)在核算時可能借記的科目有( )。A.營業(yè)稅金及附加B.營業(yè)費用C.固定資產(chǎn)清理D.其他業(yè)務(wù)成本【正確答案】 AC【答案解析】 因為對于工業(yè)企業(yè)來說涉及

13、到營業(yè)稅的情況有：出租固定資產(chǎn)、出租或出售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。按照規(guī)定，對于出租固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所計算的營業(yè)稅計入到營業(yè)稅金及附加;出售無形資產(chǎn)所計算的營業(yè)稅一般直接在出售分錄中反映，最后倒擠出營業(yè)外收支科目金額;銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)該計入到固定資產(chǎn)清理科目。8.下列稅金中，不考慮特殊情況時，會涉及到抵扣情形的有( )。A.一般納稅人購入貨物用于生產(chǎn)所負擔(dān)的增值稅B.委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品C.取得運費發(fā)票的相關(guān)運費所負擔(dān)的增值稅D.從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票的增值稅【正確答案】 ABC【答案解析】 從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時，其增值稅進項稅額不可以抵扣.9.按

14、照規(guī)定，可以計入到營業(yè)稅金及附加科目的稅金有()。A.土地增值稅B.消費稅C.城市維護建設(shè)稅D.土地使用稅E.營業(yè)稅【正確答案】 ACDE【答案解析】 土地使用稅應(yīng)該計入到管理費用中。10.下列稅金中，應(yīng)該計入在建工程或固定資產(chǎn)成本的有()。A.耕地占用稅B.車輛購置稅C.契稅D.土地增值稅【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計攤銷”科目，按

15、已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”，按借貸方差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”。11.下列屬于應(yīng)該計入到管理費用科目的稅金有( )。A.城市維護建設(shè)稅B.礦產(chǎn)資源補償費C.車船使用稅D.土地使用稅【正確答案】 BCD【答案解析】 企業(yè)按照規(guī)定城市維護建設(shè)稅應(yīng)該計入到營業(yè)稅金及附加科目。12.下列業(yè)務(wù)中，企業(yè)通常視同銷售處理的有( )。A.銷售代銷貨物B.在建工程領(lǐng)用企業(yè)外購的庫存商品C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利D.在建工程領(lǐng)用企業(yè)外購的原材料E.企業(yè)將委托加工的貨物用于投資【正確答案】

16、 ACE【答案解析】 選項BD應(yīng)該作進項稅額轉(zhuǎn)出的，不允許抵扣進項稅額，注意選項B中如果是企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品，則應(yīng)該視同銷售處理。13.長期借款所發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，可能計入以下科目的有()。A.開辦費B.長期待攤費用C.財務(wù)費用D.管理費用E.在建工程【正確答案】 CDE【答案解析】 籌建期間發(fā)生的借款費用不屬于購建固定資產(chǎn)的計入管理費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計入財務(wù)費用中;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入在建工程。14.下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的是()。A.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項B.應(yīng)付融資租賃款C.礦產(chǎn)資源補償費D.職工未按期領(lǐng)取的工資E.采用

17、補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項【正確答案】 ABE【答案解析】 礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)該計入到應(yīng)交稅費科目;職工未按期領(lǐng)取的工資在其他應(yīng)付款科目核算。15.在核算應(yīng)付利息時，科目涉及的科目有( )。A.在建工程B.制造費用C.管理費用D.財務(wù)費用【正確答案】 ABD【答案解析】 企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。三、判斷題1.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，依然按照賬面價值計量。()【正確答

18、案】 錯【答案解析】 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。2.企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，應(yīng)區(qū)別是面值發(fā)行，還是溢價或折價發(fā)行，分別記入“應(yīng)付債券-一般公司債券(面值)、(溢價)或(折價)”科目。( )【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是面值發(fā)行，還是溢價或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券-一般公司債券(面值)”，實際收到的款項與面值的差額記入“應(yīng)付債券-一般公司債券(利息調(diào)整)”，按實際收到的款項記入“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金

19、”等科目。3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將所包含的負債成份面值貸記資本公積-其他資本公積，按權(quán)益成份的公允價值，貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)。( )【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將所包含的負債成份面值貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)，按權(quán)益成份的公允價值，貸記資本公積-其他資本公積，按其實際收到的金額，借記銀行存款等，按照差額借記或貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)科目。4.企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融

20、資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際支付的總價款為基礎(chǔ)確認。( )【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實際支付的總價款計入長期應(yīng)付款。四、計算題1.2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行

21、權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：年份 公允價值 支付現(xiàn)金2008年 122009年 142010年 15 162011年 20 182012年 222008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有8名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有6名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，假定有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計算20082012年每年應(yīng)確認的費用(或損益)、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計分錄?！菊_答案】 (1)2008年應(yīng)確認的應(yīng)付

22、職工薪酬和當期費用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)2008年1月1日授予日不做處理。2008年12月31日借：管理費用32800貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付32800(2)2009年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬和當期費用=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)應(yīng)確認的當期費用=72800-32800=40000(元)借：管理費用40000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付40000(3)2010年應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×16=64000(元)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬余額=(10

23、0-10-6-4-40)×100×15=60000(元)應(yīng)確認的當期費用=60000+64000-72800=51200(元)借：管理費用51200貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付51200借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付64000貸：銀行存款64000(4)2011年應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000(元)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)應(yīng)確認的當期損益=20000+54000-60000=14000(元)借：公允價值變動損益14000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付14000借

24、：應(yīng)付職工薪酬-股份支付54000貸：銀行存款54000(5)2012年應(yīng)支付的現(xiàn)金=10×100×22=22000(元)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬余額=0(元)應(yīng)確認的當期損益=0+22000-20000=2000(元)借：公允價值變動損益2000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付2000借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付22000貸：銀行存款22000五、綜合題1.中山股份有限公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2007年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行3年期面值為 5000000元的公司債券。該債券每年末計提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利

25、率為3%，發(fā)行價格為4861265萬元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，經(jīng)計算的實際利率為4%。假定該債券于每年年末計提利息。(2)2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3500000元，增值稅額為595000元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運雜費為105000元。(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為300000元，該原材料的增值稅額為51000元;應(yīng)付安裝人員工資150000元;用銀行存款支付的其他直接費用201774.7元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。

26、該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款2200000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。(5)假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。要求：(1)編制發(fā)行債券時的會計分錄;(2)編制2007年12月31日、2008年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的會計分錄;(3)編制該固定資產(chǎn)安裝以及交付使用的有關(guān)會計分錄;(4)計算固定資產(chǎn)計提折舊的總額;(5)編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄;(6)編制債券到期的有關(guān)會計分錄?！菊_答案】 (1)借：銀行存款4861265應(yīng)付債券