會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)筆記

1、 第一節(jié)總論學(xué)習(xí)提要：通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)的定義與基本職能、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式等容。本講考試中以客觀題為主。一、會(huì)計(jì)定義：（一）、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展： 1、西周時(shí)期：產(chǎn)生正式出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞；產(chǎn)生“官?gòu)d會(huì)計(jì)”，稱(chēng)為“司會(huì)”。 2、唐宋時(shí)期：發(fā)展出現(xiàn)“四柱清冊(cè)”（進(jìn) 繳=存 +該），是中式會(huì)計(jì)方法的精髓。 3、清代：成熟出現(xiàn)“龍門(mén)賬”（一種非常成熟的會(huì)計(jì)記賬方法，現(xiàn)已不用） 5、1985年頒布了新中國(guó)第一部中華人民國(guó)會(huì)計(jì)法，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)工作法治化的開(kāi)端。 6、2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，終于購(gòu)建起與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)同時(shí)又充分與

2、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的，涵蓋各類(lèi)企業(yè)（小企業(yè)除外）各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、可獨(dú)立實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。（二）、會(huì)計(jì)的定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府、非營(yíng)利組織等特定單位或組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。注：會(huì)計(jì)本質(zhì)：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；屬于管理的疇。主要計(jì)量單位：價(jià)值以貨幣形式表示，貨幣是主要的計(jì)量單位但并不是唯一的計(jì)量單位。分類(lèi)：報(bào)告對(duì)象不同： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重對(duì)外信息） 管理會(huì)計(jì)（側(cè)重對(duì)信息）企業(yè)性質(zhì)不同： 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（制造為主） 商品流通會(huì)計(jì)（銷(xiāo)售為主）（三）、會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算是首要職能，其

3、他還有預(yù)測(cè)、分析、決策等作用。 1、會(huì)計(jì)核算：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等4個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息（財(cái)務(wù)信息）的功能。會(huì)計(jì)核算的七種方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表2、會(huì)計(jì)監(jiān)督：是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查。 分：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。（四）、會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體容，即特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（只能是單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并不是所有活動(dòng)），通常又稱(chēng)資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程表

4、現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用（供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售）、資金退出 3個(gè)過(guò)程二、會(huì)計(jì)假設(shè)：核算時(shí)必須明確的基本前提條件會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 1、會(huì)計(jì)主體：界定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間圍，主要指的是特定單位要求：會(huì)計(jì)核算分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)的還是企業(yè)的所有者，還要分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)的還是其他企業(yè)的；一般而言，凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：?jiǎn)挝辉谖磥?lái)一段很長(zhǎng)的時(shí)期不破產(chǎn)或倒閉。 3、會(huì)計(jì)分期：以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，將時(shí)間分段以便于會(huì)計(jì)核算，分年度、半年度、季度、月度，以公歷為準(zhǔn)，我國(guó)會(huì)計(jì)年度從公歷1月1日至12月31日，月度以自然月為準(zhǔn)。界定

5、了時(shí)間圍。 4、貨幣計(jì)量：我國(guó)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求包括8項(xiàng)：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；謹(jǐn)慎性；與時(shí)性 次級(jí)質(zhì)量要求五、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)。是會(huì)計(jì)核算對(duì)象

6、的具體化。1、六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益靜態(tài)要素，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況收入費(fèi)用利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果1>、資產(chǎn)特征：（1）資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。（3）資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、其他資產(chǎn)。2>、負(fù)債特征：（1）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債將要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)間清償。（3）清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：流動(dòng)負(fù)債（也叫短期負(fù)債）、長(zhǎng)期負(fù)債。3>、所有者權(quán)益：企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，也叫凈資產(chǎn)。包括：

7、實(shí)收資本（也叫股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 4>、對(duì)于收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)要素后面的課程會(huì)有單獨(dú)詳細(xì)講解。2、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性： 歷史成本：即取得時(shí)的實(shí)際成本 計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 重置成本：當(dāng)前現(xiàn)行的成本，即現(xiàn)行成本 可變現(xiàn)凈值：預(yù)計(jì)售價(jià) 進(jìn)一步加工所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用 現(xiàn)值：考慮時(shí)間的因素，折現(xiàn)后的價(jià)值 公允成本：交易時(shí)雙方商定確認(rèn)的價(jià)值六、會(huì)計(jì)等式：（注意掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響） 1、資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式，是很多會(huì)計(jì)理論的依據(jù)） 2、收入 -費(fèi)用 =利潤(rùn)3、資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入費(fèi)用）4、資產(chǎn) 權(quán)益（負(fù)債 +所有者權(quán)益）

8、七、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的變化情況：1、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加 2、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加3、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少 4、一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少5、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 6、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少7、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 8、一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加9、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少以下容為了解容，課后抽空看一下。會(huì)計(jì)核算的具體容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付：款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金,（如現(xiàn)金、銀行存款）2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用：企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源；3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)

9、算：債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，債務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);；4、資本的增減：是投資者為了開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算：收入是日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以與在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失；成本是對(duì)象化后的費(fèi)用；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)上取得的成果；7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編

10、制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記，核算、不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。4、各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案、妥善保管。5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件與其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民國(guó)境的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（即會(huì)計(jì)記錄必須使用中文）第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)一、

11、會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，是一些會(huì)計(jì)上用的專(zhuān)用名稱(chēng)，通常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)。1、會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度與其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為：總分類(lèi)科目（即一級(jí)科目也稱(chēng)父科目）明細(xì)分類(lèi)科目（即下級(jí)科目也稱(chēng)子科目）總分類(lèi)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)科目起到統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類(lèi)科目對(duì)總分類(lèi)科目起到補(bǔ)充說(shuō)明作用總分類(lèi)科目的金額 = 下屬明細(xì)分類(lèi)科目金額之和。兩者平行登記；依據(jù)一樣、方向一樣、期間一樣、金額相等2、會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)容可分 6 類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、成本類(lèi)。3、會(huì)計(jì)科目的意義：復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；編制記賬憑證的基礎(chǔ)；為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查

12、提供了前提條件；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：相關(guān)性、合法性、實(shí)用性。二、賬戶(hù)：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶(hù)的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，但賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以反映和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增減變化。1、賬戶(hù)也可分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容也可分為5類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)2、賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)分為左、右兩個(gè)方向（左為借方，右為貸方），一方登記增加、一方登記減少。借賬戶(hù)名稱(chēng)貸哪方登記增加、哪方登記減少，取決于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容和賬戶(hù)的性質(zhì)。總結(jié)：賬戶(hù)名稱(chēng)貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額借資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、

13、損益類(lèi)中的費(fèi)用、支出、成本項(xiàng)目：借方記增加貸方記減少余額在借方負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)中的收入、收益項(xiàng)目：借方記減少貸方記增加余額在貸方賬戶(hù)名稱(chēng)貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額借3、賬戶(hù)四個(gè)金額要素：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額4、賬戶(hù)的基本容：賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；所依據(jù)記賬憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；增減金額、余額等。企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 科 目 參 照 表順序號(hào)名 稱(chēng)順序號(hào)名 稱(chēng)順序號(hào)名 稱(chēng)一、資 產(chǎn) 類(lèi)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、所有者權(quán)益類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金在建工程實(shí)收資本銀行存款工程物資資本公積其他貨幣資金固定資產(chǎn)清理盈余公積交易性金融資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)本年利潤(rùn)應(yīng)

14、收票據(jù)累計(jì)攤銷(xiāo)利潤(rùn)分配應(yīng)收賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備庫(kù)存股預(yù)付賬款商譽(yù)應(yīng)收股利長(zhǎng)期待攤費(fèi)用五、成 本 類(lèi)應(yīng)收利息遞延所得稅資產(chǎn)生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款二、負(fù) 債 類(lèi)制造費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備短期借款勞務(wù)成本代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)交易性金融負(fù)債研發(fā)支出材料采購(gòu)應(yīng)付票據(jù)在途物資應(yīng)付賬款六、損 益 類(lèi)原材料預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入材料成本差異應(yīng)付職工薪酬其他業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)公允價(jià)值變動(dòng)損益發(fā)出商品應(yīng)付股利投資收益商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)外收入委托加工物資其他應(yīng)付款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本周轉(zhuǎn)材料代理業(yè)務(wù)負(fù)債其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)負(fù)債營(yíng)業(yè)稅金與附加融資租賃資產(chǎn)遞延收益銷(xiāo)售費(fèi)用持有至到期投資長(zhǎng)期借款管理費(fèi)用持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)付債券

15、財(cái)務(wù)費(fèi)用可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款勘探費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外支出投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債所得稅費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款三、共 同 類(lèi)以前年度損益調(diào)整未實(shí)現(xiàn)融資收益衍生工具固定資產(chǎn)套期工具累計(jì)折舊被套期項(xiàng)目第三節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬：1、產(chǎn)生于19世紀(jì)意大利的佛羅倫薩，后經(jīng)日本傳入中國(guó)?，F(xiàn)在是國(guó)際通用也是我國(guó)法定的會(huì)計(jì)記賬方法。2、復(fù)式記賬：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記和反映。3、復(fù)式記賬主要是指借貸記賬法。二、借貸記賬法：1、記賬符號(hào)： “借” 、 “貸”。借和貸都可以用來(lái)

16、表示增加，也都可以用來(lái)表示減少，具體要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容和賬戶(hù)的性質(zhì)。2、記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益三、試算平衡：1、發(fā)生額試算平衡：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額試算平衡： 全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)四、會(huì)計(jì)分錄：是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)與其金額的記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。1、按所涉與的賬戶(hù)的多少分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄：指只涉與一個(gè)賬戶(hù)借方和一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄：指兩個(gè)以上（不含兩個(gè)

17、）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。即一借多貸、一貸多借、多貸多借的會(huì)計(jì)分錄。2、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：a、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉與的是資產(chǎn)還是權(quán)益）；b、確定涉與到哪些賬戶(hù)，是增加還是減少；c、確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)的貸方；d、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)是否正確，借貸方的金額是否相等；五、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：1、總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與其明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（所起的作用不同）2、平行登記：平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬

18、戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。依據(jù)一樣：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證一樣方向一樣：借貸方向一樣期間一樣：所屬會(huì)計(jì)期間一樣（并不是指時(shí)間相等）金額相等：計(jì)入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、 會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。1、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同：分為原始憑證和記賬憑證。2、會(huì)計(jì)憑證的意義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，填制或取得，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。用于編制記賬憑證。1、原始憑證分類(lèi)：按來(lái)源不同

19、可分為： 外來(lái)原始憑證：從外面直接取得。如發(fā)票、收據(jù)、飛機(jī)票、火車(chē)票等。自制原始憑證：僅供本單位部使用如：收（領(lǐng)）料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。按照填制手續(xù)與容不同可分為：一次憑證：只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效，如收（領(lǐng)）料單；累計(jì)憑證：一定時(shí)期多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如限額領(lǐng)料單；匯總憑證：一定時(shí)期反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容一樣的若干組合而成按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制如：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單。按格式不同可分為：通用憑證：由相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定圍使用、具有一定格式和使用方法如發(fā)票、收據(jù)；專(zhuān)用憑證：由單位自行印制、僅在本單位部使用如折舊計(jì)算表、

20、工資費(fèi)用分配表2、原始憑證的基本容：原始憑證的名稱(chēng)、填制單位簽章、填制原始憑證的日期、有關(guān)人員簽章、接受原始憑證的單位名稱(chēng)、憑證附件、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）。33、原始憑證的填制要求：記錄要真實(shí)、容要完整、手續(xù)要完備、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、填制要與時(shí)；4、原始憑證的審核容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、與時(shí)性。5、經(jīng)審核原始憑證的處理：A 、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)與時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。B、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦正式會(huì)計(jì)手續(xù)。C、

21、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證：憑證會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤的原始憑證所填制，是登記賬簿的直接依據(jù)。1、按容分為：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。2、按填制方式分為：復(fù)式憑證、單式憑證。3、記賬憑證的基本容：記賬憑證的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、填制記賬憑證的日期、記賬標(biāo)記、記賬憑證的編號(hào)、所附原始憑證數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容摘要、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉與的會(huì)計(jì)科目與其記賬方向；4、記賬憑證的編制的要求：略。5、記賬憑證的審核容：略。6、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：略。 7、會(huì)計(jì)憑證的保管：略。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（本實(shí)務(wù)部分以初級(jí)

22、會(huì)計(jì)師考試容為主）庫(kù) 存 現(xiàn)金一、資產(chǎn)：是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。貨幣資金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金二、庫(kù)存現(xiàn)金：指留存于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行收支的核算，保證現(xiàn)金使用的合法性和合理性。 1、庫(kù)存現(xiàn)金的使用圍：（工人工資，津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)用、對(duì)個(gè)人的其他支出、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，出差人員差旅費(fèi)等。2、結(jié)算起點(diǎn)：人民幣1000元（即業(yè)務(wù)往來(lái)收、支現(xiàn)金時(shí)不能超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)）3、庫(kù)存現(xiàn)金限額：一般為企業(yè) 3-5天 日常零星開(kāi)支；特殊情況不超

23、過(guò) 15 天。4、庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)定： A、不得“白條頂庫(kù)” B、不得“坐支現(xiàn)金” C、不得“私設(shè)小金庫(kù)”三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算：1、庫(kù)存現(xiàn)金增加：提現(xiàn)、收回剩余差旅費(fèi)、收取個(gè)人罰款、現(xiàn)金溢余等。31 / 31 提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款 收回剩余差旅費(fèi)：借：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款 *結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入：注：應(yīng)交稅費(fèi)：采購(gòu)借記應(yīng)交增值稅（進(jìn)）；銷(xiāo)售貸記應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）銷(xiāo)售商品收入: 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他收入:借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入2、庫(kù)存現(xiàn)金的減少：存款、預(yù)支差旅費(fèi)、支付零星費(fèi)用等、存款:借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、實(shí)例：、預(yù)支差旅費(fèi)：

24、 借：其他應(yīng)收款 *貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零星支出：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金1>、企業(yè)2月28日從銀行提取現(xiàn)金80000元，用于發(fā)放職工工資。分錄:借：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 80000 2>、職工王五于2009年3月3日向公司借款300元，3月20日王某將300元如數(shù)歸還。分錄： 王五借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 王五 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 王五還款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 王五 300 3>、企業(yè)2月1日從銀行提取現(xiàn)金2000元，其中500元用于購(gòu)買(mǎi)辦公用品。分錄： 企業(yè)提取現(xiàn)金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品

25、時(shí)： 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 銀行存款一、銀行存款：是留存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1、銀行賬戶(hù)的分類(lèi)：A、基本存款賬戶(hù)：（一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)（絕對(duì)只能唯一一個(gè)）用于日常結(jié)算、業(yè)務(wù)收支、工資、獎(jiǎng)金等；B、一般存款賬戶(hù)：只能繳存不能取現(xiàn)（即不能取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬）；C、專(zhuān)用存款賬戶(hù)：特殊情況（專(zhuān)款專(zhuān)用）便于個(gè)別經(jīng)濟(jì)控制和核算；D、臨時(shí)存款賬戶(hù)：外地臨時(shí)采購(gòu)或外地辦公用（業(yè)務(wù)完成后，銷(xiāo)戶(hù)）2、結(jié)算方式主要有：常見(jiàn)有7種A、銀行匯票 B、商業(yè)匯票 C、銀行本票 D、支票（常用） E、匯兌 F、委托收款 G、托收承付二、支票：支票是由出票人簽發(fā)，委托銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付款項(xiàng)給持

26、票人的票據(jù)。1、涉與人員：出票人、付款人、持票人。出票人銀行（即付款人）持票人1、存款、申請(qǐng)2、業(yè)務(wù)往來(lái)，簽發(fā)支票3、提示付款4、見(jiàn)票無(wú)條件付款5、通知款已付2、支票的使用流程3、支票可分為：現(xiàn)金支票：（票上印有“現(xiàn)金”兩字） ，只能取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：（票上印有“轉(zhuǎn)賬”兩字） ，只能轉(zhuǎn)賬普通支票：（票上沒(méi)有印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”的字樣 ，即能取現(xiàn)金也能轉(zhuǎn)賬）特殊情況：普通支票左上角有二根平行線(xiàn)，稱(chēng)為“劃線(xiàn)支票”，此支票只能轉(zhuǎn)賬）4、提示付款期：自出票日起 10日 有效，超過(guò)提示付款期，銀行不受理，付款人不付款。（注：出票日期要大寫(xiě)）5、不得簽發(fā)“空頭支票”，如簽發(fā)，則： 銀行有權(quán)進(jìn)行罰款：支票面值

27、的 5% 不低于1000元；持票人有權(quán)要求賠償支票面值 2%6、支票的核算：收到支票就意味著收到了銀行存款，即銀行存款增加；簽發(fā)支票就意味著用銀行存款支付，即銀行存款減少。具體做賬和現(xiàn)金的做賬差不多，分錄參照現(xiàn)金的有關(guān)分錄。7、實(shí)例：1>、企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入材料23400元，其中材料成本20000元，增值稅3400元，材料已辦妥入庫(kù)手續(xù)。分錄:借：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：銀行存款 23400 2>、企業(yè)銷(xiāo)售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票58500元，其中銷(xiāo)售商品收入50000元，增值稅8500元。分錄 : 借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

28、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500 應(yīng) 收 賬 款一、應(yīng)收賬款：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉珪何词盏降目铐?xiàng)，即應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。1、發(fā)生應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 指墊付運(yùn)雜費(fèi)2、收回應(yīng)收賬款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 ×××3、折扣：購(gòu)銷(xiāo)雙方（即買(mǎi)賣(mài)雙方）約定的一種優(yōu)惠，促使對(duì)方早日付款，加快本企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。表示方法：折扣率/ 期限如：5/10-2/20-N/30借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （折扣損失） 貸：應(yīng)收賬款 ×&

29、#215;×4、收到以票抵債：（一種商業(yè)匯票，期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月）借：應(yīng)收票據(jù) ×××貸：應(yīng)收賬款 ×××如票據(jù)到期，收回款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) ×××預(yù) 付 賬 款一、預(yù)付賬款：根據(jù)合同約定預(yù)先支付給對(duì)方的款項(xiàng)。1、預(yù)付款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款 ××× 貸：銀行存款2、收到對(duì)方發(fā)過(guò)來(lái)的貨物：借：原材料 ×××應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：預(yù)付賬款 ×××3、補(bǔ)付剩余款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款 ×&#

30、215;×貸：銀行存款應(yīng) 收 票 據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。1、商業(yè)匯票：（一種常見(jiàn)的結(jié)算方式,匯票上會(huì)注明面值、期限、利率等容，期限最長(zhǎng)不超過(guò)半年）1 >、根據(jù)承兌人不同分為： 商業(yè)承兌匯票 （付款人為出票單位）銀行承兌匯票 （付款人為出票單位的委托銀行）2 >、按是否帶息分為： 帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票 3 >、票據(jù)利息 = 票據(jù)面值 * 利率 * 期限 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值 + 票據(jù)利息 利率一般分為：年利率月利率日利率 （注：票據(jù)如無(wú)明確說(shuō)明，利率默認(rèn)為年利率）月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷3

31、60期限： 月： 對(duì)日（如2月3日到3月3日為一個(gè)月）天數(shù)：算頭不算尾、算尾不算頭 （兩種方法數(shù)出的天數(shù)相等）2、收到票據(jù)：銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)借：應(yīng)收票據(jù) * 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、票據(jù)到期，收回款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) * 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （指帶息票據(jù)收到的利息收入）4、票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)法償還款項(xiàng)，則應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款 *貸：應(yīng)收票據(jù) *其 他 應(yīng) 收 款一、其他應(yīng)收款：指企業(yè)除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)。1、常見(jiàn)包括：應(yīng)收取的各種個(gè)人或其他單位的罰款、賠償?shù)?；職工預(yù)借的各種款項(xiàng)，如差旅費(fèi)、借款等；應(yīng)向職工收取的各種企業(yè)墊

32、付的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、房租，水電費(fèi)用等）；應(yīng)收取的各種租金、押金等。2、發(fā)生其他應(yīng)收款：預(yù)友差旅費(fèi)： 借：其他應(yīng)收款 * 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 *報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，交回剩余現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 *報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，補(bǔ)付現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 * 庫(kù)存現(xiàn)金壞 賬 準(zhǔn) 備一、壞賬準(zhǔn)備：1、壞賬：是指無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，又稱(chēng)呆賬或死賬。壞賬損失：由于無(wú)法收回款項(xiàng)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。壞賬準(zhǔn)備：一般是年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計(jì)提，計(jì)提方法為應(yīng)收賬款余額百分比法。特殊：壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是備抵賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)減少應(yīng)收賬款的期末余

33、額，該賬戶(hù)借方記減少；貸方記增加2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計(jì)提借：管理費(fèi)用 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 3、實(shí)際發(fā)生并確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 *4、收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)了的壞賬：借：應(yīng)收賬款 *貸：壞賬準(zhǔn)備、借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款*5、沖減壞賬準(zhǔn)備：（多提則沖減、少提繼續(xù)再提）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存 貨一、存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，用于出售或用來(lái)生產(chǎn)或正在生產(chǎn)的各種物資。1、主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）、低值易耗品、包裝物等。2、存貨的入賬價(jià)值：價(jià)款、各種運(yùn)輸、裝卸、包裝等雜費(fèi)、合理?yè)p耗等。3、存貨發(fā)

34、出的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額發(fā)出同一批材料，采用的計(jì)價(jià)方法不一樣，則價(jià)值也不一樣。原 材 料一、原材料：企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品并組成該產(chǎn)品一部份的各種物資。1、購(gòu)入原材料：款已付，材料已入庫(kù)： 借：原材料 * 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款款已付，材料未入庫(kù)（在途）： 借：材料采購(gòu)（或在途物資）* 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款款未付，材料已入庫(kù)： 借：原材料 * 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款 * 或貸：應(yīng)付票據(jù) *2、發(fā)出原材料：（日常發(fā)出原料只登記并不作會(huì)計(jì)處理，

35、月末匯總再作會(huì)計(jì)處理根據(jù)發(fā)料憑證匯總表）借：生產(chǎn)成本 * （生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用） 管理費(fèi)用 （廠部辦公室、行政管理部門(mén)領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用） 在建工程 （工程建設(shè)領(lǐng)用） 貸：原材料 *3、月末估價(jià)入賬：（便于做會(huì)計(jì)報(bào)表）有兩種方做賬方法： 本月末： 借：原材料紅字沖銷(xiāo)法借：原材料貸：應(yīng)付賬款 *貸：應(yīng)付賬款 *下月初： 借：應(yīng)付賬款 或： 貸：原材料4、低值易耗、包裝物 做賬同原材料一樣做法。庫(kù) 存 商 品一、庫(kù)存商品：企業(yè)那些已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并已驗(yàn)收入庫(kù)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)的產(chǎn)品（又稱(chēng)產(chǎn)成品、成品）。1、商品完工，驗(yàn)收入庫(kù)：月末根據(jù)“商品入庫(kù)匯總表”做會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存商品 * 貸：

36、生產(chǎn)成本 *2、商品出庫(kù)：對(duì)外銷(xiāo)售或企業(yè)部耗用對(duì)外銷(xiāo)售：（指月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 *部耗用：（自產(chǎn)自用視同銷(xiāo)售）借：在建工程/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 *（按成本價(jià)計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） （按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算稅費(fèi)）交 易 性 金 融 資 產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)：是指能隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資。1、取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn) （包括支付的手續(xù)等雜用） 貸：銀行存款2、收回金融資產(chǎn)：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益存 貨 清 查一、存貨清查：通過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)即現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)）確定存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。1

37、、存貨盤(pán)盈：實(shí)存數(shù)賬存數(shù)A、批準(zhǔn)處理前：借：原材料/庫(kù)存商品/低值易耗品/包裝物 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （沖減管理費(fèi)用）2、存貨盤(pán)虧：實(shí)存數(shù) 賬存數(shù) （ 數(shù)量虧損或質(zhì)量毀損 ）A、批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫(kù)存商品/低值易耗品/包裝物B、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)由個(gè)人賠償或保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款 * 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2>、殘料入庫(kù)：借：原材料 （一般設(shè)置子科目“廢品”或“廢料”）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3>、一般經(jīng)營(yíng)損

38、失：（扣除以上可收回的部分，屬于經(jīng)營(yíng)管理方面的原因造成的損失）借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4>、非常損失 （扣除以上可收回的部分，屬于人力不可抗拒因素，多指自然災(zāi)害的損失） 借：營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢以上分錄也可寫(xiě)成：借：其他應(yīng)收款 *原材料管理費(fèi)用 或 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn) 金 清 查一、現(xiàn)金清查：庫(kù)存現(xiàn)金、現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金日記賬登記的要求：逐日逐筆登記、逐筆結(jié)出余額）1、清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 出納每天盤(pán)點(diǎn)核對(duì)企業(yè)定期或不定期安排的盤(pán)點(diǎn) （出納人員必須在場(chǎng)）2、現(xiàn)金盤(pán)盈：現(xiàn)金溢余 庫(kù)存

39、現(xiàn)金 日記賬余額A、批準(zhǔn)處理前：填收款憑證 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)付給其他人：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 *2>、無(wú)法查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入3、現(xiàn)金盤(pán)虧: 現(xiàn)金短缺 庫(kù)存現(xiàn)金 < 日記賬余額A、批準(zhǔn)處理前：填付款憑證借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、批準(zhǔn)處理后：1>、應(yīng)由個(gè)人賠償： 借：其他應(yīng)收款 * 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2>、無(wú)法查明原因：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢銀 行 存 款 清 查

40、一、銀行存款清查：銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)。1、未達(dá)賬項(xiàng)：是由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證登記入賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致日記賬和銀行對(duì)賬單的余額不相等，分四種情形：（企業(yè)賬面余額銀行對(duì)賬單）銀收企未收；銀付企未付；（企業(yè)賬面余額銀行對(duì)賬單）企收銀未收； 企付銀未付。例：本企業(yè)2010年4月30日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記帳；2、企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；3、企業(yè)委托銀行代收某公

41、司貨款4800000元，銀行已收妥并入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；4、銀行代企業(yè)支付費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年4月22日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對(duì)賬單余額8 300 000加：銀收企未收 4 800 000 加：企收銀未收6 000 000減：銀付企未付400 000減：企付銀未付4 500 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000固 定 資 產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)：指使用期限較長(zhǎng)（一般超過(guò)1年）、單位價(jià)值較高（2000

42、元以上）、使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 并不是企業(yè)所有的勞動(dòng)資料都可作為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有以下特征：1、是用來(lái)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理為目的的，不是為了出售；2、預(yù)計(jì)使用年限在一年以上。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值超過(guò)2000元，且使用年限超過(guò)2年的資產(chǎn)也稱(chēng)為固定資產(chǎn)，否則按低值易耗品核算。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出都算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（如價(jià)款、稅收、運(yùn)輸和安裝費(fèi)用等。）1、固定資產(chǎn)增加的核算：外購(gòu)固定資產(chǎn)：A、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、需安裝的固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付工資/庫(kù)存現(xiàn)金借：固

43、定資產(chǎn) 貸：在建工程投資者投入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 *接受其他單位損贈(zèng)：借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積自建固定資產(chǎn)：1、購(gòu)工程專(zhuān)用物資：借：工程物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2、領(lǐng)用工程物資：借：在建工程貸：工程物資3、領(lǐng)用本企業(yè)的庫(kù)存商品：（自產(chǎn)自用視同銷(xiāo)售）借：在建工程貸：庫(kù)存商品 （按成本價(jià)計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） （按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算稅費(fèi)）4、分配工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 工資5、支付其他費(fèi)用：借：在建工程 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金6、完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固 定 資 產(chǎn) 折 舊一、固定資產(chǎn)折舊：指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸流失或轉(zhuǎn)移了的價(jià)值

44、。企業(yè)正在使用的固定資產(chǎn)一般都要提折舊。（房屋、建筑沒(méi)有使用也要提折舊）折舊一般按月計(jì)提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊；已經(jīng)提足了折舊的固定資產(chǎn)（指：超過(guò)使用年限，仍可使用的情況）不提折舊。1、影響固定資產(chǎn)折舊的因素：原值 （ 即原價(jià) ）使用年限 （ 即折舊年限 ）凈殘值 （ 凈殘值=凈殘值率×原值凈殘值率=凈殘值÷原值 ）2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法；1>、年限平均法：（又稱(chēng)直線(xiàn)法）年折舊率 =1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率* 100%月折舊率 =年折舊率折舊年限12月折舊額=原值 * 月折舊率例：本企業(yè)有一幢廠房，原價(jià)為5000000元，

45、預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。該廠房的折舊率和折舊額計(jì)算如下：年折舊率 =1-2%= 4.9%月折舊率 =4.90%= 0.41%2012月折舊額 =5000000 * 0.41% = 20500（元）特點(diǎn)：是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，且每期折舊額相等。2>、工作量法： 每單位工作量折舊額 =原值 *（1 - 凈殘值率）總工作量月折舊額 =當(dāng)月工作量 * 每單位工作量折舊額例：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車(chē)的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。該輛汽車(chē)的月折舊額計(jì)算如下：每單位工作量折舊額 =600000 *（1 - 5% ）= 1.14（元/公里）500000月折舊額 =4000 * 1.14 = 4560（元）3>、雙倍余額遞減法：（又稱(chēng)雙倍直線(xiàn)法）年折舊率 =2* 100%月折舊率 =年折舊率折舊年限12月折舊額 =固定資產(chǎn)凈值 * 月折舊率（凈值 =原值 已提折舊）特殊：雙倍余額遞減法：倒數(shù)最后兩年要改成年限平均法計(jì)算折舊。最后兩年年折舊率 =凈值 - 凈殘值2例： 某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算如下：年折舊率 =2* 100% = 4