中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題集完整

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題集科學(xué)出版社出版中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)配套習(xí)題集第十二章 會(huì)計(jì)調(diào)整一、單項(xiàng)選擇題1在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。A某類已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由5年改為8年B，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5改為8C某項(xiàng)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年D企業(yè)首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資2對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，如果累積影響數(shù)不能合理確定，企業(yè)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。A成本法 B權(quán)益法C未來適用法 D追溯調(diào)整法3符合以下條件之一的，應(yīng)改變?cè)捎玫臅?huì)計(jì)政策（ ）。A管理當(dāng)局的意圖 B總經(jīng)理的決定C股東大會(huì)的意見 D會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求42006年5月31日，某企業(yè)發(fā)現(xiàn)某

2、種設(shè)備淘汰的速度加快，決定從6月開始將該設(shè)備的折舊年限從10年改為6年，該事項(xiàng)屬于（ ）。A會(huì)計(jì)政策變更 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更C前期差錯(cuò)更正 D以前年度損益調(diào)整5下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。A固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B計(jì)提固定資產(chǎn)折舊年限的改變C計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例的改變D固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率的改變6下列項(xiàng)目中，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理方法不正確的是（ ）。A會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響應(yīng)在變更當(dāng)期確認(rèn)B會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法C會(huì)計(jì)估計(jì)變更只影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)的變更應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)D會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期和以后各期，有關(guān)估計(jì)的變更應(yīng)在當(dāng)期和以后各期確認(rèn)7下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變

3、更的是（ ）。A年末按存貨類別估計(jì)可變現(xiàn)凈值B將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙抻?年改為1年半D年末對(duì)于未決訴訟確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額8按規(guī)定，本年度發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)（ ）。A作為本年度事項(xiàng)處理 B修改以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿C不作會(huì)計(jì)處理 D調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益9下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（ ）。A因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年B發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C發(fā)現(xiàn)上一年度有嚴(yán)重的會(huì)計(jì)舞弊行為D將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法10下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯

4、調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（ ）。A因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年B發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間計(jì)提巨額秘密準(zhǔn)備，現(xiàn)予以更正C因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D對(duì)某種設(shè)備以前采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，自本年度起采用融資租賃方式租入11在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)無法區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，按下列會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。（ ）A會(huì)計(jì)政策變更 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更C前期差錯(cuò)調(diào)整 D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整二、多項(xiàng)選擇題1下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（ ）。A固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法 B實(shí)際成本法下發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法C長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 D資產(chǎn)按歷史成本或公允價(jià)值計(jì)量

5、E固定資產(chǎn)折舊年限確定2會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用具有以下特點(diǎn)（ ）A在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇B涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體的會(huì)計(jì)處理方法C所采用的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)D應(yīng)保持前后各期的一致性E實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，如具體準(zhǔn)則、準(zhǔn)則應(yīng)用指南未作規(guī)范，應(yīng)根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定的原則、基礎(chǔ)和方法進(jìn)行處理3下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有（ ）。A發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)攤銷低值易耗品2 000元沒有攤銷B按新準(zhǔn)則規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C按新準(zhǔn)則規(guī)定將存貨發(fā)出的核算由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法D將期末存貨價(jià)值由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法E某類已使用機(jī)器設(shè)備的使用年

6、限由5年改為8年4追溯調(diào)整法的運(yùn)用通常由以下幾步構(gòu)成（ ）A計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù) B修改上期賬務(wù)和報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 D調(diào)整報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 E報(bào)表附注說明5下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由3改為5B將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5改為10C將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D會(huì)計(jì)要素計(jì)量一般采用歷史成本，也可采用可變現(xiàn)凈值、重置成本等E發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)攤銷低值易耗品2 000元沒有攤銷6對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。A會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因C會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額 D企業(yè)管理當(dāng)局的不同意見E以上均包括7下列項(xiàng)目中，

7、屬于前期差錯(cuò)的有（ ）。A計(jì)算錯(cuò)誤 B應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C舞弊 D固定資產(chǎn)盤盈E存貨盤盈三、判斷題1會(huì)計(jì)政策變更的處理方法可以采用追溯調(diào)整法或追溯重述法。（ ）2采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益。（ ）3在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)無法區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。（ ）4由于會(huì)計(jì)估計(jì)的存在，會(huì)計(jì)核算不再具有可靠性。（ ）5企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，即發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行重新列示和披露。 （ ）6會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中

8、所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的判斷。（ ）7會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。（ ）8本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（ ）9會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。（ ）四、賬務(wù)處理題1某企業(yè)原對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消該種方法，該企業(yè)從2007年1月1日改為先進(jìn)先出法，2007年1月1日，存貨賬面余額為2 000 000元，年末存貨價(jià)值為3 600 000元。當(dāng)年銷售額為20 000 000元。購(gòu)入的存貨實(shí)際成本為14 4

9、00 000元。假設(shè)如果沒有會(huì)計(jì)政策變更，2007年12月31日，存貨價(jià)值為1 760 000元。所得稅稅率為33（假設(shè)在計(jì)算所得稅時(shí)，不考慮應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。要求：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響。2某企業(yè)2004年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)格為2 000 000元，購(gòu)入后立即投入管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備自2008年1月1日起，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，按凈利潤(rùn)的15提取盈余公積。假定稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，形成了可抵扣暫時(shí)性差異。該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算

10、。要求：（1）填列2008年1月1日該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。年度按直線法計(jì)提的折舊額按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額所得稅前差異所得稅影響額累積影響額200520062007合計(jì)（2）編制該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。 （3）在下表填列2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)。項(xiàng)目上年數(shù)年初數(shù)調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減累計(jì)折舊遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用年初未分配利潤(rùn)3某企業(yè)原按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，近期經(jīng)公司董事會(huì)研究決定，將應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法自2007年1月1日起由余額百分比法改為賬齡分析法，相應(yīng)制定了每一賬齡范圍內(nèi)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例。2006年12月31日

11、，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為800 000元。2007年12月31日，根據(jù)改變后的賬齡分析法確定期末應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為1 800 000元，假定該企業(yè)在2007年沒有發(fā)生應(yīng)予核銷壞賬的情況，不考慮所得稅影響，如果仍按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬，當(dāng)年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為400 000元。要求：說明上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理。4某企業(yè)于2007年6月份發(fā)現(xiàn)，2006年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用450 000元誤計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，企業(yè)按凈利潤(rùn)的15提取盈余公積（假定在計(jì)算所得稅時(shí)，不考慮應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。要求：（1）對(duì)該項(xiàng)前期差錯(cuò)進(jìn)行分析。 （2）編制前期差錯(cuò)更

12、正的會(huì)計(jì)分錄。 （3）調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目。第十二章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1C 2C 3D 4B 5A 6A 7B 8D 9A 10D 11B二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2ABCDE 3BCD 4ACDE 5ABC 6BCD 7ABCDE 三、判斷題1× 2× 3 4× 5 6× 7 8 9四、賬務(wù)處理題12007年改變會(huì)計(jì)政策后銷售成本2 00000014400000一3 600 00012 800 000（元） 2007年沒有改變會(huì)計(jì)政策銷售成本2000000 14 400 000一1 760 00014 640 000 （元） 銷售成本的差額12

13、800 000一14 640 000一1840000（元）該企業(yè)由于會(huì)計(jì)政策變更使當(dāng)期利潤(rùn)總額增加了1840000元，扣除所得稅的影響，使當(dāng)期利潤(rùn)總額增2（1）2008年1月1日該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表年度按直線法計(jì)提的折舊額按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額所得稅前差異所得稅影響額累積影響額2005200 000400 000200 00066 000134 0002006200 000320 000120 00039 60080 4002007200 000256 000 56 00018 48037 520合計(jì)600 000976 000376 000124 080251 920（2）

14、調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 251 920 遞延所得稅資產(chǎn) 124 080 貸：累計(jì)折舊 376 000調(diào)整盈余公積借：盈余公積（251 920×15） 37 788 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 37 788（3）2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)2008年初未分配利潤(rùn)調(diào)減數(shù)251920一251920×15214132（元）2007年初未分配利潤(rùn)調(diào)減數(shù)（200000120000）×（133）214400（元）項(xiàng)目上年數(shù)年初數(shù)調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減累計(jì)折舊376 000遞延所得稅資產(chǎn)124 080盈余公積37 788未分配利潤(rùn)214 132管理費(fèi)用56

15、000所得稅費(fèi)用18 480年初未分配利潤(rùn)214 4003 該企業(yè)對(duì)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，不追溯調(diào)整以前期間已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，也不計(jì)算累積影響數(shù)，對(duì)于變更以后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照新的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 由于2007年按照賬齡分析法計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額為1800000元，原2006年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額800000元在2007年度沒有發(fā)生變化，則2007年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000000元。 借：管理費(fèi)用 1 000 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000 0004（1）對(duì)該項(xiàng)前期差錯(cuò)進(jìn)行分析：上年多計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用450000元，少積在建工程450000元，少計(jì)所得稅費(fèi)用（45

16、0 000×33）148 500元，少積凈利潤(rùn)（450000×67）301 500元，少計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)148 500元，少提盈余公積（301500×15%）45225元，該項(xiàng)前期差錯(cuò)金額較大，屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。（2）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄： 補(bǔ)計(jì)在建工程 借：在建工程 450 000 貸：以前年度損益調(diào)整 450 000 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) 借：以前年度損益調(diào)整 148 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 148 500將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：以前年度損益調(diào)整 301 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 301 500 調(diào)整盈余公積 借：利

17、潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 45 225 貸：盈余公積 45 225（3）調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目： 調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)：調(diào)增在建工程450 000元；調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)148 500元；調(diào)增盈余公積45 225元；調(diào)增未分配利潤(rùn)（301 50045 225）256 275元。 調(diào)整利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目上年數(shù)：調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用450 000元；調(diào)增所得稅費(fèi)用148 500元。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1、資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的基本等式是（ ）A. 資產(chǎn)=所有者權(quán)益 B. 資產(chǎn)=負(fù)債C. 負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益 D. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、期末，若“預(yù)付賬款”科目有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（

18、 ）A. 預(yù)收賬款 B. 應(yīng)收賬款 C. 應(yīng)付賬款 D. 其他應(yīng)付款3、資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。A. “本年利潤(rùn)”科目余額 B. “資本公積”科目余額C. “利潤(rùn)分配”科目余額 D. “本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算4、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元，“預(yù)付賬款”科目貸方余額35 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額55 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20 000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額

19、為（ ）。A .105 000元 B. 85 000元 C. 50 000元 D. 35 000元5、下列各項(xiàng)利潤(rùn)表項(xiàng)目中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）A. 投資收益 B. 公允價(jià)值變動(dòng)損益C. 資產(chǎn)減值損失 D. 營(yíng)業(yè)外收入6、下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，能引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（ ）A. 將現(xiàn)金存入銀行 B. 提取固定資產(chǎn)的折舊C. 用銀行存款10萬元清償債務(wù) D. 用銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券7、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表的等式，正確的是（ ）A. 所有者投入和減少的資本=所有者投入的資本+股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額+與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響等B. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失=

20、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額+權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響C. 利潤(rùn)分配=提取盈余公積+對(duì)所有者（或股東）的分配等D. 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)=盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）+盈余公積彌補(bǔ)虧損8、處置固定資產(chǎn)的凈損益屬于（ ）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B. 籌資活動(dòng) C 投資活動(dòng) D. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)9、采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，下列項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的是（ ）A. 存貨的減少 B. 遞延所得稅資產(chǎn)減少C. 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少10、企業(yè)披露分部信息時(shí)，不包括在分部資產(chǎn)項(xiàng)目中的是（ ）A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn) B. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的無形資產(chǎn)C.

21、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)資產(chǎn) D. 遞延所得稅借項(xiàng)二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ ）A. 銷售材料取得的收入 B. 支付的委托加工物資款C. 處置固定資產(chǎn)取得凈收入 D. 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入E. 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用2、下列項(xiàng)目，直接計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目的是（ ）A. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額B. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響C. 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響D. 現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額E. 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容包括（ ）A. 企業(yè)的基本情況 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編

22、制基礎(chǔ)C. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 D. 分部報(bào)表E. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)4、下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目的是（ ）A. 所有者本年購(gòu)回庫(kù)存股 B. 資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 盈余公積補(bǔ)虧E. 本年提取盈余公積5、采用間接法編制現(xiàn)金流量表，將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目包括（ ）A. 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 B. 沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益C. 沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用 D. 實(shí)際支付的現(xiàn)金E. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)6、下列各項(xiàng)，屬于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則的是（ ）A. 實(shí)質(zhì)重于形式 B. 權(quán)責(zé)發(fā)生制C. 持續(xù)經(jīng)營(yíng) D. 抵

23、消原則E. 重要性和項(xiàng)目列報(bào)三、判斷題1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不具有重要性的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。（ ）2、企業(yè)出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ ）3、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力，是時(shí)點(diǎn)報(bào)表。利潤(rùn)表反映的是企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)期報(bào)表。（ ）4、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的賬款當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。（ ）5、稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。（ ）6、分部利潤(rùn)

24、（虧損），是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額。在合并利潤(rùn)表中，分部利潤(rùn)（虧損）應(yīng)當(dāng)在調(diào)整少數(shù)股東損益后確定。（ ）7、支付在建工程人員的工資屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ ）8、所有者權(quán)益變動(dòng)表中，“會(huì)計(jì)政策變更”、“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用未來適用法處理的會(huì)計(jì)政策變更的影響金額。（ ）9、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。（ ）10、現(xiàn)金流量表中，罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)在“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中反映。（ ）四、賬務(wù)處理題1、諾雷股份有限公司為增值稅一般納

25、稅人，適應(yīng)增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。該公司2008年1月1日有關(guān)科目的余額如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金3 600短期借款550 000銀行存款2 500 000應(yīng)付票據(jù)300 000其他貨幣資金238 000應(yīng)付賬款1 205 600交易性金融資產(chǎn)25 000其他應(yīng)付款100 000應(yīng)收票據(jù)490 000應(yīng)付職工薪酬200 000應(yīng)收賬款500 000應(yīng)交稅費(fèi)66 200壞賬準(zhǔn)備（全為應(yīng)收賬款計(jì)提）-2 200應(yīng)付利息1 200預(yù)付賬款400 000長(zhǎng)期借款3 200 000其他應(yīng)收款10 000其中：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債2 000 000材料采購(gòu)450 00

26、0原材料1 000 000包裝物76 000股本（10 000 000股，每股面值1元）10 000 000低值易耗品100 000盈余公積200 000庫(kù)存商品3 359 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）100 000材料成本差異73 600長(zhǎng)期股權(quán)投資500 000固定資產(chǎn)3 000 000累計(jì)折舊-800 000在建工程3 000 000無形資產(chǎn)600 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用400 000合計(jì)15 923 000合計(jì)15 923 000該公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到銀行通知，以銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100 000元，增值稅已于前期支付。（2）購(gòu)入原材料一批，以銀行存款支付貨款

27、200 000元，增值稅34 000元，材料未到。（3）驗(yàn)收入庫(kù)前期采購(gòu)材料一批，貨款已付，實(shí)際成本150 000元，計(jì)劃成本為160 000元。（4）以銀行匯票支付材料采購(gòu)價(jià)款194 800元，增值稅33 116元，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。收到銀行匯票多余款收賬通知，轉(zhuǎn)回匯票多余款2 084元。該批原材料計(jì)劃成本200 000元。（5）賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，增值稅85 000元；該批產(chǎn)品實(shí)際成本為260 000元，產(chǎn)品已發(fā)出。（6）購(gòu)入不需安裝的機(jī)床一臺(tái)，以銀行存款支付價(jià)款175 000元，增值稅29 750元，運(yùn)費(fèi)2 000元。機(jī)床已交付使用。（7）購(gòu)入工程物資一批，以銀行存款

28、支付貨款及增值稅351 000元。（8）一項(xiàng)更新改造工程發(fā)生應(yīng)付職工薪酬550 000元。計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息220 000元，尚未支付。（9）一項(xiàng)更新改造工程完工，已辦理竣工手續(xù)并交付使用，固定資產(chǎn)價(jià)值1 500 000元。（10）基本生產(chǎn)車間報(bào)廢車床一臺(tái)，原價(jià)220 000元，已提折舊196 000元，發(fā)生清理費(fèi)用1 000元，殘值收入1 500元，均以銀行存款收支。年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。（11）將要到期的一張面值為200 000元的無息銀行承兌匯票交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐?xiàng)已收妥。（12）出售不需用設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)250 000元，該設(shè)備原價(jià)600 000

29、元，已提折舊450 000元。設(shè)備已由購(gòu)買單位運(yùn)走。（13）償還短期借款本金350 000元，利息10 000元（14）提取現(xiàn)金1 000 000元，準(zhǔn)備支付職工工資。（15）支付職工薪酬，分配應(yīng)支付的職工工資500 000元（不包括更新改造工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中：生產(chǎn)人員工資450 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理部門人員工資30 000元。按工資總額的14%提取福利費(fèi)（不包括更新改造工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資）。（16）提取本期的借款利息41 000元，應(yīng)計(jì)入本期損益，其中：短期借款利息18 000元，長(zhǎng)期借款利息23 000元。（17）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本1 200 0

30、00元。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期領(lǐng)用原材料材料成本差異，材料成本差異率為4%。（18）攤銷無形資產(chǎn)60 000元。（19）提取固定資產(chǎn)折舊300 000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用180 000元，管理費(fèi)用120 000元。（20）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1 963 800元。無期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（21）以銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。（22）采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1 000 000元，增值稅額為170 000元，收到商業(yè)承兌匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本550 000元。（23）將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息70 000元。（24）提取現(xiàn)金50 000元，支付退休費(fèi)，退休

31、費(fèi)未統(tǒng)籌。（25）本期產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為5 000元。（26）以銀行存款繳納增值稅160 000元，教育費(fèi)附加5 000元。（27）采用應(yīng)收賬款賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1800元。（28）結(jié)轉(zhuǎn)各收支科目。（29）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（30）按稅后凈利潤(rùn)的15%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（31）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制諾雷公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括銷售商品和提供勞務(wù)，適用增值稅率17%，所得稅率33%。2008年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

32、（1）向B公司銷售一批商品，價(jià)款80 000元，商品已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品實(shí)際成本為62 000元。（2）委托C公司銷售商品，根據(jù)代銷協(xié)議，該批商品的協(xié)議價(jià)10萬元，C公司直接從代銷商品協(xié)議價(jià)中扣取10%作為手續(xù)費(fèi)。該批商品實(shí)際成本58 000元。月末，收到C公司開來的代銷清單，已售出代銷商品的30%，同時(shí)收到扣除手續(xù)費(fèi)的代銷款并存入銀行。（3）與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議，此項(xiàng)服務(wù)的勞務(wù)款為585 000元。月末，A公司完成該服務(wù)，D公司驗(yàn)收合格，收到勞務(wù)款585 000元存入銀行。此項(xiàng)服務(wù)，A公司支付維修人員工資153 000元。（4）由于質(zhì)量

33、問題，收到E公司退回的上月購(gòu)買的商品一批，該批商品售出時(shí)已確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收取。月末，商品已存入倉(cāng)庫(kù)，已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格為50 000元，實(shí)際成本35 000元。（5）與F公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同規(guī)定設(shè)備的安裝期為兩個(gè)月，總安裝價(jià)款為50 000元，分兩次收取，本月收取20 000元，剩余款項(xiàng)于工程完工時(shí)收取。月末收到第一筆價(jià)款并存入銀行。支付安裝人員工資15 000元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制A公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制A公司2008年8月份利潤(rùn)表。 A公司8月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶余額如下表所示： 單位：萬元賬戶名稱借方余額貸方余

34、額其他業(yè)務(wù)收入1其他業(yè)務(wù)成本1.5投資收益2.3營(yíng)業(yè)外收入27營(yíng)業(yè)外支出33營(yíng)業(yè)稅金及附加12管理費(fèi)用6財(cái)務(wù)費(fèi)用23、萬達(dá)公司2007年有關(guān)資料如下：（1）利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為200 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目年初余額60 000元，年末余額20 000元。本年度發(fā)生壞賬2 000元已予以核銷。本年度債務(wù)人企業(yè)用存貨抵償應(yīng)收賬款12 000元；本年度收到以前年度核銷的壞賬準(zhǔn)備16 000元。（2）利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為120 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目年初余額6 000元、年末余額4 000元，“預(yù)付賬款”項(xiàng)目年初余額0、年末余額1 000元，“存貨”項(xiàng)目年初

35、余額140 000元、年末余額180 000元；當(dāng)年接受投資人投入存貨16 000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”及“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。五、案例分析題中實(shí)股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2008年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：資產(chǎn)年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方交易性金融資產(chǎn)100300400200應(yīng)收票據(jù)300300應(yīng)收賬款（總）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利1010原材料

36、30020002200100制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本10040003800300庫(kù)存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計(jì)折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長(zhǎng)期借款10001000應(yīng)付賬款（總）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100應(yīng)付職工薪酬301160120070應(yīng)交稅費(fèi)（總）551319.31325.360應(yīng)交增值稅850850未交增值稅3018020050應(yīng)交其他稅金25289.3275.311（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

37、：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營(yíng)業(yè)收入5000營(yíng)業(yè)成本3500營(yíng)業(yè)稅金及附加51銷售費(fèi)用300管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用25投資收益30營(yíng)業(yè)外支出20所得稅198（3）其它有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?！爸圃熨M(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1 000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其它攤?cè)氲馁M(fèi)用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。應(yīng)付職工薪酬為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生

38、額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目借方發(fā)生額為繳納的增值稅180萬元?！颁N售費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi)80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息?！巴顿Y收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利?！盃I(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元）。假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。要求：（1）分析填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）編制單位：中實(shí)股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收賬款存貨（2）分析填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）編制單位：中實(shí)股份有限公司 20