高級財務(wù)會計簡答題和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)

1、 高級財務(wù)會計簡答題和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)簡答題（12個）：1、上市公司會計信息披露的目的和原則是什么？目的：充分保護社會公眾和投資者的合法權(quán)益；保障證券市場正常秩序、實現(xiàn)資源有效配置。原則：可靠性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、時效性、充分性、重要性。2、融資租賃下，出租人為什么要求對租賃資產(chǎn)余值進行擔保？會計上應(yīng)如何核算？原因：為了保護出租人的利益，避免資產(chǎn)在租賃期內(nèi)過渡耗用或損壞，出租人一般要求承租人（或者有關(guān)第三方）對資產(chǎn)余值進行擔保，稱之為擔保余值。未擔保的資產(chǎn)余值稱為為擔保余值。出租人對資產(chǎn)擔保余值應(yīng)計入其最低租賃收款額內(nèi)核算；未擔保余值則作為租賃投資總額，并單獨核算；租賃期內(nèi)需經(jīng)常檢查，如有減值，應(yīng)確認

2、為當期損失。3、應(yīng)納入合并會計報表合并范圍的子公司包括哪些?1）母公司擁有其過半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)：直接方式、間接方式、直接和間接方式合計擁有。 2）盡管擁有半數(shù)或以下的表決權(quán)，但事實上控制了該投資企業(yè)： 通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。 根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。 有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員 在公司董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)4、哪些子公司不能納入合并會計報表合并范圍？1）已準備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。 2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。3）已宣告破產(chǎn)的子公司。 4）準備近期售出而短期持有其半

3、數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司。 5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司。 6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。7）母公司不再控制的子公司5、合并會計報表工作底稿的編制包括哪些程序？第一步是編制合并工作底稿。、將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。、簡單加總，并將其填入“合計數(shù)”欄中。、編制抵消分錄、計算合并會計報表各項目的數(shù)額第二步是根據(jù)合并工作底稿填列合并會計報表。6、試述現(xiàn)行匯率法的優(yōu)缺點。優(yōu)點：簡單易行，并且折算后資產(chǎn)負債表的各個項目之間仍能保持原有的外幣報表中各項目之間的比例關(guān)系。缺點：1）現(xiàn)行匯率法意味著被折算的外幣會計報表各項目都承受著匯率風(fēng)險

4、，但實際上企業(yè)資產(chǎn)、負債項目所承受的匯率風(fēng)險是不一樣的，比如像固定資產(chǎn)和存貨不一定承受著匯率風(fēng)險。2）在理論上缺乏依據(jù)。7、簡述破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的清償順序。順序如下：擔保債務(wù)、抵消債務(wù)、破產(chǎn)費用、破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費、破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款、破產(chǎn)債務(wù)。8、簡述破產(chǎn)清算會計中的會計要素構(gòu)成。資產(chǎn)類（包括擔保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）、負債類（包括擔保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)、其他債務(wù)）、清算凈資產(chǎn)、破產(chǎn)清算損益。9、編制合并會計報表應(yīng)具備的基本前提條件？1）統(tǒng)一母公司與子公司的財務(wù)報表決算日和會計期間2）統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策3

5、）統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣4）對子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進行核算10、什么是集團公司內(nèi)部交易事項？一般包括哪些內(nèi)容？是指集團公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資之外的各種往來業(yè)務(wù)及交易事項.一般包括內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易、其他內(nèi)部交易。11、商品期貨交易有何特點？（1）期貨合約標準（2）期貨交易的買賣對象是期貨合約（3）期貨交易的目的是為了投機獲利或套期保值；（4）期貨交易以公開、公平競爭的形式；（5）期貨交易以保證金制度作保障；（6）期貨交易場所固定；（7）期貨交易范圍有限制12、試述外幣報表折算中時態(tài)法和貨幣與非

6、貨幣法的關(guān)系和區(qū)別關(guān)系：貨幣與非貨幣法存在一不足：沒有考慮非貨幣性項目的計量屬性。在非貨幣性項目采用現(xiàn)行市價計量的情況下，仍采用歷史匯率折算，而這與市價計量基礎(chǔ)是矛盾的。時態(tài)法是針對前述貨幣性與非貨幣性項目法的不足而提出的。區(qū)別：貨幣與非貨幣法：對貨幣性項目按現(xiàn)行匯率折算；對非貨幣性項目按歷史匯率折算。時態(tài)法：對貨幣性項目按現(xiàn)行匯率折算；對于按歷史成本反映的非貨幣性項目按歷史匯率折算，對于按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性項目按現(xiàn)行匯率折算。以下是針對中央電大所給的業(yè)務(wù)題范圍，結(jié)合歷年試題整理出來的一些業(yè)務(wù)題，供各位參考：1、 以支付現(xiàn)金的形式，在吸收合并方式下，企業(yè)合并時采用購買法的核算（也可以參考教

7、材P19的例2-1）以下是2007年1月的試題資料：P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。合并前，P公司和Q公司資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如下表所示。在評估確認Q公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時，P公司還支付了注冊登記費用和其他相關(guān)費用共計18000元。P公司和Q公司資產(chǎn)負債表單位：元項目P公司Q公司（賬面金額）Q公司（公允價值）銀行存款10600002500025000短期投資1000001500015000應(yīng)收賬款（凈額）420000105000100000存貨7200001800

8、00206250長期股權(quán)投資600000150000176250固定資產(chǎn)3800000900000900000減：累計折舊 800000150000100000固定資產(chǎn)凈值3000000750000800000無形資產(chǎn)2000005000045000資產(chǎn)合計610000012750001367500短期借款3200008000080000應(yīng)付賬款454000113500113500長期應(yīng)付款1280000320000274000負債合計2054000513500467500股本2200000300000-資本公積1000000305000-盈余公積34600086500-未分配利潤500000

9、70000-所有者權(quán)益合計4046000761500900000要求：采用購買法對上述吸收合并業(yè)務(wù)進行會計處理。參考答案：P公司的購買成本為1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價值為900000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額118000元作為外購商譽處理。P公司應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 25000 短期投資 15000 應(yīng)收帳款 100000 存貨 206250長期股權(quán)投資176250固定資產(chǎn)900000無形資產(chǎn)45000商譽118000貸：銀行存款1018000累計折舊 100000短期借款 80000應(yīng)付帳款 113500長期應(yīng)付款 2

10、740002、 以發(fā)行股票的形式，在吸收合并方式下，企業(yè)合并時采用購買法的核算（也可以參考教材P20的例2-2）以下是2007年7月的試題資料：2002年1月1日甲公司以股票交換方式對乙公司進行吸收合并，甲公司發(fā)行普通股50000股以換取乙公司的全部資產(chǎn)，并承擔全部債務(wù)。甲公司的股票面值為每股1元，經(jīng)調(diào)整確定的公允市價為3.6元。資產(chǎn)負債表 2002年1月1日 單位：元項目甲公司乙公司乙公司公允價資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債：流動負債長期負債負債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計負債及股東權(quán)益合計155 0

11、00 65 000 120 000 185 000 135 000420 000150 000270 00030 000 960 000190 000310 000500 000300 000 65 000 45 000 50 000460 000960 000125 000 60 000 90 000130 00080 000 270 000 120 000 150 000 20 000 655 000155 000200 000 355 000200 000 20 000 55 00025 000300 000655 000125 000 65 000 85 000140 00085 00

12、0 290 000 130 000 160 00015 000 675 000150 000195 000345 000675 000 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司吸收乙公司的會計分錄。參考答案：凈資產(chǎn)公允價675000345000330000元，購買成本3.6*50000180000元，商譽：180000330000-150000元借：貨幣資金 125000 短期投資 65000 應(yīng)收帳款 85000 存貨 140000 長期投資 85000 固定資產(chǎn) 290000 無形資產(chǎn) 15000 貸：累計折舊 130000流動負債 150000長期負債 195000股本 50000（50000*1）

13、資本公積 130000 （3.6*500001*50000）商譽 1500003、以股票交換形式，在吸收合并方式下，企業(yè)合并時采用購買法的會計處理。以下是2006年7月的試題資料：(1) 資產(chǎn)負債表 2002年1月1日 單位：元項目甲公司乙公司乙公司公允價資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債：應(yīng)付帳款應(yīng)付債券長期借款股東權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤負債及股東權(quán)益合計 10 000 9 000 100 000 80 000 105 000390 000 694 000  84 000 30 00060 000 100 000

14、300 000 117 500 2 500 694 000 2 500 27 500 50 00065 000  50 000 15 000 210 000  10 000 80 000  30 000 10 000 45 000 35 000210 000 2 500 27 500 50 00080 000  60 000 30 000 250 000  10 000 70 000  (2)甲公司以吸收合并方式取得乙公司的全部資產(chǎn)，并承擔全部債務(wù)。甲公司的股票面值為每股10元，乙公司的股票面值為每股5元。甲公司的

15、股票面價每股50元。甲公司以每股面值10元的本公司股票換取乙公司每股面值5元的股票，一股換一股。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。參考答案：乙公司股票份數(shù)3000056000股，甲公司發(fā)行股票數(shù)600016000股甲公司股本60001060000元甲公司資本公積（5010）甲公司發(fā)行股票數(shù)6000股30240000元商譽：購買成本（60000240000）乙公司凈資產(chǎn)公允價（2500001000070000）80000元借：貨幣資金 2500 短期投資 27500 應(yīng)收帳款 50000 存貨 80000 固定資產(chǎn) 60000 無形資產(chǎn) 30000 商譽 80000 貸：應(yīng)付

16、帳款 10000應(yīng)付債券 70000股本 50000資本公積 200000 4、以股票交換形式，在吸收合并方式下，企業(yè)合并時采用權(quán)益結(jié)合法的會計處理以下是2006年1月的試題資料：(1)見上例(2)甲公司以吸收合并方式取得乙公司的全部資產(chǎn)，并承擔全部債務(wù)。甲公司的股票面值為每股15元，乙公司的股票面值為每股5元。甲公司以每股面值15元的本公司股票換取乙公司每股5元的股票兩股。要求：根據(jù)上述資料，運用權(quán)益結(jié)合法編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。參考答案：乙公司股票份數(shù)3000056000股，甲公司發(fā)行股票數(shù)600023000股 甲公司股本30001545000元借：貨幣資金 2500 短期投資

17、 27500 應(yīng)收帳款 50000 存貨 65000 固定資產(chǎn) 50000 無形資產(chǎn) 15000資本公積 5000（乙公司凈資產(chǎn)賬面價2100001000080000）450004500035000） 貸：應(yīng)付帳款 10000應(yīng)付債券 80000股本 45000盈余公積 45000未分配利潤 350005、購買法下控股權(quán)取得日合并會計報表的編制。（在控股合并形式下，企業(yè)合并時采用購買法的會計處理 與后面的合并會計報表編制的相結(jié)合）以下是2007年7月的試題和2006年7月的試題資料：2001年12月31日，A公司以200萬元長期負債所借款項購買了B公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙

18、方資產(chǎn)負債表如下（單位：元）項目A公司賬面價值B公司賬面價值B公司公允價值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022000002100000累計折舊-2000000-400000無形資產(chǎn)200000150000合計68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計68000003000000要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負債表。參考答案

19、：1）對該控股業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資2000000貸：長期借款20000002）記錄這筆合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負債表（略）： 長期股權(quán)投資金額為200萬元，長期借款金額為400萬元，資產(chǎn)合計為880萬元，權(quán)益合計為880萬元，其余項目金額不變。3）合并價差為500000元（A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2000000元B公司所有者權(quán)益為1500000），抵銷分錄為：借：股本950000留存收益550000合并價差500000貸：長期股權(quán)投資20000004）A公司合并工作底稿項目A公司賬面價值B公司賬面價值合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款800000100000

20、900000900000應(yīng)收賬款500000300000800000800000存貨60000060000012000001200000長期股權(quán)投資20000000200000020000000合并價差500000500000固定資產(chǎn)6900000220000091000009100000累計折舊-2000000-40000024000002400000無形資產(chǎn)200000200000200000合計880000030000001180000010300000應(yīng)付賬款195000050000024500002450000長期借款4000000100000050000005000000股本150

21、000095000024500009500001500000留存收益135000055000019000005500001350000合計880000030000001180000020000002000000103000005）A 公司合并資產(chǎn)負債表如下：A 公司合并資產(chǎn)負債表 2001年12月31日單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益項目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長期借款5000000存貨1200000負債合計7450000長期股權(quán)投資0合并價差500000固定資產(chǎn)9100000累計折舊2400000股本1500000固定資產(chǎn)凈值6700000留存收

22、益1350000無形資產(chǎn)200000所有者權(quán)益合計2850000資產(chǎn)合計10300000負債和所有者權(quán)益合計10300000若資料變成A公司以200萬元長期負債所借款項購買了B公司80%的有表決權(quán)的普通股，其余不變，則參考答案：1）同上，也即對該控股業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資2000000貸：長期借款20000002）同上，也即記錄這筆合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負債表（略）： 長期股權(quán)投資金額為200萬元，長期借款金額為400萬元，資產(chǎn)合計為880萬元，權(quán)益合計為880萬元，其余項目金額不變。3）合并價差為800000元（A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2000000元B公司

23、所有者權(quán)益為1500000*80），少數(shù)股東權(quán)益為300000元（B公司所有者權(quán)益1500000元*20）。抵銷分錄為：借：股本950000留存收益550000合并價差800000貸：長期股權(quán)投資2000000 少數(shù)股東權(quán)益 3000004）A公司合并工作底稿項目A公司賬面價值B公司賬面價值合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款800000100000900000900000應(yīng)收賬款500000300000800000800000存貨60000060000012000001200000長期股權(quán)投資20000000200000020000000合并價差800000650000固定資產(chǎn)6900000

24、220000091000009100000累計折舊-2000000-40000024000002400000無形資產(chǎn)200000200000200000合計880000030000001180000010600000應(yīng)付賬款195000050000024500002450000長期借款4000000100000050000005000000股本150000095000024500009500001500000留存收益135000055000019000005500001350000少數(shù)股東權(quán)益300000150000合計8800000300000011800000230000023000001

25、06000005）A 公司合并資產(chǎn)負債表如下：A 公司合并資產(chǎn)負債表 2001年12月31日單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益項目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長期借款5000000存貨1200000負債合計7450000長期股權(quán)投資0合并價差800000固定資產(chǎn)9100000少數(shù)股東權(quán)益300000累計折舊2400000股本1500000固定資產(chǎn)凈值6700000留存收益1350000無形資產(chǎn)200000所有者權(quán)益合計2850000資產(chǎn)合計10600000負債和所有者權(quán)益合計10600000若資料變成A公司以銀行存款購買了B公司80%的有表決權(quán)的普通股（

26、是2008年1月的試題），則與上面相比，1）“銀行存款”科目替換“長期借款”科目2）記錄這筆合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負債表（略）： 長期股權(quán)投資金額為200萬元，銀行存款金額為280萬元，資產(chǎn)合計為880萬元，權(quán)益合計為880萬元，其余項目金額不變。3）同上4）A公司合并工作底稿中的“銀行存款A(yù)公司賬面價值為280萬元、合計數(shù)為290萬元”，“長期借款A(yù)公司賬面價值為200萬元、合計數(shù)為300萬元”，其余同上。5）A 公司合并資產(chǎn)負債表的“銀行存款為290萬元”，“長期借款為300萬元”，其余同上。6、母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目、母公司內(nèi)部投資收益項目與子公司利潤分配有關(guān)

27、項目的抵消、盈余公積項目的抵消分錄的編制：也可以參考第一次作業(yè)第3題以下是2007年7月的試題甲公司2001年1月1日投資乙公司，持有乙公司60的股權(quán)，投資時的投資成本為1500萬元。甲公司2001年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬元，其中，實收資本為1600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元。乙公司2001年度實現(xiàn)凈利潤為800萬元，當年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5計提法定公益金。要求：編制抵銷分錄。參考答案：1）2001年1月1日的抵銷分錄： 借：實收資本1600資本公積300盈余公積300未分配利潤3

28、00貸：長期股權(quán)投資1500少數(shù)股東權(quán)益1000（2500*40）（注：合并價差為0）2）2001年12月31日的抵消分錄：借：實收資本1600資本公積300盈余公積4200未分配利潤680貸：長期股權(quán)投資1800少數(shù)股東權(quán)益1200（3000*40）（注：合并價差為0） 借：投資收益 480 少數(shù)股東收益 320（800*40） 年初未分配利潤 300 貸：提取盈余公積 120 應(yīng)付股利 300未分配利潤 680借： 提取盈余公積 72 （800*10+800*5）*60 貸：盈余公積 72如何理解？（1）2001年1月1日甲公司分錄：借：長期股權(quán)投資 1500 貸：某資產(chǎn)或某負債等 150

29、02001年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值：1500萬元（2）2001年12月31日甲公司會計處理：借：長期股權(quán)投資 480 （800*60） 貸：投資收益 480借：應(yīng)收股利 180（300*60） 貸：長期股權(quán)投資 180乙公司提取法定盈余公積、法定公益金不影響其所有者權(quán)益總額，因此甲公司不需作分錄2001年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值：1500+480-1801800萬元（3）2001年12月31日，乙公司實收資本為1600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為420萬元，即300+800*10+800*5300+120萬元，未分配利潤為680萬元，即300+（8003

30、00800*10800*5）300+380萬元，所有者權(quán)益合計3000萬元7、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目抵銷分錄的編制以下是2007年1月的試題母公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中有10000元為子公司預(yù)付賬款 ；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；子公司應(yīng)付債券40000元中有20000元為母公司持有。母公司按應(yīng)收賬款的5比例計提壞帳準備。參考答案：借：應(yīng)付賬款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 借：預(yù)收賬款 10000 貸：預(yù)付賬款 10000 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券 200

31、00 貸：長期債權(quán)投資 20000 借：壞帳準備 150 （30000*5） 貸：管理費用 1508、內(nèi)部應(yīng)收帳款及壞帳準備（涉及連續(xù)編制）等抵消分錄的編制甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負債表中存在下列內(nèi)部交易事項：（1）年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5提取壞賬準備。要求：為上述內(nèi)部事項編制合并會計報表的抵消分錄。參考答案：（1）借：壞賬準備250貸：年初未分配利潤250借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)收賬款60000借：壞賬準備50貸：管理費用509、內(nèi)部

32、存貨交易（涉及連續(xù)編制）抵消分錄的編制甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。假設(shè)甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。要求：根據(jù)上述資料編制合并會計報表的

33、抵消分錄。參考答案：（1）借：年初未分配利潤60000（300000*20）貸：主營業(yè)務(wù)成本A60000借：主營業(yè)務(wù)收入A 1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本A1000000（2）借：年初未分配利潤90000 （450000*20）貸：主營業(yè)務(wù)成本B90000借：主營業(yè)務(wù)收入B2000000貸：主營業(yè)務(wù)成本B2000000借：主營業(yè)務(wù)成本B178000（450000*20*20+2000000*40*2018000+160000）貸：存貨B17800010、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易（第一期編制、連續(xù)編制）抵消分錄的編制甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負債表中存在下列

34、內(nèi)部交易事項：9月30日，甲公司購買乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價款及稅款為585萬元，當即投入使用，款項已經(jīng)支付。乙公司該產(chǎn)品成本為300萬元。甲公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計提折舊。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。要求：（1）編制2000年合并會計報表的抵消分錄；（2）編制2001年合并會計報表的抵消分錄。參考答案：（1）借：主營業(yè)務(wù)收入5000000 （585萬元1.17）貸：主營業(yè)務(wù)成本3000000固定資產(chǎn) 2000000借：累計折舊100000 （200萬元54）貸：管理費用 100000（2）借：年初未分配利潤200000

35、0貸：固定資產(chǎn)2000000借：累計折舊100000 貸：年初未分配利潤100000 借：累計折舊400000（200萬元5）貸： 管理費用40000011、合并會計報表的大型的綜合業(yè)務(wù)題，會占10多分，一般有兩種情況：第一種情況：所給的資料很多，會有母子公司的資產(chǎn)負債表、損益表等信息。題量嚇人，但實際上題目不難做。如下面這題，資料中只給出了一些報表，并沒有給出當年內(nèi)部交易的資料，要求編制相應(yīng)的抵消分錄。那就說明最多只須編制母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目、母公司內(nèi)部投資收益項目與子公司利潤分配有關(guān)項目的抵消、盈余公積項目的抵消分錄。A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2001午

36、l月1日以貨幣資金投資2 560萬元，取得B公司60的股權(quán)有關(guān)資料如下： (1)2001年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3 000萬元其中股本為2 000萬元，資本公積為1 000萬元。B公司于2001年1月1日成立并從當日起執(zhí)行企業(yè)會計制度，根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對B公司的投資期限為5年。 (2)A公司和B公司的個別會計報表如下：資產(chǎn)負債表(簡表) 2001年12月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨流動資產(chǎn)合計長期投資：長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期投資合計固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計  3 0

37、00 4 000 2 700 9 700  2 560  2 560  5 000 1 000 4000 3 125 71519 385  2 000 2 000 1 8005 800   2 0502 050  3 000 800 2 200 1 800 4 000 11850負債：流動負債：短期借款應(yīng)付賬款其他流動負債流動負債合計長期負債：應(yīng)付債券負債合計  2 000 1 000 500 3 500 5 125 8 625  5 000 2 000 850 7 850&

38、#160;  7 850股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計 6 000 1 000 l 000 2 760 10 760 2 0001 000  1 000 4 000負債及股東權(quán)益合計19 38511 850 利潤及利潤分配表(簡表) 2001年度 單位：萬元項 目甲公司乙公司一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本25001600100006000二、主營業(yè)務(wù)利潤減 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用900017002300200040001000600850三、營業(yè)利潤加：投資收益3000560155050四、利潤總額減：所得稅3560800160060

39、0五、凈利潤加：年初末分配利潤27601000六、 可供分配利潤減：提取盈余公積27601000七、未分配利潤27601000要求：對此業(yè)務(wù)編制2001年合并會計報表抵銷分錄參考答案：(答案中金額單位用萬元表示)(1)對B公司所有者權(quán)益項目的抵銷：借：股本 2 000 資本公積 1 000 未分配利潤 1 000 合并價差 160 (2560-4000×60) 貸：長期股權(quán)投資 2 560 少數(shù)股東權(quán)益 1 600 (4 000×40%) (2)對A公司投資收益項目抵銷： 借：投資收益 600 (1000×60%) 少數(shù)股東收益 400 (1000× 4

40、0)貸：未分配利潤 1000第二種情況：在綜合題中涉及到內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部存貨交易等多方面的抵消，也就是前面7、8、9、10等的綜合。實際上題目也不難做，因為這幾部分通常是獨立的。12、外幣會計：采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法作出外幣業(yè)務(wù)以及匯兌損益的會計處理。（也可以參考第二次作業(yè)第4題）某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款美元戶3000 8.2024600應(yīng)收賬款A(yù)公司（美元）50008.2041000應(yīng)付賬款B公司（美元）20008.2016400該企業(yè)采用當日匯率記賬，月末匯率為1美元兌換8.35元人民幣（不考慮增值稅）。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1

41、）6月2日從B公司進口一批原材料，價值7000美元，當日匯率為1：8.30；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價值3000美元，當日匯率為1：8.25；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當日全部用于歸還對B公司的部分欠款，當日匯率為1：8.30；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當日匯率為1：8.25。要求：做出各筆業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算匯兌損益。參考答案：首先，做出會計分錄（1）借：原材料58100貸：應(yīng)付賬款B公司58100（7000*8.3）（2）借：應(yīng)收賬款A(yù)公司24750 （3000*8.25）貸：主營業(yè)務(wù)收入24750（3）借：銀行存款美元

42、戶49800（6000*8.3）財務(wù)費用匯兌損失200貸：銀行存款人民幣戶50000借：應(yīng)付賬款B公司49800（6000*8.3）貸：銀行存款美元戶49800（6000*8.3）（4）借：銀行存款美元戶33000（4000*8.25）貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司33000（4000*8.25）其次，計算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款美元戶”的調(diào)整數(shù)為：（3000+60006000+4000）×8.35（24600+4980049800+33000）=850（元）“應(yīng)收賬款A(yù)公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+30004000）×8.35（41000+2475033000）=650（元）“應(yīng)

43、付賬款B公司”的調(diào)整數(shù)為：（2000+70006000）×8.35（16400+5810049800）=350（元）再次，編制分錄借：銀行存款美元戶850應(yīng)收賬款650貸：應(yīng)付賬款350財務(wù)費用匯兌損益1150最后，計算總的匯兌收益=1150200=950（元）13、一般物價變動會計 （也可以參考第三次作業(yè)第3題）以下是2006年1月的試題和2005年7月的試題資料：C公司2002實行一般物價水平會計，有關(guān)資料如下：2002年C公司按名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表如下：        

44、60;     資產(chǎn)負債表                        單位：元項目 2002年1月1日 2002年12月31日貨幣資金 600000 800000應(yīng)收賬款 520000 1020000存貨 1200000 1580000固定資產(chǎn)原值 3450000 3450000其中：設(shè)備 900000

45、900000      土地 2550000 2550000累計折舊 60000資產(chǎn)合計 5770000 6790000流動負債（貨幣性） 860000 1400000長期負債（貨幣性） 3030000 3030000負債合計 3890000 4430000普通股 1880000 1880000留存收益 480000所有者權(quán)益合計 1880000 2360000負債及所有者權(quán)益合計 5770000 67900002002年C公司按名義貨幣編制的利潤表和利潤分配表如下： 利潤表和利潤分配表 單位：元項 目金 額金 額銷售收入420000

46、0銷售成本年初存貨1200000加：本年進貨2800000減：年末存貨15800002420000銷售毛利1780000銷售及管理費用 920000折舊費用 60000稅前收益800000所得稅 400000稅后凈收益 400000年初留存收益 0合計 400000現(xiàn)金股利 50000年末留存收益 350000C公司其他有關(guān)資料如下：（1）本年1月1日購進設(shè)備的原值為900000元，預(yù)計使用年限15年，殘值為0，采用直線法計提折舊。（2）發(fā)出存貨采用先進先出法計價。假設(shè)年初存貨為本年1月1日購進，年末存貨基本上是第四季度購進的。（3）全年銷售收入、期間費用和所得稅在年內(nèi)均勻發(fā)生。（4）現(xiàn)金股利于年末宣告年內(nèi)有關(guān)物價指數(shù)如下：2002年月日 100 2002年12月31日1802002年全年平均 150 2002年第四季度平均 160要求：（1）計算C公司貨幣項目的購買力損益；（2）按一般物價指數(shù)調(diào)整資產(chǎn)負債表有關(guān)項目；（3）按一般物價指數(shù)調(diào)整利潤及利潤分配表有關(guān)項目。分析：題目有誤，如資產(chǎn)負債表的“留存收益”與利潤表的“年末留存收益”不同；如“年末存貨基本上是第四季度購進的”應(yīng)改為“本年進貨基本上是第四季度購進的”。參考答案：（1